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1、20 12年度“内部审计质 量管理”内部审计质量提升策略研究以甘肃建行为例张奎喜陈曦中国建设银行甘肃总审计室砚犷.吸犷会养妈。热全,礼吸衡卜粉衡矛犷沪。沪鑫礼全才 技协炙电【摘要】审计质 量是内部审计工作的 生命线,全面提升内部审计 质量,是更好地 发 挥内部审计职 能、提高内部审计工作有效 性和权威 性的关键。当前内部审计对象数据化、审计线索模糊化、审计风险多样 化趋势非常明显,由此导致内部审计业务的各类缺陷逐步显露。在实际工作 中,审计资源的有限性与不断增加的审计 需求、审计 任务的日益繁重 与审计质量的相 对低下、内部 审计人 员业务素质不高与日益发展的金融业务创新等诸 多矛盾日益 突出
2、,严重影响内部审计工作质量。本文主要根据作 者 多年从事建设银行内部审计工作的经验,结合甘 肃建行内部 审计的现状,根据当前 甘肃建行内部审计质 量管理 中存在的问题和相关监管部门对内部审计的要求,分析 影响内部审计工作质量的内外部制约 因素,提出进一步提高甘 肃建行内部审计质量的对策思路。希望在提高甘肃 建行内部审计工作质 量的同时,也为国内其他 企业,尤其是 其他商业银 行的 内部审计工作提供 借 鉴。【关键词】内部审计质 量提升甘肃建行一、内部审计质t 的含义及特 征(一)内部审计质量的概 念根据我 国内部审计具体准 则第1 9号一内部审计质量控制,内部审计质量 控 制是指内部审计机构为
3、确保其审计质量符合内部审计准则的要求而制定和执行的政策和程序。中 国银监会银行业金融机构内部审计指 引也从审计的独立性、过程控制、人员能力 和审计复议等方面对内部审计质量进行了明确。建设银行内部审计质量是 指 银行内部审计工作符合内部审计准则和达 到 内部审计工作规范要求的程度。目前,建设银行 审计质量控 制 标准 主要是 中 国建设银行股 份有限公司 内部 审计准则(1一1 2号),该准则分别从 审计人员 职业道德、审计程序、审计计划、审计方 案、审计证据、审计工作底稿、审计报告、审计追 踪、内部 控制评价、审计档案、质量控制等1 2个 方 面 对审计工作进行基本规 范,其中第1 2号准 则
4、质量控制重点对质量管理进行明确,指 出该准则的目的是“为了规范审计机构质量控 制,保证和提高审计工作质量”,并明确质量控制的概 念,即“指 中国建设银行审计机构为在合理程度上保证审计 工作符合中国建 设银行股份 有限公司内部审计章程、中 国建设 银 行 股份有 限公司内部审计准则和其他适用的审计规范而制定、运用 控制政策和措施的过程”。(二)内部审计质 量的特点内部审计是商业银行稳健经 营的重 要保障机制,是商业 银行防 范风险的“第三道 防线”,也是最 后一道防线。审计质 量 则是 内部 审计工作的生命线,全面提升 内部 审计质 量,是 更好地 发挥 内部审计职能、提高 内部审计工作有效性和
5、权威 性 的关键。商业银行内部审计质量 有以下几个主要 特点:一是 重要性。内部审计质量 的高低不仅影 响金 融企业工作的权威 性 能否 得到保障,而且影 响有 关方针、政策、法 规 的正确 贯 彻、执行。内部审计的质量优劣 不仅关系到商业 银行 内部审计工作 的成败,而且会影 响商业银行、翎、欺._嘎臀万全国内部审计多论研讨优霆些望塾塑兰一一一一一一一一一一的稳健经营;二 是保障性。内部审计质量控制,平。六 是通 过加强专业化建设提升内部审计专有利于规避审计风险、保障工作效果;三是规范业能力。性。内部审计质量 有利于规范审计人员 的职业三、加强内部审计质t管理的背景及要求行 为和提高专业技能
