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1、复习要点刊授党校2 0 0 86第一章总论一、名词解释会计P 1会计核算P 3会计监督P 4会计目标P 5会计对象P 5会计要素P 6资产P 6权益P 7负债P 7所有者权益P 7收入P 8会计主体P 9真实性原则P 1 1可比性原则P 1 1相关性原则P 1 2及时性原则P 1 2明晰性原则P 1 2重要性原则P 1 2权责发生制原则P 1 3历史成本原则P 1 3谨慎性原则P 1 4配比原则P 1 4二、问题解答简述会计核算职能的特点。会计核算是会计的首要职能,它贯穿于经济活动的全过程。会计的核算职能主要通过确认、计量、记录等活动来完成。会计核算,从数量方面反映企业已经完成或已经发生的各项
2、经济活动,为经营管理提供有用的信息,它是企业最基本的管理活动。会计的核算职能具有以下特点:1.会计核算主要从价值量上反映各单位的经济活动状况。2.会计核算具有完整性、连续性和系统性。3.会计核算要对各单位经济活动的全过程进行反映。简述会计监督的特点。会计监督具有以下特点:1.会计监督主要通过价值指标来进行。会计核算通过价值指标综合地反映经济活动的过程和结果,会计监督的主要依据就是这些价值指标。为了便于监督,有时还需要事先制定一些可供检查、分析用的价值指标,用于监督和控制有关经济活动,以避免出现大的偏差。经济活动的同时伴随着价值运动,表现为价值量的增减和价值形态的转化,因此,会计监督通过价值指标
3、可以全面、及时、有效地控制企业的经济活动。2.会计监督既有事后监督,也有事前监督和事中监督。会计的事后监督是对已发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析;会计的事中监督是对正在发生的经济活动以及相应的核算资料进行的审查、分析,并且以此纠正经济活动过程中的偏差及失误,促使有关部门合理组织经济活动,使其按照预定的目的及规定的要求进行,发挥控制经济活动的作用;事前监督是在经济活动开始之前进行的监督,即审查未来的经济活动是否符合有关的法规要求,是否符合经济规律的要求,在经济上是否可行。简述会计核算的一般原则。会计准则是会计人员从事会计工作的规则和指南,我国 企业会计准则 规定了十二项会计核算的
4、一般原则。它们大体上可以分为两大类:一是对会计信息质量要求的原则;二是对会计要素进行确认计量的原则。1.对会计信息质量要求的原则包括:真实性原则;可比性原则;一贯性原则;相关性原则;及时性原则;明晰性原则;重要性原则。2.对会计要素进行确认计量的原则包括:权责发生制原则;历史成本原则;谨慎性原则;配比原则;划分收益性支出与资本性支出原则。试述会计核算的方法。会计核算的方法是对企业进行连续、系统、完整的核算和监督所采用的专门方法。主要包括设置会计科目和账户、复式记账、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等七种方法。1.设置会计科目和账户。设置会计科目和账户是对会计核算的具体
5、内容进行分类和监督的一种专门方法。企业会计核算的具体内容为资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六个要素,会计科目就是根据会计核算的具体内容进行分类核算的项目。2.复式记账。复式记账是一种具有科学性的记账方法。应用这种方法对于每一项经济业务的发生,都要以相等的金额,在两个或两个以上有联系的账户中进行登记,表明它们的对应关系。3.填制和审核凭证。凭证是会计凭证的简称,是用来记录经济业务,明确经济责任的书面证明。每发生一笔经济业务,都应取得或填制原始凭证,并经过审核无误后,应用复式记账原理,将经济业务记录在记账凭证上,作为登记账簿的依据。4.登记账簿。登记账簿就是在账簿上连续、完整、科学地记录和
6、反映经济业务的一种方法。登记账簿必须以凭证为依据,利用账户和复式记账的方法,将经济业务分门别类地登记到账目中去,并定期进行结账和对账。5.成本计算。成本计算是按照一定的对象归集和分配生产经营各阶段中所发生会 计 学 基 础3 2复习要点刊授党校2 0 0 86的各项费用,确定该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。6.财产清查。财产清查就是通过盘点实物,核实账面数额来确定账实是否相符的一种方法。7.编制会计报表。编制会计报表是定期总结反映经济活动和财务收支情况,考核计划、预算执行结果的一种专门方法。会计报表主要是根据账簿记录,经过加工整理而产生的一套完整的指标体系。第二章会计科目、账户和复式记
