(04)德州福田二级核算办法.doc

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1、德 州 福 田汽车改装有限公司企业管理制度签发：龚成骥 德福规字（2002）04号 德州福田汽车改装有限公司责任会计及二级核算办法（试行）一、 目的为有效控制成本费用,使公司各系统管理逐步走向规范化、制度化、程序化，建立责任会计核算要求相一致的内部绩效核算考评制度，使公司责任会计体系建设与二级核算办法及操作程序实行规范统一，特制定本办法。二、 原则1、可控原则2、权责发生制原则3、配比原则4、及时原则5、归口管理控制原则6、严格考核原则三、 适用范围本办法适用于有限公司所有职能科室。四、部门职责1、总经理办公室负责有限公司通讯、办公用品采购、CI、档案管理、法律事务、会议管理、招待、对外公共关

2、系、运输车辆管理、维修、燃油、运输等业务费用管理控制及本单位可控费用的控制。2、综合管理科负责有限公司工资性支出、劳动人事管理、人力招聘、培训、社会保险、公共关系等费用的管理控制及本单位可控费用的控制。3、财务科负责有限公司财务费用及本单位可控费用的控制。4、生产科负责有限公司生产调度系统日常生产组织、协调活动相关费用的管理控制及本单位可控费用的控制。5、设备动力科负责有限公司水、电能源消耗、动力系统维护与修理、环境保护、设备及备件、安全等方面费用的管理控制及本单位可控费用的控制。6、制造技术科负责有限公司技术改造、工艺管理、工装、工具、生产准备等方面费用的管理控制及本单位可控费用的控制。7、

3、质量管理科负责有限责任公司质量管理、产品及零部件质量的检验检测、以及其他质量管理活动费用的管理控制及本单位可控费用的控制。8、采购科负责有限公司产品配套件、部分协作件采购成本、采购活动费用的管理控制及本单位可控费用的控制。9、德州销售部负责销售管理、服务管理、市场调研、配件管理、商品储运管理、等销售费用的控制。10、产品技术部负责产品资源管理、产品开发、试验试制等技术开发费用的管理控制及本单位可控费用的控制。11、党委综合办负责有限公司党委、工会、信访工作及厂区宣传活动费用的管理控制及本单位可控费用的控制。12、后勤保障科负责有限公司职工福利、保安服务、厂区形象建设、环境卫生管理等其他后勤管理

4、活动费用的管理控制及本单位可控费用的控制。 13、生产车间负责本车间成本费用的管理控制工作。五、二级核算内容1、责任中心 内部责任中心分为成本中心、费用中心两类。（1）成本中心：各生产车间。（2）费用中心：各管理职能科室。 2、责任指标（1）成本中心生产车间核算责任指标为内部利润，即定额成本与实际成本费用差异。每一考核期根据各车间提供产品、劳务的实际成本同定额成本进行比较，实际成本低于定额成本的差额作为成本中心的经营成果。反之为经营损失。 车间资金占用定额以生产计划为确定依据，由财务科根据生产计划确定各车间的资金占用总额(车间在制品占用资金)，生产计划变化调整时，财务科相应调整各车间的资金占用

5、额。每一考核期，以实际资金占用量同计划占用量进行比较，资金占用差异额作为对各车间责任指标之一进行考核。（2）费用中心 费用中心核算责任指标为可控费用。各费用中心应根据公司下发的费用考核计划认真编制费用控制预算，严格对可控费用实施控制。每一考核期将费用中心实际发生的费用同计划费用比较，节约为费用中心管理工作成果，反之为工作损失。采购科实际储备资金占用额与计划占用的差额作为采购科责任指标进行考核。 3、账户设置（1）为搞好责任中心账户管理及内部结算工作，按公司内部机构设置情况，各责任中心应在内部银行开设结算账户设置账号，发生的内部经济业务必须办理内部结算。各责任中心内部结算账号如下：序号单位账号序