6、,更好地树立审计机构和(一)市场 环境和战略需求对内部审计 质量审计人员 的权威性;四是复 杂性。内部审计质量提出更高要 求控制系统是一 个整体,影 响 内部审计质量 的 因内部 审计是现代企 业自我监督、自我约束素复杂多样,只有各个部分的协调配合,才能取机 制 的重要组成部分,是现代企业建立 和完善得良好的效果。五是持续性。内部审计质量 提升法 人治理结构的内在需要。但 内部审计质量问是个长期的、不 间断的过 程,需 要 根据 实际情况题却逐渐成为强化 内部审计管理的瓶颈,这给不 断优化,采取持续 的措施不断加强 管理。内部审 计部门和审计人 员都提 出了严峻挑战。二、甘肃建行 内部 审计概
7、况及提高审计质一 是 由于信息技术的快速创新以及经济全球最采取的主要措施化、管理信息化、经营多元化的发展趋势,商业(一)内部审计概况银行 所面临的商业环境和市场竞争的不确定性建行甘肃总审计室 是中国建设银 行在 甘肃越来越大。建设 银行作为一个国际化的上市大省分行驻 地设立的直属 于总行管理的审计机构银行,其经 营管理已受到更 多的关 注,稳健经营(一级分行副行级建制),目前 内设一个综合业管理、完善的内部控制和有效的风险防范 能 力务处 和 三个现场 审计处。综合业务 处主要 承担已成 为衡量经营管理 能力 的重 要指标。对此,中项 目的管理、组织、协调、督 导、考核以及 非 现场国人民银行
8、、中 国银 监会、中国证监会等监管机技术支持、后勤保障等日常的基础管理 工作。同构都有 明确的规定 和要求。二 是在当前全球市时按照 全室人员结构和特点,由综合业务处牵场低迷,欧洲 主权债券危机难以有效解决,新兴头管理内部控制审计和任期经济责任审计两个经济体面临经济增速放缓和通货膨胀双重压力综合性团 队;三个现场审计处 主要采取以专业的背景 下,国内经济增长 下行压力沉重,企业经团队分工为 主,兼顾片区分工 的 矩阵式管理模营、融资压力大,这 些都考验着商业银行的风险式,履行现场审计职能。建行甘肃 总 审计室 通过防范能 力,同时也给商业银行 内部审计如何及总行审计部向首席审计官报告工作,其形
9、 成 的时发 现问题,评价 问题并提出有效的审计建议审计报告 及各类信息不经甘肃省分行审批,直工作提 出 了极 大 的挑战。因此,如何加强内部审接上报 总行。计质 量,切 实发挥 内部审计“第三 道”防 线 的作(二)甘肃建行内部审计质量 简要总结用,成为 当前 最 紧迫 的任务之一。近年来,建行甘肃总审计室 在对甘肃建行(二)外部监管对内部 审计 质 量管理的要求实施各类审计项目过 程 中,严格 执行国家 的法更加严厉律法规、监管政策和建行 总行的相关规定,重视一是201 0年9月1 2日,为避免全球金融项 目实施质 量,通过操作多种措施 不断提高内危机的重演,全球银行业监管机构在瑞士巴塞部
10、审计质量。一是规范各类审计制度和规 范。包尔达成巴塞尔协议nl),要求将银行核心一级括基 础规范、审计业 务管理规范和审计事 务管资本 占承担风险的资产之比率从目前 的2%提理规范等。二是研究探索非 现场审计。目前使用升至7%,对银 行 的稳健经营提出 了更为严格 的的非现场 审计系统(OAS),适合在 庞 大 的银行要求,这给我 国商业 银行业的 经营发展带来重业务数据中查找问 题,为提高内部审计质 量 和大影 响和冲击,由此引发 的信贷扩张和资本约效果 起到了重要 的推动作 用,也 是 实施 风 险导束的矛 盾、资本补 充和估 值偏低的矛盾、满足监向审计的重要依托。三是 运用审计信息管 理