7、账一、名词解释会计等式P 1 9会计科目P 2 5账户P 2 8单式记账法P 3 1复式记账法P 3 1二、问题解答试述设置会计科目的意义。会计科目是对会计对象的具体内容进行分类核算的项目。在企业生产经营活动过程中,会发生各种各样的经济业务,进而引起各会计要素在数量上的增减变化。例如,不同的经济业务都可能使资产增加,但有些经济业务使材料增加,有些经济业务使固定资产增加,材料和固定资产虽同属于资产,但它们的经济内容以及在经济活动中的周转形式和所起的作用是不同的。会计核算不仅要反映各会计要素数量上的增减变化,还要进一步分类核算会计要素具体内容的变化情况,这就要求对会计要素按照其经济内容进一步分类,
8、设置会计科目。会计科目就是对各会计要素按照其经济内容进一步分类核算的项目,它是以会计要素的具体内容为基础,根据核算和管理的需要设置的。设置会计科目,对会计要素的具体内容进行了科学分类,可以把会计要素的增减变化分门别类地加以反映,能够为企业内部经营管理和有关方面提供详细的分类核算指标。设置会计科目是一种基本的会计核算方法,它决定着账户的设置。合理设置会计科目是正确组织会计核算的前提。简述会计科目设置的原则。会计科目作为对会计要素按其经济内容进行分类的项目,可以为管理提供科学、系统的会计信息,因此必须按照一定的原则来设置。在设置会计科目时,应遵循下列原则:1.设置会计科目必须符合经济管理的要求。2
9、.设置会计科目要将统一性和灵活性相结合。3.设置会计科目的名称要简单明确,通俗易懂。4.设置会计科目要保持相对稳定。简述账户的结构。账户是用来记录经济业务的,必须具有一定的格式,即结构。企业的各项经济业务所引起的会计要素的变动,从数量上看不外乎增加和减少两种情况,因此用来记录经济业务的账户,也相应地划分为两个部分,用以分别记录会计要素的增加额和减少额,其中一方登记增加额,另一方登记减少额。至于具体哪一方登记增加额,哪一方登记减少额,则取决于所采用的记账方法和该账户记录的经济内容。这样,账户的基本结构通常分为左右两方,同时还应包括以下内容:1.账户名称,即会计科目;2.日期和摘要,即经济业务发生
10、的时间和内容;3.凭证号数,即账户记录的来源和依据;4.增加和减少的金额及余额。账户的一般格式如图所示:三、计算与分析题某企业5月3日购入材料一批,材料已验收入库,货款总计5 0,0 0 0元未付。根据借贷记账法,说明理由,并编制会计分录,用丁字形账户表示此项业务。这项业务使得资产和负债同时增加,涉及“原材料”这个资产类账户和“应付账款”这个负债类账户。由于资产类账户借方记增加,负债类账户贷方记增加,因此这项业务记入“原材料”账户的借方和“应付账款”账户的贷方,金额分别是5 0,0 0 0元。编制会计分录如下:借:原材料5 0,0 0 0元贷:应付账款5 0,0 0 0元第三章企业基本业务的核
11、算一、名词解释会计确认P 4 8会计计量P 5 1会计计量属性3 3复习要点刊授党校2 0 0 86P 5 1会计计量单位P 5 1直接费用P 6 6间接费用P 6 6生产费用P 6 6管理费用P 7 9固定资产P 8 7固定资产清理P 8 9货币资金P 9 4无形资产P 9 5二、问题解答试述会计计量的基本要素。会计计量的基本要素包括会计计量属性和会计计量单位。会计计量属性是指可计量的会计要素按何种计价标准计算。在商品经济条件下,会计计量主要是货币计量。但是对客观存在的会计要素数量及其关系变动,会计又可从不同角度或方面对它进行货币计量。在持续经营条件下,会计计量属性一般有以下几种:1.历史成
12、本。指取得一项资产时支出的现金数额或其他等值。2.现行成本。本期取得相同或类似资产时将支出的现金数额或其他等值。3.现行市价。在正常情况下销售资产时可获得的现金数额或其他等值。4.可实现净值。资产在正常交易过程中可望变换为非贴现的现金数额或其他等值。5.未来现金流入的现值。资产在正常业务进行过程中可望变换成未来现金流入的现值或该现值减去为实现这一流入所需的现金流出的等值。按照当今世界各国会计实务通行做法,会计计量一般是根据经济业务发生时的实际交易价格,即取得资产的历史成本来计量的。当然,在现行会计实务中,对不同的会计要素或同一种会计要素,也可以采用不同的会计计量属性。会计计量单位是指计量尺度的
