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1、2012初级会计职称会计实务新题型不定项选择题（范例）四、计算分析题(本类题共2题，每小题5分，共10分。)1、A公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工，B企业属于专门从事加工业务的企业。 6月8日A公司发出材料实际成本为24 900元，应付加工费为3 000元(不含增值税)，消费税税率为10%。6月17日收回加工物资并验收入库，另支付往返运杂费60元，加工费及代扣代缴的消费税均未结算，受托方无同类消费品价格；6月23日将加工收回的物资投入生产甲产品(应税消费品)，此外生产甲产品过程中发生工资费用9 000元，福利费用1 750元，分配制造费用10 600元；6月30日甲产品全部完
2、工验收入库。7月12日将此次生产的甲产品全部销售，售价100 000元(不含增值税)，甲产品消费税税率为10%。货款尚未收到。A公司、B企业均为一般纳税人，增值税税率为17%。根据上述资料回答以下问题：、 B企业应收取的增值税和消费税分别为（）万元。 A.4 233,2 490 B.510,2 490 C.4 233,3 100 D.510,3 100 【正确答案】：D【答案解析】：应收取的增值税额3 00017%510(元)应税消费品组成计税价格(24 9003 000)(110%)31 000(元)代收代缴的消费税31 00010%3 100(元)、 关于A企业的处理表述不正确的是（）。
3、A.加工环节支付的消费税应计入委托加工物资的成本 B.收回加工物资的入账成本为31 570元 C.甲产品完工入库的成本为47 560元 D.销售甲产品发生的消费税金额为10 000元，应计入营业税金及附加科目 【正确答案】：ABC【答案解析】：A公司(委托方)的账务处理为： 发出原材料时借：委托加工物资24 900贷：原材料24 900应付加工费、代扣代缴的消费税：借：委托加工物资 3 000应交税费应交增值税(进项税额)510应交消费税 3 100贷：应付账款 6 610支付往返运杂费借：委托加工物资 60贷：银行存款 60收回加工物资验收入库借：原材料27 960贷：委托加工物资27 96
4、0甲产品领用收回的加工物资借：生产成本27 960贷：原材料27 960甲产品发生其他费用借：生产成本21 350贷：应付职工薪酬10 750(9 0001 750)制造费用10 600甲产品完工验收入库借：库存商品49 310贷：生产成本49 310销售甲产品借：应收账款 117 000贷：主营业务收入 100 000应交税费应交增值税(销项税额)17 000借：营业税金及附加10 000(100 00010%)贷：应交税费应交消费税10 000借：主营业务成本 49 310贷：库存商品 49 3102、甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关无形资产的业务如下：(1)甲公司207年初开始自行研
5、究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生人工工资400万元，其他费用50万元，共计450万元，其中，符合资本化条件的支出为300万元；208年1月专利技术获得成功，达到预定用途。对于该项专利权，相关法律规定该专利权的有效年限为10年，甲公司估计该专利权的预计使用年限为12年，并采用直线法摊销该项无形资产。(2)209年12月31日，由于市场发生不利变化，致使该专利权发生减值，甲公司预计其可收回的金额为160万元。(3)210年4月20日甲公司出售该专利权，收到价款120万元，存入银行。营业税税率为5%。根据上述资料回答以下问题：、 根据资料（1），甲公司下列处理不正确的是（）。 A.20
6、7年年末费用化支出应结转到管理费用科目的金额为150万元 B.发生的人工工资400万元应直接计入“研发支出资本化支出”中 C.208年1月该专利权作为无形资产的入账价值为300万元 D.208年度应摊销无形资产30万元计入制造费用科目 【正确答案】：B【答案解析】：207年度：发生支出时：借：研发支出费用化支出 150资本化支出 300贷：应付职工薪酬 400银行存款50年末，将费用化支出转入管理费用：借：管理费用 150贷：研发支出费用化支出150208年1月，专利权获得成功时：借：无形资产 300贷：研发支出资本化支出 300208年度摊销无形资产30万元(30010)借：制造费用 30贷
7、：累计摊销 30、 根据资料（2）和（3），下列会计处理和表述正确的是（）。 A.209年12月31日应计提无形资产减值准备80万元 B.计提减值准备后的账面价值等于可收回金额160万元 C.210年度(13月)无形资产摊销金额为20万元 D.处置该专利权时确认处置损失41万元，营业税应计入营业税金及附加科目 【正确答案】：AB【答案解析】：正确处理为：209年12月31日计提减值准备前无形资产账面价值300-302240(万元)209年12月31日应计提无形资产减值准备24016080(万元)借：资产减值损失 80贷：无形资产减值准备 80210年度(13月)摊销无形资产5万元(160831
