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1、 财考网 2012年初级会计实务新旧教材对比章节2011年教材2012年教材位置内容位置内容第二章 负债P100最后一行长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，记入“应付利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”科目。【例262】承【例261】，A企业于209年12月31日计提长期借款利息。该企业的有关会计分录如下：借：财务费用 28 000贷：应付利息 28 000209年12月31日计提的长期借款利息4 000 0008.4%1228 000（元）210年1月至212年10月月末预提利息分录同上。（三）归还长期借款企业归还长期借款的本金
2、时，应按归还的金额，借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”科目，贷记“银行存款”科目。【例263】承【例262】，A企业于212年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。该企业的有关会计分录如下：借：财务费用28 000长期借款本金4 000 000应付利息 980 000贷：银行存款 5 008 000P100最后一行长期借款按合同利率计算确定的应付未付利息，如果属于分期付息的，记入“应付利息”科目，如果属于到期一次还本付息的，记入“长期借款应计利息”科目，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，贷记“应付利息”或“长期借款应
3、计利息”科目。【例262】承【例261】，A企业于209年12月31日计提长期借款利息。该企业的有关会计分录如下：借：财务费用 28 000贷：长期借款应计利息28 000209年12月31日计提的长期借款利息4 000 0008.4%1228 000（元）210年1月至212年10月月末预提利息分录同上。（三）归还长期借款企业归还长期借款的本金时，应按归还的金额，借记“长期借款本金”科目，贷记“银行存款”科目；按归还的利息，借记“应付利息”或“长期借款应计利息”科目，贷记“银行存款”科目。【例263】承【例262】，A企业于212年11月30日，企业偿还该笔银行借款本息。该企业的有关会计分录
4、如下：借：财务费用 28 000长期借款本金4 000 000 应计利息 980 000贷：银行存款 5 008 000原文：（2011年教材249页）表95 材料费用分配表209年5月 单位：元 应借科目 直接计入分配计入（分配率3）合计总账科目明细科目成本项目基本生产成本A产品直接材料90 0002 40092 400B产品直接材料72 0002 10074 100小计162 0004 500166 500辅助生产成本供电车间直接材料1 0001 000机修车间直接材料2 0002 000小计3 0003 000制造费用基本生产车间直接材料3 6003 600辅助生产车间供电车间直接材料6
5、00600机修车间直接材料300300管理费用修理费直接材料1 2001 200合计170 7004 500175 200根据上表，编制会计分录如下：借：基本生产成本 166 500辅助生产成本 3 000 制造费用 4 500 管理费用 1 200贷：原材料 175 200表910 辅助生产成本明细账车间名称：供电车间 209年5月单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计转出531表951 0001 000531表969 0009 000531表971 8001 800531表98800800531表991 1001 100531合计1 0009 0003 70013 700531表91
6、213 200531转入管理费用500531余额0表911辅助生产成本明细账车间名称：机修车间209年5月 单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计转出531表952 0002 000531表967 2007 200531表974 5004 500531表98600600531表991 5001 500531合计2 0007 2006 60015 800531表91215 750531转入管理费用50531余额0表912 辅助生产费用分配表 （按计划成本分配法）数量单位：度、小时209年5月 金额单位：元辅助生产车间名称机修车间供电车间合计待分配辅助生产费用15 80013 70029 5
7、00供应劳务数量6 300100 000计划单位成本2.50.132辅助生产车间耗用（计入“辅助生产成本”）机修车间耗用量4 000分配金额528528供电车间耗用量320分配金额800800分配金额小计8005281 328基本生产耗用（计入“制造费用”）耗用量5 88093 000分配金额14 70012 27626 976行政部门耗用（计入“管理费用”）耗用量1003 000分配金额250396646按计划成本分配金额合计15 75013 20028 950辅助生产实际成本15 80013 70029 500辅助生产成本差异50500550辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。
8、根据上表，编制会计分录如下：借：辅助生产成本机修车间528供电车间800制造费用 26 976管理费用1 196贷：辅助生产成本机修车间 15 800 供电车间13 700基本生产车间制造费用总额3 600（见表95）18 000（见表96）9 000（见表97）1 100（见表98）6 400（见表99）38 100（元）表913 基本生产车间制造费用分配表209年5月单位：元应借科目实际生产工时（小时）分配金额（分配率2.54）总账科目明细科目基本生产成本A产品10 00025 400B产品5 00012 700合计15 00038 100表914 产品成本计算单产品名称：A 209年5月
9、 单位：元月日摘 要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计531在产品费用10012 00050 0005 22567 225531根据表9592 40092 400531根据表96300 000300 000531根据表91325 40025 40053l本月生产费用小计92 400300 00025 400417 800531生产费用累计104 400350 00030 625485 02553l本月投入800531产成品成本单位成本8501164003553I总成本98 600340 00029 750468 35031月末在产品数量505 80010 00087516 675531月末