13、量度单位,货币是商品经济条件下会计计量的统一计量尺度。在我国,统一按人民币的元、角、分单位来计量各种资产、负债、所有者权益、收入和费用等会计要素。简述“材料采购”账户。“材料采购”账户,属于资产类账户,用以核算企业购入材料的实际采购成本。该账户借方登记购入材料的买价和采购费用;贷方登记验收入库材料的采购成本;期末余额在借方,表示尚未到达或虽已到达但尚未验收入库的材料采购成本。为了正确计算材料的采购成本,应按材料的品种或类别设置明细分类账户,并按采购成本项目设置专栏。简述“应付票据”账户。“应付票据”账户,属于负债类账户,用以核算企业因购买材料等经济活动发生债务时所开出、承兑的商业汇票,包括商业
14、承兑汇票和银行承兑汇票。该账户贷方登记企业开出、承兑的商业汇票;借方登记商业汇票到期支付的款项或转作应付账款或短期借款的款项;期末余额在贷方,表示尚未支付的商业汇票。为加强商业汇票的管理,应设置“应付票据备查簿”,详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、交易合同号、收款人姓名或收款单位名称,以及付款日期和金额等详细情况。应付票据到期付清时,应在备查簿内注销。论述生产业务的核算内容。生产过程是企业主要经营过程的中心环节。在生产过程中,材料作为劳动对象投入生产,劳动者利用厂房、机器设备等劳动资料,对劳动对象进行加工,从而制造出产品。在这一过程中,企业要消耗材料,要支付职工工资
15、,要对厂房、机器设备等固定资产折旧,还要发生其他各项耗费。企业在一定时期内发生的各种耗费,称为费用。这些费用中有些是为生产产品而发生的直接费用,如生产产品而直接消耗的材料,支付给生产工人的工资等;有些是为生产产品而发生的间接费用,如车间管理人员的工资、办公费、固定资产的折旧费、修理费等。凡是为生产一定种类和数量的产品所发生的费用,称为产品成本。可见,生产过程既是产品的形成过程,也是生产耗费发生的过程和产品成本的形成过程。因此,生产业务核算的主要内容是:对发生的各项耗费进行归集和分配,并在此基础上计算和确定各种产品的制造成本,正确反映在产品、产成品的增减变化及其结存情况。简述销售业务的核算内容。
16、在产品销售过程中,企业要按事先签订的合同销售产品,按销售价格向购买单位办理结算,取得货款,企业销售产品取得的货款称为销售收入。企业为了销售产品,还要发生产品的包装费、广告费、运输费等费用,这些费用称为销售费用,销售费用要由本期的销售收入补偿。企业取得的销售收入,要按税法规定的税率向国家交纳销售税金。为取得一定量的销售收入,企业要付出一定量的产品,要确定并结转已销产品的生产成本。销售过程的主要经济业务是发出产品对外销售;确认和记录销售收入;支付包装、运输、广告等费用;结算销售货款;计算销售税金,确定并结转销售成本。所以,销售收入的取得,销售成本的计算结转以及有关费用、税金的发生情况,则成为销售过
17、程核算的主要内容。三、计算与分析题以金星工厂发生的经济业务为例,说明财务费用与管理费用的核算。1 2月2 0日,金星工厂因采购材料委托银行开具银行承兑汇票,以现金支付手续费2 0 0元。企业支付的手续费,属于财务费用,应记入“财务费用”账户的借方;以现金支付手续费,减少了企业的库存现金,应记入“现金”账户的贷方。会计分录如下:3 4复习要点刊授党校2 0 0 86借:财务费用2 0 0元贷:现金2 0 0元1 2月2 3日,用银行存款支付行政管理部门的办公费、水电费2,0 0 0元。企业行政管理部门的办公费、水电费属于管理费用,应记入“管理费用”账户的借方;同时,减少企业的银行存款。会计分录如
18、下:借:管理费用2,0 0 0元贷:银行存款2,0 0 0元1 2月2 4日,计算本月应付管理人员工资7,3 0 0元,应提取的福利费1,0 2 2元。一方面使企业的管理费用增加;另一方面使企业的负债增加,应记入“应付工资”、“应付福利费”账户的贷方。会计分录如下:借:管理费用8,3 2 2元贷:应付工资7,3 0 0元应付福利费1,0 2 2元1 2月2 5日,预提本月短期借款的利息5 0 0元。一方面使企业的财务费用增加,另一方面使企业的负债增加,应记入“预提费用”账户的贷方。会计分录如下:借:财务费用5 0 0元贷:预提费用5 0 0元1 2月3 1日,将管理费用、财务费用账户余额结转“
19、本年利润”账户。会计分录如下:借:本年利润1 1,0 2 2元贷:管理费用1 0,3 2 2元财务费用7 0 0元以金星工厂的经济业务为例,说明利润分配业务的核算。1 2月3 1日,按规定比例提取盈余公积金4 0,5 0 0元。一方面使盈余公积增加,应记入“盈余公积”账户的贷方;同时,提取的盈余公积是对净利润的分配,应记入“利润分配”账户的借方。会计分录如下:借:利润分配提取盈余公积4 0,5 0 0元贷:盈余公积4 0,5 0 0元1 2月3 1日,按有关协议规定,计算应付投资者利润7 0,0 0 0元。分给投资者的利润是对利润进行的分配,应记入“利润分配”账户的借方;同时,因此项利润并未支