6、号单位账号1总装一车间10110综合管理科2042总装二车间10211后勤保障科2053涂装车间10312总经理办公室2064机加工车间10413制造技术科2075钣金车间10514质量管理科2086装备车间10615产品技术部2097生产科20116财务科2108设备动力科20217党委综合办2119采购科203（2）内部结算凭证“内部资金结算凭证”是付款单位给收款单位开具的内部转账凭证，主要用于结算公司内部单位发生的经济业务。例如：材料领用、半成品及产品完工入库、劳务结算、费用报销等。二级核算员负责本单位内部资金结算凭证的填制、收存、保管工作及日常账簿登记工作，内部资金结算凭证必须填写规范

7、、不得随意涂改。各责任中心应配备二级核算人员，负责办理本单位的内部资金结算凭证的填制、保管工作，并按费用、成本、收入要素进行归类核算，编制凭证、登记账簿，定期编制责任会计及二级核算报表资料。 4、二级核算会计科目 “内部存款”科目：用来核算各个内部单位内部存款增减变动情况。借方登记本单位收到其他单位的内部款项及内部贷款金额，贷方登记本单位支付其他单位的内部款项及归还内部贷款金额。 “内部贷款”科目：用来核算各个单位从内部银行贷款金额的增减变动情况，反映各个单位的流动资金占用状况，对考核定额内的贷款不计利息，超定额贷款加收利息，执行同期银行贷款利率。借方登记本单位归还内部银行贷款金额，贷方登记从

8、内部银行的贷款金额。“生产成本”科目：该科目核算各种产品（包括产成品、自制半成品、提供劳务等）自制材料、自制工具等所发生的各项生产费用。各车间按照成本核算对象设置明细账，按成本项目设专栏进行明细核算。该科目借方登记领用直接材料、半成品、工人工资、制造费用转入数，贷方登记转入“内部销售成本”的完工自制半成品及产品实际成本金额，生产成本期末借方余额表示月末未完工产品的材料金额（在制品金额）。“制造费用”科目，本科目核算各车间为生产产品、提供劳务而发生的各项间接费用。借方登记车间领用的工具、低值易耗品、车间管理人员工资、物料消耗、差旅费、办公用品、水电费、设备折旧费、修理费、在制品盘亏等各项支出的发

9、生额，贷方登记月末转入“生产成本”借方的全部借方发生额，月末余额为零。“预提费用”科目，本科目核算按照权责发生制原则预先计算提取属于当期但尚未支付的费用。按规定预提费用时，借记“制造费用”、 “管理费用”等科目，贷记本科目。各部门内部实际支出时，借记本科目，贷记“内部存款”。各部门使用此科目前，必须征得财务科的同意，各部门不得擅自使用。“管理费用”，本科目核算为组织和管理分公司生产经营所发生的管理费用。费用发生时借记本科目，贷记“内部存款”科目，年终将本科目余额转入“内部利润”科目，借记“内部利润”，贷记本科目。 “内部销售成本”科目，借方登记完工产品、半成品及劳务转入的实际成本金额，月末将借

10、方发生额转入“内部利润”的借方，月末无余额。 “内销售部收入”科目，用于核算内部单位之间业务结算实现的内部收入。贷方登记转出完工劳务、自制半成品及产品的定额成本以及其他内部收入，月末将贷方发生额的合计数全部转入“内部利润”科目的贷方，月末无余额“内部利润”科目，用于核算内部单位经营业绩（生产车间转出完工劳务、自制半成品及产品的定额成本与实际成本的差异）及分配情况（内部利润上缴、内部亏损弥补）。借方反映内部经营亏损数额，贷方反映内部经营盈利数额，月末累计贷方余额表示累计盈利数，累计借方余额表示累计亏损数额。“内部利润”科目下设二级明细科目，“成本差异”、“费用”及“利润”。“销售费用”本科目核算