10、在产品约当量25表915 产品成本计算单产品名称：B 209年5月 单位：元月日摘 要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计531在产品费用803 90018 3001 52923 729531根据表9574 10074 100531根据表96150 000150 000531根据表91312 70012 700531本月生产费用小计74 100150 00012 700236 800531生产费用累计78 000168 30014 229260 529531本月投入700531产成品成本单位成本75010022018.6531总成本75 000165 00013 950253 950531月
11、末在产品数量303 0003 3002796 579531月末在产品约当量15根据上表，编制会计分录如下：借：库存商品A产品 468 350B产品 253 950 贷：基本生产成本A产品 468 350 B产品 253 950改为：（2012年教材P249）表95 材料费用分配表209年5月 单位：元 应借科目 直接计入分配计入（分配率3）合计总账科目明细科目成本项目基本生产成本A产品直接材料90 0002 40092 400B产品直接材料72 0002 10074 100小计162 0004 500166 500辅助生产成本供电车间直接材料1 0001 000机修车间直接材料2 0002 0
12、00小计3 0003 000制造费用基本生产车间直接材料3 6003 600辅助生产车间供电车间直接材料600600机修车间直接材料300300管理费用修理费直接材料1 2001 200合计170 7004 500175 200根据上表，编制会计分录如下：借：基本生产成本 166 500辅助生产成本 3 000 制造费用基本生产3 600 供电车间 900 管理费用 1 200贷：原材料 175 200表910 辅助生产成本明细账车间名称：供电车间 209年5月单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计转出531表951 0006001 600531表969 0009 000531表971
13、8001 800531表98800800531表991 2001 200531合计1 0009 0003 80014 400531表91213500531转入管理费用900531余额0表911辅助生产成本明细账车间名称：机修车间209年5月 单位：元月日摘要直接材料直接人工制造费用合计转出531表952 0003001 300531表967 2009 000531表974 5001 800531表986001 200531表991 5001 500531合计2 0007 2006 60016 100531表91215 750531转入管理费用350531余额0表912 辅助生产费用分配表 （按
14、计划成本分配法）数量单位：度、小时209年5月 金额单位：元辅助生产车间名称机修车间供电车间合计待分配辅助生产费用16 10014 40030 500供应劳务数量6 300100 000计划单位成本2.50.135辅助生产车间耗用（计入“辅助生产成本”）机修车间耗用量4 000分配金额540540供电车间耗用量320分配金额800800分配金额小计8005401 340基本生产耗用（计入“制造费用”）耗用量5 88093 000分配金额14 70012 55527 255行政部门耗用（计入“管理费用”）耗用量1003 000分配金额250405655按计划成本分配金额合计15 75013 50
15、029 250辅助生产实际成本16 10014 40030 500辅助生产成本差异3509001 250辅助生产成本差异规定计入管理费用的“其他”项目。根据上表，编制会计分录如下：借：辅助生产成本机修车间540供电车间800制造费用 27 255管理费用1 905贷：辅助生产成本机修车间 16 100 供电车间14 400基本生产车间制造费用总额3 600（见表95）18 000（见表96）9 000（见表97）1 100（见表98）6 400（见表99）+27 255（见表9-12）65 355（元）表913 基本生产车间制造费用分配表209年5月单位：元应借科目实际生产工时（小时）分配金额
16、（分配率4.357）总账科目明细科目基本生产成本A产品10 00043 570B产品5 00021 785合计15 00065 355表914 产品成本计算单产品名称：A 209年5月 单位：元月日摘 要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计531在产品费用10012 00050 0004 55566 555531根据表9592 40092 400531根据表96300 000300 000531根据表91343 57043 57053l本月生产费用小计92 400300 00043 570435 970531生产费用累计104 400350 00048 125502 52553l本月投入80
17、0531产成品成本单位成本8501164005553I总成本98 600340 00046 750485 35031月末在产品数量505 80010 000137517 175531月末在产品约当量25表915 产品成本计算单产品名称：B 209年5月 单位：元月日摘 要产量（件）直接材料直接人工制造费用合计531在产品费用803 90018 3001 16523 365531根据表9574 10074 100531根据表96150 000150 000531根据表91321 78521 785531本月生产费用小计74 100150 00021 785245 885531生产费用累计78 000168 30022 950269 250531本月投入700531产成品成本单位成本75010022030531总成本75 000165 00022 500262 500531月末在产品数量303 0003 3004506 750531月末在产品约当量15根据上表，编制会计分录如下：借：库存商品A产品 485 350B产品 262 500 贷：基本生产成本A产品 485 350 B产品 262 500