11、 系管要求和盈 利 能力增 长 的矛 盾、负债结 构调 整统(A MI S)加强过程控制。四是借鉴国际先 进经与网点数量 不足 的矛 盾、表 外 业务 发展 与业务验建立 审计计划 及方法体系。主要包 括中国建结构调整 的矛盾都更 加 突 出,如何确保建行在设银行内部控制审计评价体系和以风险 导 向(巴塞尔 协议1 1 1框 架 下稳健经营,内部审计工审计理论为依托 的审计计划体系。五是通过加作压 力将进 一 步增加。二是20 09年至201 1年强 审计过程 质量 控制提高项目的精 细化管理水期间,银监会 多 次下发 通知,分别对商业银行定血l,、ll!l!111l-!l-l!l;!l!l,
12、-111:11.-11.侧司引,舍瞬川侧丫引引引川酬侧葱侧岁 引酬1捌引侧引酬.-,-.1l!t:l-l:、.t-.11,.1!-.-1.!L20 12年度”内部审计质量管理”l!11!1,.、:11浦冷,俘清净滚礴浅浪咚旧浦演嗜净限净沃吸嗒陌潜渔期上报各类 审计信息(各类审计检查 报 告、工作总结等审计成果)、根据需 要抽调各大型银行 的内部审计人员配合监管机构参加现场检查、根据监管需要指定审计项 目由各银行 内部审计机构直接实施并向其报告检 查结果等进行了明确要求,希望借助商业银行 内审成果加强自身监管力度,给内审工作带来了极大压力。三是20 12年 初 银监会组 织 召 开 的大型银 行
13、 监管会议,向五大商业银行(中、农、工、建、交)提出了新的监管要求,对银行未来发展影响深远。要求大银行准确把握风险防线,明确了“三 长”(董事长、行长、监事长)的责任,强 调了各部门的 职责,要求五级分类要实,统计数字要 准,促进 风险早发现、早暴露;要求大银行对政府融资平 台贷款、房地产贷款、大型企 业集团贷款开 展 压力测试;及时对押品进行价值重估,补足抵 押担保;要落实“腕骨”监管指标体系要求,确保各项风险指标达标。四、存在的主 要不足(一)制度建设滞后 于业务 发展目前,建设银行内部审计的主要制度规 范主要制定于20 01年至2005年,随着各项业务的迅速发展,已滞后 于业务发 展 速
14、度,与风险导向审计的趋势和 要求还存在较大差距。例如目前执行的 中国建设银行内部审计章程于200 1年8月实施,是内部审计规范体系的基 础 和核心,是 开展审计工作的基本依据。但随着 全行股份制改革及内部审计体制改革的推进,内部审计的宗旨、地位、职责、权 限和工作流 程发生了变化,与n A内部审计实务标准的相关要求和外部监管机构的监管要求均存在较 大差距。(二)审计 计划管理不够科学一是风险导 向审计不够深 人,大部分审计项目计划制定仍停留在 内部控制遵循性 审计的基础之上,导致审计资源浪费,审计效 果不 够 明显。二是自选项 目计划 编制模式不够科学。目前自选项目计划立 足于内 部 处 室
15、职 能分工 而制定,没有 真 正体现 风险导 向原 则,随意 性 较 强,缺乏系统性和宏观性。三是审计计划 与审计任务脱节。有 的年度项目数量较 多,质量难以保障,特别是离任审计,多则 一 百 多个,少 则 几 十个,过多追求数量 和效率,而 忽 视了审计 项目的质量,根 本无法做到审 深审透,存在较 大 的审计风险。(三)审计 信 息化建设 滞后于被审计 业务的发展随 着信息技术的飞 速 发展,银行经营权限逐 步上收,风险也随着上移,内部控制和风险防范措施转变跟进不足问题十分突出。内部审计对 于集中化趋势下 的审计仍然缺少可行 的审计策略和办法。目前,业务 后台化趋势 越来越普遍,逐步实现
