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1、 大神公認会計士事務所 東京都品川区東五反田 5-22-37 PART12 東五反田 1013 号室 Tel/Fax（03）3445-5053 E-Mail yohgamibk9.so-net.ne.jp 税税 効効 果果 会会 計計？1.税効果会計税効果会計？昨年月末金融再生発表。中竹中経済財政金融担当相銀行自己資本比率不適切税効果会計適用実態以上嵩上考、税効果会計厳格化打出記憶新思。注目税効果会計一体何？詳後説明、簡単言次。実際支払法人税等金額会計上計上法人税等金額差。差、税務会計収益費用（税務用語益金損金、以後何回出覚置）計上差発生。差調整税効果会計言。2.税効果税効果会計会計必要必要？
2、会計税務違 会計目的、企業真姿数字表現事。具体的、損益計算書 1 年間儲示。貸借対照表一時点資金調達元（負債資本）運用状況（資産）示。投資家、株主等企業状況正伝会計目的。従、会社経済的実態基収益及費用計上、差額損益計算。近年、時価主義会計基本新会計基準導入。一方、進行資産時価下落続。株式評価損代表、従来売却費用計上、売却待損益計算書費用計上。言換、費用計上早期化傾向。一方、税務目的、第一公平課税行事。従、益金及損金多、誰判断同一定条件時始計上（益金損金差額、会計損益当所得言）。、近年国財政悪化特損金算入時期会計比遅傾向。以上費用早計上傾向、損金遅計上傾向。例、退職金給料後払性格持。会計目的企業
3、正状況表。従、従業員入社退職数年間渡毎期費用計上。一方、税務退職給与引当金制度無、退職時一度損金算入。大神公認会計士事務所 東京都品川区東五反田 5-22-37 PART12 東五反田 1013 号室 Tel/Fax（03）3445-5053 E-Mail yohgamibk9.so-net.ne.jp 税効果何故必要 税務会計違？以下、具体的設例何故税効果会計必要説明。【税効果会計適用場合場合比較】（前提）年度損金算入株式評価損100計上。年度株式売却、評価損相当額税務上損金算入。税率。年度年度合計年度年度合計 税引前当期純利益（）100100200100100200税金費用（）800804
4、04080当期純利益201001206060120税金負担率（）80%0%40%40%40%40%税効果会計適用場合損益計算書税効果会計適用場合損益計算書 税効果適用場合（上記表左側）、年度会計上費用税務上損金 100 少計上。従、所得（税務上損益）100+100=200、税金 20040=80。2 年度会計上費用税務上損金 100 多計上。従、所得（税務上損益）1001000、税金 0。1 年度及年度年間通、損益（税引前当期純利益）所得 200 一致。具体的税効果会計計算方法後説明、税効果適用時損益計算書上記表右側。税金負担率見、税効果適用場合税金負担率。一方、税効果会計適用場合税金負担率一
5、定。一部例外、長目見損益（税引前当期純利益）所得一致。、会計目的企業真姿数字表現事達成、課税標準所得（会計言損益）税金、支払税金費用化、当期負担税金費用計上。税金非常大費用、会社経営実態合計上、税金支払後当期純利益実態表。税効果会計、支払或将来支払税金適切会計期間配分言。上記例、年度及年度当期純利益税効果適用場合、共 60。一方、適用場合 20 及 100。投資家及株主与印象大分違。3.繰延税金資産繰延税金資産？繰延税金資産？.税効果？不適切税効果会計適用書、言換、大神公認会計士事務所 東京都品川区東五反田 5-22-37 PART12 東五反田 1013 号室 Tel/Fax（03）3445
6、-5053 E-Mail yohgamibk9.so-net.ne.jp 繰延税金資産貸借対照表計上妥当問題。言葉資産属。繰延税金資産資産性貸借対照表計上出来、分自己資本減。始出繰延税金資産何？簡単言、既支払、会計上将来会計期間負担税金金額。前払税金考。上記設例、具体的仕訳交説明行。（年度）法人税（税金費用）80/現金（未払法人税）80(*1)損金損益差401004040(*2)実際支払税金会計上負担税額差修正科目（年度）（法人税支払）40繰延税金資産(*1)40/法人税等調整額(*2)（税金費用）40法人税等調整額（税金費用）40/繰延税金資産 年度、法人税支払 80 発生、40 会計上払過
7、税金。従、繰延税金資産（前払税金）計上共法人税等調整額税金費用調整税金費用 40（8040）計上。年度法人税支払、会計上繰延税金資産（前払税金）取崩共、法人税等調整額税金費用調整税金費用 40 計上。繰延税金資産基本的性質通常前払費用変。、繰延税金資産資産性有無判断難特性。次説明。繰延税金資産通常前払費用差？通常前払費用効果？例、年分火災保険料 50 前払。当期 10 費用化、残 40 前払保険料資産計上。翌年以降保険料支払、時経過従前払保険料毎年 10 取崩、費用化。貸借対照表前払費用計上言事、分現金支出費用将来計上意味。言換、将来現金支出減効果前払費用。基本的繰延税金資産通常前払費用効果、
8、変。、大点異。第一繰延税金資産税務上損金算入出来時初取崩。、繰延税金資産取崩時期将来発生決事。第二繰延税金資産将来現金支出減効果場合、言換、資産性場合。繰延税金資産解消見込年度所得発生、現金支出減効果望。元税金支払発生 大神公認会計士事務所 東京都品川区東五反田 5-22-37 PART12 東五反田 1013 号室 Tel/Fax（03）3445-5053 E-Mail yohgamibk9.so-net.ne.jp 税金支出減効果当然無。繰延税金資産解消時期見積上、解消時期課税所得発生資産性、貸借対照表計上出来。点通常前払費用大異。繰延税金資産計上可否将来予想大。4.税効果会計自体考方、支
9、払、或、支払税金適切会計期間配分、決難。支払税金繰延可否（繰延税金資産計上可否）将来課税所得有無話難。一方、税法日本諸外国欠損金繰越控除制度。制度、簡単言多年度通算課税考方。従、事業年度欠損金（所得）発生時、他事業年度所得欠損金合算課税。制度税公平性見当然制度。具体的言、創業清算年間所得累計共 10 社社。社所得 1 年目10 2 年目20、社所得 1 年目 2 年目共5。欠損金繰越控除場合累計税金負担 10404 共同。無場合社税金負担 20408 社負担 5402 年4 税負担公平性。繰越欠損金繰越控除認期間永遠、繰延税金資産解消事業年度課税所得発生、繰越欠損金繰越、課税所得発生事業年度支払税金減効果出。外国通常年以上繰越控除期間設、日本税制欠損金繰越控除年間認。従、繰延税金資産計上出来多発生。会計税務乖離激今日、多額繰延税金資産存在。繰延税金資産計上可否厳問。、本質的課税公平性見地欠損金繰延控除期間期間延長必要？