11、德州销售部为销售产品而发生的费用，包括工资、福利费、差旅费、招待费、通讯费、办公费、修理费、会议费、广告费、运输费、物料消耗、业务经费、保险费、市场调研费、市场开发费、租赁费、三包服务费、批量优惠、低值易耗品、临时牌照费、培训费、其他费用等。年终将本科目余额转入“内部利润”科目，借记“内部利润”，贷记本科目。 5、生产成本项目 （1）直接材料包括产品生产过程中实际消耗的形成产品实际的原材料，外购配套件、生产协作件以及其他有助于产品形成的辅助材料。 （2）燃动费包括直接用于产品生产的可实现能量转换用途的水、汽、电、煤、燃油等燃料和动力。如涂装车间烘干用油应计入本项目（试车用油不计入本项目，作辅料

12、消耗计入直接材料项目）。 （3）直接人工包括直接从事产品生产的工人实际发生的工资、奖金、津贴和补贴，以及按工资总额应计提的职工福利费。 （4）制造费用包括各车间为组织和管理生产而发生的管理人员及辅助人员、工装设备维护人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、运输费、劳动保护费、物料消耗、取暖费、外部加工费、废品损失，以及季节性修理期间的停工损失。制造费用按各车间设置制造费用明细账，并按上述项目进行明细核算，同时车间应按可控原则将制造费用各明细项目分可控和不可控费用，进行日常核算归集。 a工资：核算车间为组织和管理生产而发生的管理人员及辅助人员、工装设备维护人员的工资，包括工资、奖金、津贴和补

13、贴。b福利费：核算按车间管理人员及辅助人员、工装设备维护人员工资总额14%提取的职工福利费。 c折旧费：核算各车间使用的房屋、建筑物、机器设备等各项固定资产计提的折旧费。 d物料消耗：核算各车间非直接用于产品、劳务的一般消耗材料，包括工艺过程中不能制定消耗定额的零星辅助材料。如车间为维护生产设备的正常运转所耗用的润滑油、清洗油、棉纱等。e修理费：核算各车间对各类固定资产和低值易耗品进行日常修理所消耗的各种材料配件和外供劳务费用以及摊销的大修理费用。 f低值易耗品摊销：核算各车间使用的通用工具，生产用具、器具、仪器、办公家具、计算器等不构成固定资产的低值易耗品摊销。 g办公费：核算各车间消耗的文

14、具、印刷、办公用品等费用。 h差旅费：核算各车间人员因公而发生的车船费、住宿费、补助费及车间职工探亲费、工伤转院发生的车船费、住宿费、补助费等。i运输费：核算各车间为保证生产正常进行而发生的内部运输劳务费用以及独立核算的运输部门为生产车间提供的劳务费用。包括车间的自备运输车辆所发生的费用。j检验费：核算各车间为保证产品或劳务的工艺质量而发生的对材料、产品进行分析化验试验、检验、检测等发生的费用。 k劳动保护费：核算各车间发生的按规定标准发放的工作服、工作鞋、工作帽、手套、毛巾、眼镜、面具及其他劳动保护用具，和按规定标准和等级发给的保健食品费、防暑降温费等。 m取暖费：核算按规定标准支付给生产车

15、间的取暖费及车间因取暖所发生的取暖费用。n其它：核算不属于以上项目的生产车间发生的其它应计入制造费用的费用。6、账簿建立（1）成本中心主要设置的账簿有生产成本明细账、制造费用明细账、内部银行日记账、在制品明细账。 （2）费用中心主要设置费用明细账、内部银行日记账。7、核算产品对象：拖拉机产品、收获机械产品8、内部核算价格(计划价格)（1） 内部结算价格（计划价格）是反映评价责任中心经营成果的基准，是计算内部销售收入的依据，公司内部业务结算均依据计划价格进行结算。（2） 内部结算价格（计划价格）由财务科会同有关部门共同确定，无特殊情况一年保持不变。（3）车间半成品结算价格（计划价格）由财务科根据