16、了资金清算、票据交换、账 户开 立、代发代扣、集中对账、会计稽核等后 台集 中。在这种 背景下,业 务处理全部由计算机自动完成,中间隐藏的风险和差错很难通过传统的审计就能发 现。审计如何发 现 这些操作中存在 的问题和风险,目前没有规范的方法 和措施。(四)人力资源成为较大瓶颈一是复合型人才短缺。既熟悉审计业务,又精通计算机审计人 员比较缺少,尤其是债券投资、理 财、海外分行审计、市场 风险等一 些 业务领域,专业人才匾乏 的现象更为突出。二是部分人员素质不 能适应 基本的内部审计要求,个别人员 甚至不能满足“正直、客观、保密、胜任”的基本职业道德要求。三是审计交流体制不够畅通,人员交流存在较
17、多困难。(五)审计 过程 缺乏适时有效控制一是对内审工作的认识存在误区,对 风险导 向审计理念的认识仍 停留在比较浅显的层面。二是审前准备不 充分。三是制定 的具体方案对 人员 的组 成缺乏科学 的分配控制。四是 现场审计过程控制不严。五 是分级督 导机制执行不力。六 是 审计报告缺乏纵向 的勾稽复核,报告质量不 高。(六)基础管理无法 满足 质量控制要求一 是激励约束机制不 健全,在 与业务部门绩效工资高、职务晋升快的强 烈反衬下,一些审计人员 的工作积极 性不高,在一定 程度 上影 响了审计工作的质量。二 是审计业 务缺乏责任追究和问责机制,因没 有相关问责机 制 的威慑和约束,无形 中加
18、大了审计人员 不 尽职、不尽 责 的的几率和可能性。三是成 本 意识较 差。目前,建行 甘肃 总审计室没有制定明确 的有 关成本管理的制度和办法,项目实 施比较拖沓,实施 人 海战术,重 现场审计,轻非 现场审计研究,既浪费资源,又影 响效率,不 利 于审计机构集 中优势资源实施重 要 审计事项。四是 审计专业化建设 深度和精度不够,专业化建设与审计项目的关系还24匆全国内部审计理论研讨优秀论文集(20 12)有待进一步理顺。(七)非现场审计水 平无法满足审计业务 发展需要一是 对非现场审计以及非 现场审计系统认识存在误区。在实际工作中,要 么人为夸大非现场审计系统功能,认为只要有了非现场审计
19、系统就无 所不能,人为割裂非现场审计与现场审计之间的联 系;要么对非现场审计系统具有畏惧和排斥 心理。二是 非现场审计技术 跟不上业务发展速度,很 多系统数据源结 构 没 有现 成 的定义 和格式。大多数外围系统数据如 电子 银行数据、理财产品数据、证券业务数据、特色业务系统数据在OAS系统内的 加 工 处 理方法仍不够完善,相关数据源 的再次定 义比较困难,与核心 业务 系统(CCBS)账 务数 据库的逻辑对应关系的定 义和建立仍存在较多困难。三 是非 现场审计模型体系不够完善。除了负债、信贷业 务审计模型库相对成熟外,财务管理、会计营运管理、外汇管理、理财产品以及其他相关管理系统审计模型仍
20、不成熟,证券业务、贵金 属 业 务、衍生产品以及贸易融资业务审计模型非常少。四是模型的建立、模型库和疑点库的利用缺乏规范的标准。(八)对第三道防线的认识存在误区目前,建设银行在 风险防范方 面,建立 了以各业务部门“遵 纪守法、自查 自纠”为 主的“第一道 防线”;以法律合规、风险管理部门旧常 监督、风险监控”的“第二道 防线”;以审计部门“审计监督、评价、建设”为主的“第三 道 防线”,三道防线共同构成了建设银行的风险防控体系。但在 实 际工作中,却存在着三道 防线职责混淆,界限模糊 的 问题。风险导 向审计效果 不够明显,审计发现与分行的合规性 问题界限不够清晰,部分问题过于注重 细节 问