20、付给投资者,构成了一项负债,应记入“应付利润”账户的贷方。会计分录如下:借:利润分配应付利润7 0,0 0 0元贷:应付利润7 0,0 0 0元年度终了,应将“本年利润”账户的余额转入“利润分配未分配利润”账户;同时,将已分配利润数从“利润分配”有关明细分类账户中转入“利润分配未分配利润”账户。结转后,“本年利润”账户无余额,“利润分配”账户除“未分配利润”明细账户外,其他明细分类账户无余额。1 2月3 1日,结转全年实现的净利润2 2 3,4 5 6元。借:本年利润2 2 3,4 5 6元贷:利润分配未分配利润2 2 3,4 5 6元1 2月3 1日,结转利润分配有关明细分类账户余额。借:利
21、润分配未分配利润1 1 0,5 0 0元贷:利润分配提取盈余公积4 0,5 0 0元应付利润7 0,0 0 0元第四章账户的分类一、名词解释资产账户P 9 9负债类账户P 1 0 0收入类账户P 1 0 0盘存账户P 1 0 3结算账户P 1 0 4调整账户P 1 0 7资本账户P 1 1 3收入账户P 1 1 3跨期摊提账户P 1 1 6二、问题解答简述所有者权益类账户。所有者权益类账户是反映企业所有者权益增减变动及其结存情况的账户。按照所有者权益的来源,所有者权益类账户又可分为反映所有者原始投资的账户和反映所有者投资盈余的账户。反映所有者原始投资的账户,如“实收资本”账户。反映所有者投资盈
22、余的账户,如“盈余公积”、“资本公积”等账户。简述利润类账户。利润类账户是反映企业利润的实现和分配情况的账户,如“本年利润”、“利润分配”等账户。“本年利润”账户反映企业本年度实现的利润(或亏损)总额,“利润分配”账户反映企业利润的分配(或亏损的弥补)情况及历年利润分配(或亏损弥补)后的结存余额。试述调整账户的方式。调整账户是用来调整有关账户的账面余额,以表示被调整账户的实际余额而开设的账户。在会计核算中,由于经济管理上的需要或其他原因,对于某些会计要素的具体项目,有时要用两种数字从不同的方面进行反映,为此就需要设置两个账户:一个账户用来反映原始数字,另一个账户用来反映对原始数字的调整数字,将
23、原始数字同调整数字相加或相减,即可求得调整后的实有数字。例如,对于固定资产的核算,一方面从经营管理的角度考虑,需要设置“固定资产”账户反映固定资产的原始价值,另一方3 5复习要点刊授党校2 0 0 86面,为反映固定资产不断减少的价值,需设置“累计折旧”账户。用“累计折旧”账户对“固定资产”账户进行调整,可反映固定资产的净值。反映原始数字的账户,称为“被调整账户”,反映对原始数字进行调整的账户,称为“调整账户”。调整账户按调整方式的不同,可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。第五章会计凭证和账簿一、名词解释原始凭证P 1 2 6自制原始凭证P 1 2 6外来原始凭证P 1 2 7累计凭证
24、P 1 2 8汇总凭证P 1 2 8记账编制凭证P 1 2 9记账凭证P 1 3 0专用记账凭证P 1 3 0通 用 记 账 凭 证P 1 3 2复 式 记 账 凭 证P 1 3 2单式记账凭证P 1 3 3会计凭证的传递P 1 4 4账证核对P 1 7 4账账核对P 1 7 4二、问题解答简述原始凭证的基本内容。任何一个单位的经济业务都不尽相同,再加上原始凭证本身种类也不同,因此不同企业的原始凭证、同一企业的不同的原始凭证都不相同。但为了正确地反映经济业务和明确经办业务部门和人员的经济责任,每种原始凭证都必须具有以下基本内容:1.原始凭证的名称,如发票、发料单;2.填制与接受原始凭证的单位名
25、称;3.填制原始凭证的日期和凭证编号;4.经济业务的基本内容摘要;5.经济业务实物的数量、单价和金额;6.经办人员的签章和填制单位公章。简述记账凭证的内容。同原始凭证一样,由于记账凭证所反映的经济业务的内容不同,因而在具体格式上亦有差异。但所有记账凭证满足记账的需求,应具备以下基本内容:1.记账凭证的名称;2.填制凭证的日期和凭证的编号;3.经济业务的内容摘要;4.记账符号、账户(包括一级、二级或明细账户)名称和金额;5.所附原始凭证的张数;6.填制单位的名称及有关人员的签章。简述原始凭证审核后的处理。原始凭证审核后,应根据不同的审核结果,进行不同的审核后处理。原始凭证审核后的处理一般有三种情