8、2)借：制造费用5贷：累计摊销 5出售该专利权借：银行存款 120无形资产减值准备 80累计摊销 65营业外支出处置非流动资产损失41贷：无形资产 300应交税费应交营业税6(1205%)五、综合题(本类题目共1题，共15分。)甲公司为一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%，适用的营业税税率为5%。207至210年发生相关业务如下：(1)207年11月10日甲公司与丁公司签订协议，将建造完工的办公楼出租给丁公司，租期为3年，每年租金为6万元，于租赁各年年末收取，208年1月1日为租赁期开始日，210年12月31日到期。208年1月1日，该投资性房地产的成本为12万元。甲公司对该投资性房地产采
9、用公允价值模式计量。(2)208年1月1日，为购建一套需要安装的生产线A向建设银行专门借入资金50万元，并存入银行。该借款期限为3年，年利率9.6，分期付息，到期支付本金和最后一期利息，不计复利，合同利率与实际利率一致。(3)208年1月1日，用上述借款购入待安装的生产线A。增值税专用发票上注明的买价为40万元，增值税额为6.8万元。另支付保险费及其他杂项费用3.2万元。该生产线交付本公司安装部门安装。(4)安装该生产线时，领用本公司产品一批。该批产品实际成本为4万元，税务部门核定的计税价格为8万元。(5)安装过程中发生的安装工程人员工资为1.8万元。用银行存款支付其他安装费用1.64万元。(
10、6)208年12月31日，安装工程结束，并随即投入使用。生产线A预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧(预计净残值率为5)。(7)208年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13万元。(8)209年12月31日上述投资性房地产的公允价值为13.5万元。(9)210年12月31日，甲公司将生产线A出售，出售时用银行存款支付清理费用3万元。出售所得款项50万元全部存入银行。于当日清理完毕(不考虑其他相关税费)。(10)210年12月31日租赁协议到期，甲公司与丁公司达成协议，将办公楼出售给丁公司，价款为14万元，款项已收存银行。其他资料：假定固定资产按年计提折旧，借款利息每年年末计提。
11、根据上述资料回答以下问题：、 根据业务（1），下列表述正确的是（）。 A.借：银行存款 6 贷：其他业务收入 6 B.借：其他业务成本 0.3(65)贷：应交税费应交营业税 0.3 C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，期末发生的公允价值变动计入资本公积 D.采用公允价值模式计量的投资性房地产，比照固定资产和无形资产计提折旧、摊销和减值 【正确答案】：A【答案解析】：选项B，借方应计入营业税金及附加科目；选项C，期末发生的公允价值变动应计入公允价值变动损益；选项D，不需要计提折旧、摊销和减值。、 安装生产线工程完工后固定资产的入账价值为（）万元。 A.62.24 B.62.92 C.55.4
12、4 D.51.32 【正确答案】：C【答案解析】：正确处理为：借：银行存款 50贷：长期借款本金 50借：在建工程 43.2应交税费应交增值税（进项税额）6.8贷：银行存款 50借：在建工程 4贷：库存商品 4借：在建工程 3.44贷：应付职工薪酬 1.8银行存款 1.64借：在建工程 4.8贷：应付利息 4.8借：固定资产 55.44贷：在建工程 55.44、 上述生产线计提折旧和处置时的处理正确的是（）。 A.209年度应计提的折旧额为24.90万元 B.210年度应计提的折旧额为14.94万元 C.该生产线处置时的账面价值为22.4万元 D.处置该生产线应确认营业外收入27.04万元【正
13、确答案】：D【答案解析】：正确分录为：209年度借：制造费用 22.18贷：累计折旧 22.18210年度借：制造费用 13.30贷：累计折旧 13.30借：固定资产清理 19.96累计折旧 35.48 贷：固定资产 55.44借：固定资产清理 3贷：银行存款 3借：银行存款 50贷：固定资产清理 50借：固定资产清理 27.04贷：营业外收入 27.04、 对于办公楼的处理正确的是（）。 A.209年12月31日应确认公允价值变动，计入公允价值变动损益贷方1.5万元 B.收到租金应确认其他业务收入 C.处置时该投资性房地产账面价值为13.5万元 D.处置时影响损益的金额为0.2万元 【正确答
14、案】：BCD【答案解析】：正确分录为：每年12月31日确认租金收入：借：银行存款 6贷：其他业务收入 6借：营业税金及附加 0.3贷：应交税费应交营业税 0.3208年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动 1贷：公允价值变动损益 1209年12月31日：借：投资性房地产公允价值变动 0.5贷：公允价值变动损益 0.5借：银行存款 14贷：其他业务收入 14借：其他业务成本 13.5贷：投资性房地产成本 12公允价值变动1.5同时：借：公允价值变动损益 1.5贷：其他业务成本 1.5借：营业税金及附加 0.7(145)贷：应交税费应交营业税 0.7、 甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额为（）万元。 A.18.4 B.2 C.20 D.21.5 【正确答案】：A【答案解析】：甲公司持有到出售办公楼累计产生的损益影响金额630.3310.51413.51.51.50.718.4（万元）。