21、题,甚 至还停留在 原有的查错纠弊的旧审计模式之中,把风险防 范第一 道、第二 道防线的内容也纳 人了第三道 防线的范畴,审计的针 对性 不强。(九)审计 追踪不到位 影响审计价值的最终体现一是中 国建设银行内部审计准则具有一定的局 限性。准则 定位 追踪 审计为“审 计对象 为初始审计对象”、“审计事 项包括 整 改审计发 现的 问题、采纳审计建议和执行高级管理层 对审计报告的批示 的情况”,但作为 内部 审计的基本一晰规范,该规定一定程度上束缚了审计追踪的思路,容易将审计追踪的范围局 限于原被审单位和原审计发现 问题,限制了对审计问题的持续性 和系统性整改。二 是 在审计程序方面,重项 目
22、实施,轻后续追踪。三是在审计发现 问题管理方面,精细化程度不高。未对审计发现问题进行深层次加 工整 理,未形成审计发 现 问题的动态管理机制。四是在业务操作方面,审计整改和 追踪往往只着 眼于原 机构和原问 题,拘泥 于点对点的整 改和追踪,未从 业务 发 展和辖内机构所构成的纵向和横向维度 进行整体考 虑,减弱了整改 和追踪的深度。五是初始审计 的审计发 现 问题定性 不准,在 一定程度上制约 了追踪审计的效果 和效率。六是“谁审计谁追踪谁维护”要求无法 得到严 格执 行。(十)业务系统存 在一定缺陷一是OAS系统 不够直观,界面复杂,尤其是数据模型函数十分复杂,推广起 来比较困难。二是因系
23、统原 因,导 致OAS数据加载质量 不高,E R PF业务系统数据错误较多;很 多新 业务数据加载 没有规 范 的格式,数据处理费时费力;服务器容量有 限,可存储数据 有 限,且 模 型运 行 速度过慢。三是A IMS系统好多功能不能够实现。与普华永道 开发 的审计管理系统(T eamMa te)相比,目前AIMS系统还缺少风险评估、项目计划管理等基本 功 能。四是A MI S后 台缺 乏 对 整改信息确认环节 的审核控制。五、建设 银行内部审计质t的提升策略(一)优 化内部审计管理机制1.修订健全审计制度体系目前,建设银行 内部 审计制 度 很 多都制 定于2005年之前,随着非现场审计的逐
24、步推进 和普及,审计实施范围更加广泛、审计方式和方 法更 为灵 活,对 审计程序的遵循性 不再是审计质量控制的主要内容,而审计过 程中采取 的审计程序的恰 当性,审计人员实施审计过 程中采用的风险识别、风险评估程序的有 效性、可行性,在审计计划 环节 对 审计项目安排 的恰当性,均对审计质 量有至关 重要 的影 响。因此,原有制度部分已经 不适 用于当前内部 审计发 展 的需 要,需要 及 时修改完善。2.完善审计项目计划管理一是进 一 步强化计划管理转型,合理调 配资源。根据已有 的审计计划管理体系,完善规 范血-!-l,;!-!;l-11.!l,.:!:,.t:,!;.酬色引 别舍丫引思叨