26、况:1.对于内容合法、合理、完整、正确的原始凭证,按规定办理会计手续,据以填制记账凭证,并将原始凭证作为附件贴于记账凭证后面,以备查核。2.对于内容合法、合理但不够完整正确的原始凭证,按规定暂缓办理会计手续,将原始凭证退回业务经办单位或人员,责成改正凭证记录的错误。经责任单位和有关人员更正错误后,对更正后的凭证进行复审,确定无误后准予办理有关会计手续。3.对于内容完整正确而不合法、不合理的原始凭证,按规定拒绝办理会计手续,责成业务经办单位或人员自行负担其后果,对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为,应依据法律规定,坚决拒绝执行,并向有关方面反映情况。试述设置账簿应遵循的原则。为了科学地
27、记录和反映各项经济业务,一切企事业、行政等单位都必须设置账簿。账簿设置应包括:确定账簿种类、内容、作用和账簿的登记方法等。账簿设置必须做到:组织严密、层次分明,账簿之间保持内在联系和勾稽关系,起到相互制约的作用。一般说来,应遵循以下原则:1.结合实际,满足需要。设置账簿应结合本单位具体的业务实际情况来进行,才有利于会计工作分工和加强岗位责任制。由于企事业、行政等单位规模大小各不相同,具体经济活动和业务情况不相同,会计机构、会计人员配备也不相同,因而账簿设置也应相应有所不同。但设置的账簿都应该能够全面反映经济活动和财务收支情况,以满足经济管理的需要。对于经营管理中需要考核的指标,如产量、品种、资
28、金、成本、利润等,都应该在账簿上得到及时的反映,以求能够控制财产物资的增减变动,满足财务管理的需要。做到有物有账,以账管物,保证财产物资的安全、完整和合理使用,充分发挥其作用,给企业带来更多的经济利益。2.组织严密。设置账簿应当使账簿组织严密,避免重复记录或遗漏。各种账簿应既有明确分工,又有密切联系。有关账簿之间,还要有统一关系或平行的制约关系。如此才能保证账簿记录全面、系统,从而正确地提供管理所需的各项指标。3.简明实用。账簿的格式在保证信息质量、便于信息使用的前提下,应力求简明实用,避免繁琐。账簿应适应会计核算组织工作的需要,尽量节约人力、物力,提高工作效率,也便于会计人员集中精力深入实际
29、,加强调查研究。账簿中账页的格式要简单明了,账本册数以满足需要为原则,不宜过多,账页不宜过大,应避免臃肿繁琐,便于日常使用,也便于存档、保存等。试述特种日记账的主要作用。特种日记账是专门用来登记某一类经济业务的日记账,是普通日记账的发展。它的主要作用在于:1.便于会计人员分工。采用特种日记账后,登记账簿的工作可以在几个人之间分工进行,每人负责特定类型经济业务的日记账,从而可以提高工作效率。2.能够减少登账的工作量。因为特种日记账中所有经济业务都是属于同一经济类型,就无须为每一笔经济业务写出例行的摘要说明。同样,由于采用专一标题,账户名称也不必像普通日记账那样重复地3 6复习要点刊授党校2 0
30、0 86书写,于是可减少记账的工作。3.可以极大地减少过账工作。当采用普通日记账时,每笔分录必须过入有关分类账,而采用特种日记账,尤其是多栏式特种日记账,就能把某一特定账户的所有记录合计起来,汇总一个总额一笔过入分类账,从而减少过账工作。目前,应用较广泛的特种日记账,有现金日记账和银行存款日记账。三、计算与分析题记账以后,发现记账凭证中应借、应贷会计科目或记账方向有错误,应用红字更正法予以更正。更正的具体方法是:用红字填制一张与原来的记账凭证完全相同的记账凭证,在摘要栏内注明“冲销某月某日第号记账凭证的错账”,并用红字登记入账,以冲销原来的错误记录;然后用蓝字填制一张正确的记账凭证,在摘要栏内
31、写明“补记某月某日账”,并用蓝字或黑字登记入账。例如:某企业以支票偿还前欠货款3 4 5,6 0 0元。该企业编制了如下的会计分录:借:应收账款3 4 5,6 0 0元贷:银行存款3 4 5,6 0 0元并且已经登记入账。当发现错误后,应先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的记账凭证,即:借:应收账款3 4 5,6 0 0元贷:银行存款3 4 5,6 0 0元再用红字登记入账,以冲销原来错误的记录。然后,用蓝字填制一张正确的记账凭证,并据以用蓝字入账。借:应付账款3 4 5,6 0 0元贷:银行存款6 4 5,6 0 0元第六章财产清查一、名词解释财产清查P 1 9 0定期清查P 1 9 3不