16、产品的定额成本确定。定额成本包括直接材料、人工费、燃动费、制造费用，为该车间的全部成本，即定额成本=直接材料+人工费+燃动费+制造费用=直接材料+工时*工时费率。 五、内部核算程序 1、领用材料内部结算程序 （1）由仓库领用材料采取月末集中对账结算。月末结账后，车间、科室核算员汇总本单位当月领用材料金额，与各仓库发料金额进行核对，存在的差错应根据具体情况，属于当月能够调整的当月调整，当月不能调整的，双方作好记录待下月调整。对帐结果双方签字确认后，由材料核算员填制内部资金结算凭证连同材料发出汇总表等资料转财务科，财务科复核加盖内部结算章留财务联进行业务处理，将其它联次转对应单位与仓库进行账务处理

17、。（责任会计核算实施初期要求车间、仓库采取每旬定期对账结算办法）。（2）为使对帐工作顺利进行，避免推委、扯皮，特规定采购科对帐工作由材料核算员负责，各收发料单位无故不进行对帐的，对责任人罚款50元。2、外部劳务内部结算：（1）外部加工费由生产科归口管理，负责对外部劳务结算的审核，并按结算发票的不含税金额开具一式三联“内部资金结算凭证”，将内部资金结算凭证、发票及其它原始凭证转交财务科，财务科审核无误后，加盖内部结算章，留财务联同发票及其它原始凭证做账务处理，并将收款单位联转生产科，付款单位联转相应单位、车间做账务处理，车间登记“制造费用”明细账。（2）预提外部加工费内部结算：为准确核算车间成本

18、费用经财务科同意对特殊外部加工费采取预提核算的，由车间核算员按规定标准提取当月外部加工费，做账务处理登记“制造费用”明细账、“预提费用”明细账。待收到结算发票时，由生产科按第五款2条（1）程序办理内部结算。 （3）工位器具外部加工费先由生产科负责第五款2条（1）程序办理内部结算，不包含技术改造、新产品开发新增的工装器具费。注：其他类外部加工费由归口部门负责具体结算事宜。 3、工资及福利费内部结算程序：当月发生工资及福利费时，由财务科填制一式三联内部资金结算单（应注明生产工人、车间管理人员等）交内部银行加盖内部银行结算章，由付款单位及财务科以相应联次做账务处理。 4、折旧费结算程序同上。 5、动

19、力费的结算程序：当月发生的生产用水电费，先由设备动力科将外部结算发票金额（不含税），按各单位计量数据进行分割，根据分割单位和金额填制一式三联内部资金结算单，交财务科转账结算，各单位核算员依据内部结算凭证做账务处理。 6、自制半成品、内部劳务结算程序：车间之间直接转移完工半成品及劳务，由上、下车间在制品管理员每周核对一次半成品转移数量，核对出现差错应及时查明原因更正，最迟不能超过下周。月末自制件、劳务转出车间核算员根据已核对无误的产品劳务转移数量、计划价格计算转出产品、劳务的结算金额与接受车间核算员计算的结算金额核对无误后，由接受车间核算员填制一式三联“内部资金结算单”，双方签字盖章转交财务科审

20、核，财务科审核加盖内部结算章留财务联进行业务处理，其它相应联次返给对应车间，由车间作为原始凭证进行账务处理。 7、成品车入库内部结算程序参照第五款6条由总装车间核算员与财务科核算人员办理内部结算。8、公司内部单位到车间领料结算参照第五款6条执行。9、专控费用内部结算程序：专控费用（通讯费、招待费、印刷费、办公用品费等）日常由归口部门负责。月末，归口部门核算员依据各单位开支的专控费用，按单位填制一式三份费用通知单转成本价格科做内部结算。 10、费用报销内部结算程序 各单位员工到财务科报销费用，先由本单位核算员填制一式三联“内部资金结算凭证” 其中：“付款单位联”留存，其它联次连同报销单据交报销人