25、爵 裂侧粼.澎舍丫引嗽创到俐澎.卫积脚盆l;11-11l,l!11!111!L“,l!-甚若:月-l-:!,.!.-奋11奋!.奋!嚷限潇陌隧!1.11!.;.-卜1.1-;11.!鹤犷。垂护谭。犷护瓦吸卜衡盆衡革犷户。失犷护化、可量化的立项机制,根据风险导向原则,逐步实现计划管理从“任务型”向“战 略型”的转变。二是加强审计计划的落实和过程控制。合理配置审计资源,加强审计质量管理,优化非现场审计系统和信息化管理,不断提高审计工作的效率和效果,真正实现审计工作防范风险和增加价值的作用,突出当前形势下风险导向审计的优点和作用。三是编制中长期滚动计划。为年度审计项 目计划提供有效的编制基础,使短、
26、中、长期计划在时间上紧密地连贯起来。四是实现审计计划动态管理。定期对审计计划执行情况进行分析评估,根据管理需求和风险状况,及时 调整完善计划,防止临时性安排,客服盲目性实施,切实解决审计任务和审计资源的不匹配问题。3.完善激励约束机制完善考核机制,强化考核手段,细化考核内容,充分体现“多劳多得,不劳不得”的激励约束方向,促使审计人员提高工作的积极性和责任心。一是加大对主审人的激励力度,让主审人获得到更多的绩效奖励,包括职务的优先晋 升,学习培训福利的优先享受等。二是量化考核审计组成员,细化奖励措施。三是加大工作实绩与薪酬挂钩 的比重,激发审计人员 的工作创造 性 和积极性。四是建立审计工作问责
27、机制,通 过对审计工作违法违规行为,不尽职尽责行为,进行责任追究,督促审计人员加强 工作责任心,确保质量完成审计任务。4.推进 内部审计专业化建设不断完善专业化建设的运行模式,明确专业化建设的中长期目标;解决好理论研究与成果转化的关系,突出专业化研究的实效,确保专20 12年度“内部审计质童管理业化建设服务审计工作、提高工作质量的基本出发点;强化专业机构和专业人员的责任,建立专业化建设的考评机制;进一步明确专业化建设内容,加大专业化建设成果与审计项目的契合度;有的放矢做好各类专业培训,提升培训的针对性和有效性,做好学习 型团 队建设,提高审计机构和审计人员 的专业胜任能力。5.通 过加强成本管
28、理提高工作效率进行项目成本管理不仅是提高工作效率、加强内部管理和现场管理的重要手段,也是促进突出审计重点 的有力措施。在实践中,引导审计人员树立成本管理意识,通过成本管理约束,促审计人员工提高工作效率,改变拖沓现象。并把管理成本与审计质量、审计效果结合起来纳人质量考评体系,树立审计人员 良好形象,引导、教育审计人员养成雷厉风行的工作作风和讲究科学务实的工作方法,在压缩成本的基础上提高审计项 目质量。(二)建立内部审计质 量管理控制体 系1.建立质量控制责任机制一是建立、健全内部审计质量管理制度体系。制定专门的质量控制办法和措施,加强对内部审计业务的检查督导,开展内部审计质量考核评价制度,推行质
29、量控制责任制,加大奖励和惩罚并重的激励约束机制。二是完善内部审计质量管理的方法体系。根据当前建设银行的业务流程标准化建设,逐步在内部审计部门推行审计工作流程化管理。三是建立并完善审计责任制。四是试行主审内部资格认证制。五是根据银监会银行业金融机构内部审计指引与n A内部审计实务标准建立审计项 目内外部督导机制。审审计计计设议议议识别核核核建立立立立立立立立目目标标标价值值值心流程程程审计计计I作改进进趋趋趋趋向向向需求求求业务务务务务务务务(第第第(第二二二监控控控控控控控控t t t t t t t一级)级)系统统统里新工作作符符符符符符符符符符符符符符符符符符符符合规定定图1内部审计业务流