32、定期清查P 1 9 4内部清查P 1 9 4外部清查P 1 9 4坏账P 2 0 8二、问题解答试述财产清查的作用。财产清查对于保证会计资料的真实可靠,保证财产物资的安全完整,确保财经纪律的贯彻执行,加强企业的经营管理都有重要的意义。财产清查的作用具体可从以下几方面进行说明:1.通过财产清查保证会计核算资料的真实可靠。通过财产清查,可以查明各项财产的实存数,并通过与账存数的核对找出差异、查明责任,并按有关规定进行处理调整账面数额,做到账实相符,确保会计核算资料的真实性。2.通过财产清查可以保证企业财产的安全完整。通过财产清查,可以查明企业各项财产物资的保管是否妥善,有无损失浪费、损坏变质、非法
33、挪用、贪污盗窃等现象的发生,以便查明责任,区别情况予以及时处理,保证各项财产物资的安全完整。3.通过财产清查可以促使企业挖掘物资潜力,加速资金周转。通过财产清查,企业可以查明各项财产物资的储备和利用情况,发现有无呆滞、积压或储备不足等现象,以便采取措施及时处理。企业要及时地外调或出售积压、呆滞的财产物资,以避免浪费,同时又可换取资金用作其他用途,这样企业可以充分发挥自身潜力,避免物资积压,加速资金周转;与此同时,对于清查中发现的储备不足的物资要及时补充,避免可能给生产带来的不便。4.通过财产清查可以保证国家财经纪律和结算制度的贯彻执行。通过财产清查,企业可查明各项往来款项的结算及现金的使用是否
34、正常,有无违反国家的信贷政策或有关现金管理的规定,如果有违规现象应该及时查明原因加以纠正。对长期拖欠不清的账款要及时处理,以保证企业的正常经营。试述进行实地盘点的技术方法。进行实地盘点时除了清查人员,财产的保管人员也必须在场,以便对清查中发现的问题明确经济责任。盘点过程中,针对被清查物资的不同特点,可以选择使用不同的技术方法来确定财产物资的实有数。常用的技术方法有以下几种:1.实地盘点法。即通过实地逐一点数或利用计量器具来确定财产物资的实存数的一种方法。这种方法适用范围比较广,多数财产物资的盘点都可以用这种方法。实地盘点要求比较严格,数字准确可靠,清查的质量较高,但工作量比较大。2.抽查盘点法
35、。在实地盘点中,对于包装完整的材料、产成品、商品等不需要将它们拆包逐一清点,而只需清点大件,再根据每大件的数量确定其明细量。在对大件的清点过程中,采用抽查的方法确定其数量和质量。抽查盘点法是一种简化了的盘点法,它虽然简化了工作,但操作中不能确保对每一件物品都清查到,所以清查的质量不是很高,只适于对大件的包装好的物品的清查。3.技术推算法。对于量大、笨重,不便于逐一盘点、过磅,单位价值又比较低的物品可以采用技术推算法估算出它的实存数。这种方法比较简化,但不够精确,需要对被查物品较熟悉或有较丰富的经验。盘点时,除了要清点财物的实存数量,还要对其质量进行检查,查明其利用情况,及时发现保管、利用中存在
36、的问题。财产清查结果的处理方法。企业通过财产清查必然会发现财产物资管理中3 7复习要点刊授党校2 0 0 86及会计工作中存在的某些问题,妥善地处理好这些问题是财产清查工作的一项重要内容。对于清查中发现的问题要认真分析产生的原因并按照有关政策和制度的规定进行严肃处理。财产清查结果的处理工作主要有以下几方面:1.核准数字、找出差异,并分析差异的性质和原因,确定处理方法。2.要积极处理长期积压的财产物资和长期不清的债权、债务及有争议的账项。3.要认真总结经验教训,制定改进措施,健全企业财务管理制度。4.要及时调整账目,做到账实相符。第七章期末账项调整一、名词解释会计期间P 2 1 0权责发生制P
37、2 1 3收付实现制P 2 1 3应计收入P 2 1 5应计费用P 2 1 7二、问题解答试述期末账项调整的必要性。按照权责发生制的原则进行会计核算,也就是说在会计核算中,以权责发生制原则作为会计确认的记账基础,账簿的记录要根据经济业务的发生与否来记录和反映。按照权责发生制的观点,企业账簿中的日常记录还不能确切地反映本期的收入和费用。有关收入与费用的经济业务的发生与现金的收付,有时是一致的,有时往往不一致。如有些收入款项虽在本期内已收到并入账,但它并不应归属本期,而有些虽在本期内尚未收到,却应归属本期。又有些费用虽在本期内已经支付并入账,但并不归属本期,而有些费用虽在本期内尚未支付,却应归属本
38、期。所以,在会计期末结账之前,必须对账簿里已记录的账项进行必要的调整。通过调整,合理地确定各期的收入,并将费用与收入配比,正确地计算各期的经营成果。简单地说,期末账项调整就是在会计期末按权责发生制原则来调整账簿的日常记录。期末账项调整的主要内容是调整各期的收入、费用,所以期末账项调整主要是为了在利润表中正确地反映本期的经营成果。但由于在进行收入、费用调整的同时,资产、负债和所有者权益项目也必然会发生相应的增减变动,因此,期末账项调整也关系到正确地反映企业期末的财务状况,为此所做的分录称为调整分录。简述固定资产折旧的账项调整。固定资产折旧是固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到产品成本中去的那部分