30、程控制 图24 5全国 内部审计理论研讨优秀论文集(20 12)2.全过程 流程化质量管理一是把提高审计质量作 为日常工作中的“重中之重”,落实到各项 工作的每一个环 节。二是 要求各层级审计人 员严格 遵 照 制 度规定,进一步 明确责任,在项目流程中明确各 岗位的职责分工,强调“各尽其能、各尽其责”,以保证审计成果 的质量。三是保证 畅通 的信息交流渠道。在审计中,审计项目负责人 要建立审计过程信息交流与沟 通 的渠道,引导审计人员关注 重大风险事项 和信息,分析审计工作中存在 的 不足,及 时改进,确保审计报告的质量。四是确保审计流程 控制要素全面覆盖,各环节 应该按流 程控制要求 完成
31、 审计目标后,且质 量 达 到 要求后,才能进入下 一 环节。3.开展内部审计能力的内部评估内部评估的目标是通过对各审计机构较为全面、科学、客观 的评估,反映审计机构的专业能力和审计水平,揭示存在的不足 和 困难,为领导层决策提供参考。从而促进各审计机构采取措施提高审计能力、质量以及审计工作效能。在评估过程中,应结合建设 银行审计管理体制和当前审计工作实 际,引人 平衡计分卡原理,从“履 职 尽责、员工素质、项 目胜任、审计效能、创新能 力、管理能力”六个维度,建立审计机构 内评估体系。血!l!:;l!,l!Jll!l-I-l!ll,!111侧引司别澎图2内部 审计机构内评佑模型图(三)突出内
32、部审计防范风 险和 价 值创造的效能1.突出审计的建设职能韩非子喻老扁鹊见蔡桓公告诉我们,预防比治病重要,“凡事 预则 立、不预则废”。提升内部审计质量 的主要目的是 通过建立审计的预防机制,真正发 挥审计的建设职 能,而不仅仅是“秋 后算账”,做事后诸葛。因此,当前在审计内容的选择上,应 及 时跟进业 务,突 出重点,围绕工作重点,进 一步关注新产品、新业务中的风险,积极拓 展 审计范围,加强对业务发 展 的动态分析和研究 工作,在合规性审计的基础 上,进 一步关注体制、机制、流 程等源 头 问题,有效 开 展管理咨询类审计,为 经营发展 更好 地提供各类_、嘛_有价值的建议 和信息。2.加
33、强审计追踪促进整 改 的效果内部审计工作的最终目的,不 是单纯 查 出问题、揭示矛 盾,而 是关键在于在查出问题、揭示 矛盾的同时,提出解决问题和矛 盾 的方 法、手段,从 而推动被审机构完善纠错与回馈机制,在动 态管理过程 中实现 内控机制、风 险管理 的持续改进,保证其实现 经营计划和 战略目标。被审单位 对审计发 现的问题所采取的纠正措施及其效果 如何,直接制 约着 审计成果 的转化效果,直接体现了内部审计的有效性和 自身价值,因此,加 强审计跟踪 工作,引导 和督促审计对象落实整改,就显得尤为 重要。一是加 大资源投 人,保证审计整 改、审计追 踪 的深人开展;二 是进 一 步川钊侧团
34、爵 引丫岔侧含,丫引岁酬.到剐捌.引酬:l!.!.111.!11.:!11.-,!.!20 12年度“内部审计质量管理”哪犷。尹簇荞碍像于反吸百淘工浮冷津二限净沃嘎落建陌通!:改善审计发现问题的管理,实行多 维度的分类方法;三是关注 整改 的有效 性和及时性;四是 重视整改的持续性 和系统性;五是归纳总结整 改机制中的缺陷。3.突出“第三道防线”防范风险的效能一是提高审计结论反馈的时效 性。实效性是影 响“第三 道防线”作用 发挥的重 要 因素,对于被审行来说,经营情况瞬息万 变,但由于审计工作的实效性 相对于滞后,等到 审计报告正式发送时,很多问题已经被其他部门发现或者整改,管理层 可能在审
35、计报告报送前,已经知悉和掌握了一些情况,或者 由于经营管理形式变化,很多问题已经无需整改,这样会对审计工作的成果及含 金量大打折扣。二是明确“第三道防线”的内容。针对 内部审计的“第三道防线”作用与“第一 道防线”、“第二道 防线”的界 限比较模糊,从而造成有些业务检查和内部审计的范 围还存在较大范围 的重复的问题。今后应明确审计部 门的业务范围,严格区分审计部门 与业务部门自查,风险、合规、会计稽核部 门检查的区别,解放 内部审计的传统束缚,从而突出内部审计的真正效能。(四)完善非现场审计管理一是加强 对 电 子银行数据、理财产品数据、证券业务数据等数据源结构的研 究,分析字段定义 和类型,
36、拆分定义数据表,建立 适合OAS系统 的数据表,并利用 系 统间接口账 户或者 接口函数,建立外 围 系 统 与 核心系 统数据间建立关联关系,提高非现场审计 系统的覆 盖范围。二是强化非现 场审计与现场审计之间 的 联 系,建立 现场审计和 非 现场审计相互 配合、补充的科学 的 协调 机制,解决好非 现场审计与现场审计之 间 的关系,提高审计工作 的 针对性和效果 性。三 是 加 快 审计模型优化和 开发 的进 程。根据核 心 系统升级 特 点,不断优化开发现有审计模型,提 高 模型的 准确性 和 适 用性;加快对财 务管理、会计 营运管理、外汇管理、理 财产品以及其他相 关管理 系统 审
37、计模型 的 开 发研究,提高对 这 些 业 务 系统所涵盖业务 的审计精度和效率。组 织 证 券业务、贵金 属 业 务、衍 生产品以及 贸 易 融 资 业务等专 业人员,研究这 些业务 管 理 中存在的关键风险点和数据特点,根 据 风 险 导 向原则,开 发数据抽 样模型和 疑点模型,突破这 些 业务的审计盲点。四是 加快对非现场审计专业人员培养。通 过采取专业辅导、集中培训、资格 考试认证的方式,加大对非现场审计人才激励力度,尤其是在 职 务晋升、绩效激励方面予以倾斜,加快非现场审计人才储备,培养一批 既 要掌握程序编制能力和 函数应 用 能力,又熟 悉具体领域业务 的复合型人才。六是采取切
38、实可行措施,完善相关系统 功能。六、结论 及展 望内部审计质量 的有效提高,是个系统工程,任何环节出现 问题都会影响工作质量,从而影响内部审计效能的最终体现。本文基于所供职银行的特点,对内部审计质量存在 问题进 行分析,并提 出相 关优化建议。由于影响内部审计质量 的因素并不 限于论文所列,很多 因素与国家法律制度、行政监管要求、行业 运行现状以及企业利 益都息 息相关。目前建设 银行 内部审计与n A的准则体系还 有较大差距,要达 到 国际标准内部审计管 理体系仍需较长 的路要走。但愿本文相关研究成果,在 当前 国内内部审计的大环境下,对加 强商业银行 内部审计管理有 一 定 的借鉴作用,也
39、期待内部审计实务 界对此进 行更为 深人 的应用实践。参考 文献:仁 l 郑志丹,20 07(0 8):对国有商业银行内部审计现状的分析和思考 J 1,商业会 计:下半月 2 宋常,2010(0 4):内部 审计 战略转型 与发展框 架的思考 J.中国内部 审计 3尹维劫,200 7(0 6):现化企 业内部 审 计精要!Ml.中信出版社砰李兆 华,田晓红,200 6(1):内部 审计 质量问题 研究 J.哈 尔 滨 商业大学 学 报(社 会 科学版)5 1阮晓雪,2005:我国商业银行内部 审 计质量管理研究 J.厦门大学 6 1中国内部 审计 协会,2004:中国内部审计规定 与中国内部审计 准则Ml.中国石化出版 社 7 王光远,2007:现代 内部审 计十大理念 J,审计研究惫沂