39、价值。因为固定资产可供长期使用,能为多个会计期间提供效益,所以其折旧费应按期分摊。企业按月计提固定资产折旧时,借记“制造费用”、“管理费用”等有关费用账户,贷记“累计折旧”账户,这笔会计分录也属于调整分录。简述应交税金账项的调整。企业应根据本期的营业收入或税前利润,按规定的税率计算本期应缴的税金。企业向国家征税机构缴纳的营业税金或所得税,一般是分期计算,定期缴纳。这样就形成了负债性质的应付款项。为了正确计算本期的损益,就需要将属于本期支出而尚未实际支付的税金通过期末账项调整全部登记入账。企业分期计算出本期的应缴税金,因尚未支付,一方面使成本费用增加,记入“营业税金”或“所得税”账户的借方;另一
40、方面负债增加,记入“应缴税金”账户的贷方。到期缴纳税款时,再借记“应缴税金”科目,贷记“银行存款”科目。试述工作底稿的主要作用。工作底稿,亦称工作底表,是将一定会计期间核算所得到的会计资料汇集在一起,为最终取得一定的会计信息而进行调整、试算、分析的表格。工作底稿将试算平衡、账项调整、结账等工作程序与编制会计报表结合在一起,是一种具有多种用途的会计资料的汇总、分析试算表。工作底稿的主要作用表现在以下几个方面:1.编制工作底稿可以集中反映企业一定会计期间的财务状况和经营成果。企业日常的账簿资料分散反映着企业一定会计期间的财务状况和经营成果,而结账工作底稿通过调整账项、结转分录、试算平衡,将企业一定
41、期间内发生的经济业务所引起的资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等项目增减变动的结果同时反映在同一张表上,因而便于集中了解企业的财务状况和经营成果。2.编制工作底稿可以避免记账中的差错。在会计工作结束阶段,调整账项、结账、试算平衡等工作是分散进行的,而且登账、结账工作量大,经手人多,时间紧。如果在登账之前,先编制工作底稿,将调整分录、结账分录集中反映在同一张表上并结合日常核算资料分别进行试算平衡,待取得正确数据后,根据工作底稿中的调整分录、结账分录编制记账凭证并据以登记账簿。这样,可以减少登账中出现的差错,从而保证了账簿资料的完整性和正确性。3.编制工作底稿可以加速会计报表的编制工作。利润
42、表和资产负债表是企业重要的财务报表,表内的各个项目可以根据日常会计核算的账簿资料填制。为了保证日常账簿资料的正确性,还必须在账项调整的前后及结账后进行多次的试算平衡,因而需要一定时间,这与月末及时编制会计报表的要求发生矛盾。而在工作底稿中有利润表和资产负债表的有关3 8复习要点刊授党校2 0 0 86栏目,这样可以把编制工作底稿和编制会计报表结合起来,将账项调整、试算平衡、结账等内容集中在同一张表上进行,其结账分录、调整账项的分录在编制会计报表以后进行账务处理,因而就减少了正式编制会计报表前资料的整理工作,加速了会计报表的及时编制进程。第八章财务报告一、名词解释财 务 报 告P 2 3 0资
43、产 负 债 表P 2 3 7损 益 表P 2 4 1利润分配表P 2 4 7现金流量表P 2 5 0直接法P 2 5 5间接法P 2 5 8比较分析法P 2 6 2比率分析法P 2 6 2连环替换法P 2 6 3二、问题解答简述财务状况说明书。财务状况说明书是对企业的财务状况、经营成果所作的文字性的书面分析报告,是对企业具体情况的分析和说明。需要在财务状况说明书中说明的主要内容有:1.企业的生产经营状况;2.企业的利润实现和分配情况;3.资金的增减和周转情况;4.企业税金的缴纳情况;5.企业各项财产物资的增减变动情况;6.对本期或下期财务状况发生重大影响的事项;7.资产负债表至报出财务报告前发
44、生的对企业财务状况变动有重大影响的事项;8.需要说明的其他事项。简述资产负债表提供信息的主要内容。资产负债表是企业会计报表中比较重要的报表,它是以“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式为理论依据,依照一定的分类标准和一定的次序,将企业一定日期的资产、负债、所有者权益项目予以适当的排列而编制成的表格报告文件。资产负债表反映了企业一定日期的财务状况,向报表使用者提供了十分有用的财务信息。具体说来,资产负债表提供的信息主要有:1.反映了企业能以货币计量的经济资源(资产)的情况及其分布结构;2.反映了企业的财务实力、负债情况及长、短期偿债能力和支付能力;3.反映了企业的资本来源的构成,有助于分析评价企
45、业的经营绩效和投资风险;4.通过比较不同时期的报表数字,可以了解企业财务状况的变动情况,预测企业未来财务状况的发展趋势。简述利润分配表的结构和内容。利润分配表由表首部分和基本内容部分组成。基本内容部分是利润分配表的主体和核心部分,它以损益表中的“净利润”为起点,以资产负债表中“未分配利润”为终点,由净利润、可供分配的利润和未分配利润三部分组成。举例说明利润分配表的编制方法。某公司2 0 0 5年度“本年利润”和“利润分配”账户及其所属明细账记录情况如下:(1)“本年利润”账户借方结转本年度税后利润1,4 5 0,0 0 0元;(2)“利润分配未分配利润”年初贷方余额2 0 0,0 0 0元;(
46、3)“利润分配提取盈余公积”账户本年借方发生额1 8 0,0 0 0元;(4)“利润分配应付利润”账户本年借方发生额8 0 0,0 0 0元;(5)“利润分配未分配利润”账户本年年末贷方余额6 7 0,0 0 0元。根据上述资料编制该公司的利润分配表,如下表所示:简述资产负债率及其计算公式。资产负债率指企业负债总额与资产总额的比率,其计算公式如下:资产负债率=负债总额资产总额 1 0 0%资产负债率反映企业利用债权人提供的资金进行经营活动的能力和债权人发放贷款的安全程度,同时也反映了企业的资本结构,它是衡量企业长期偿债能力的重要指标之一。对于债权人来说,该项指标越低越好。第九章会计核算组织程序
47、一、名词解释会计核算组织程序P 2 7 0记账凭证核算组织程序P 2 7 3汇总记账凭证核算组织程序P 2 8 0二、问题解答试述会计核算组织程序的要求。建立科学、合理的会计核算组织程序,一般应符合以下几点要求:1.必须符合会计基本理论和方法,符合国家会计准则和制度的规定。会计实践需要有会计理论的3 9复习要点刊授党校2 0 0 86指导。企业在建立会计核算组织程序时,以不违背会计账务处理的基本程序为前提。账务处理的基本程序是:经济业务填制审核记账凭证登记总账明细账编制会计报表。这一基本程序的各个环节环环相扣,缺一不可,更不能颠倒次序,这是确保会计信息真实、有用的需要。此外,国家会计准则和会计
48、制度是对企业会计实践的政策约束,建立会计核算组织程序必须以此为框架,做到合法、合理。2.必须遵循实事求是的原则,结合企业的实际情况,因地制宜建立会计核算组织程序。不同的企业有着不同的规模,不同的管理模式,不同的产品服务,不同的工艺流程,总之是千差万别,形形色色。这就要求企业会计核算组织程序不能搞“一刀切”、“一张脸”,而应根据本企业经济活动的特点、规模的大小和业务的繁简等情况,建立合适的会计核算组织程序,并随着企业的发展变化而不断改进和完善。3.必须坚持“精简节约”的原则,争取做到手续简化,费用降低。会计账务处理是一个不间断的流水程序,其中内容虽多,但也不乏有重复之处。因此企业建立会计核算组织
49、程序应在保证会计核算工作质量的前提下,尽可能简化核算手续,剔除不必要的功能,减少账务处理工作中的重复劳动,既提高工作效率,又减少会计核算本身人力、物力、财力的投入。第十章会计工作组织一、名词解释会计组织工作P 3 1 6会计规范P 3 1 7会计准则P 3 2 0会计制度P 3 2 1会计档案P 3 2 2会计机构P 3 2 4二、问题解答试述会计人员的职责。会计人员的职责,概括起来就是及时提供真实可靠的会计信息,认真贯彻执行和维护国家财经制度和财经纪律,积极参与经营管理,提高经济效益。会计人员的主要职责有以下几个方面:1.进行会计核算。会计人员要以实际发生的经济业务为依据,记账、算账、报账,
50、做到手续完备,内容真实,数字准确,账目清楚,日清月结,按期报账,如实反映财务状况、经营成果和财务收支情况,满足国家宏观经济管理,企业加强内部经营管理和有关各方了解本单位财务状况、经营成果、财务收支情况的需要。2.实行会计监督。各单位的会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正补充;发现账簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理;无权自行处理的,应当立即向本单位行政领导人报告,请求查明原因,作出处理;对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支,不予办理。3.拟定本单位办理会计事务的具体办