21、到财务科报销，财务科审核报销单据后（如果出现财务审核确定实际报销金额与内部结算凭证已填写金额不一致的情况，财务审核人员将原金额划掉，在备注栏内填写实际报销金额），在内部结算凭证上加盖内部结算章。“收款单位联”由财务科暂时保管，每日付款单位核算员到财务科取回收款单位联，根据收款单位联做进行账务处理、登记账薄。 11、办理内部贷款程序 内部银行根据生产计划或责任预算的费用考核定额，（车间、仓库扣除起始月初存货金额）给各单位办理无息贷款，各单位和内部银行根据相关联次进行账务处理。 内部结算单位 厂内银行借：内部存款 借：内部贷款*单位生产成本-计划成本 贷：内部存款101、102、103原材料 10

22、4、105、111、112 贷：内部贷款 12、车间生产费用的归集及账务处理 （1）材料费用的归集车间消耗材料分为以下几类：原材料、配套件、外协件、辅助材料、修理备件、燃料、包装物、低值易耗品、劳动保护用品以及自制半成品等。车间由仓库领用材料、半成品，车间领用上工序车间自制半成品后，车间核算员根据内部结算凭证和原始单据，进行账务处理，填制记账凭证，并根据记账凭证登记成本、费用明细账。凡能直接计入产品核算对象的材料，应直接计入该产品“生产成本”明细账“直接材料”栏，由几个产品品种共同耗用的材料计入明细账的“共用材料”栏（燃料费登记于生产成本明细账“燃动费”栏），月末，按照该品种材料消耗定额比例分

23、配。在制品管理员根据领料单按材料类别登记在制品明细账。车间领用采购科仓库领用材料账务处理：借：生产成本-*产品-直接材料 生产成本-燃动费 制造费用-* 贷：内部存款财务科根据内部资金结算凭证财务联进行业务处理借：生产成本-*产品-直接材料 生产成本-燃动费 制造费用-* 贷：原材料车间由上工序车间领用自制半成品借：生产成本-*产品-直接材料（自制半成品的定额材料金额） 生产成本-*产品-燃动费 生产成本-*产品-直接人工 生产成本-*产品-制造费用 贷：内部存款财务根据内部资金结算凭证财务联进行业务处理借：生产成本-*车间-*产品-直接材料 生产成本-*车间-*产品-燃动费 生产成本-*车间

24、-*产品-直接人工 生产成本-*车间-*产品-制造费用 贷：生产成本-上工序车间 （2）燃动费的归集 车间核算员根据与设备动力科结算动力费的内部资金结算凭证，进行账务处理同时登记生产成本明细账“燃动费”栏。车间账务处理：借：生产成本-燃动费 贷：内部存款 （3）人工费的归集 车间核算员根据内部资金结算凭证进行账务处理，同时登记成本、费用明细账。车间账务处理 借:生产成本-直接人工 制造费用-工资及福利费 贷:内部存款 （4）制造费用的归集，按其用途、发生地点和规定的费用项目进行。 固定资产折旧费车间核算员根据单内部资金结算凭证进行账务处理，同时登记制造费用明细账。 车间账目处理 借:制造费用-

25、折旧费 贷:内部存款 固定资产修理费 车间核算员根据与设备动力科内部结算固定资产修理费的有关结算凭证进行账务处理，同时登记制造费用明细账。车间账目处理 借:制造费用-修理费 贷:内部存款 内部劳务费 委托车间核算员根据与受托车间结算内部劳务的有关内部资金结算凭证进行账务处理，同时登记制造费用明细账。委托车间账目账务处理 借:制造费用-* 贷:内部存款 外部加工费车间账务处理 借:制造费用-外部加工费 贷:内部存款 预提加工费账务处理 借：制造费用-外部加工费 贷：预提费用结算预提加工费账务处理 借：预提费用 贷：内部存款 工位器具外部加工费由车间核算员根据内部结算的凭证，进行账务处理，并登记制

26、造费用明细账。 车间账务处理 借:制造费用-低值易耗品 贷:内部存款其他类外部加工费车间账务处理同上 车间有关费用报销： 车间核算员根据“内部资金结算凭证”付款联进行账务处理，并登记制造费用明细账。车间账务处理 借:制造费用-* 贷:内部存款 13、车间月末生产要素分配 各车间在制品成本只包含材料计划费用，其他费用（燃动费、直接人工、制造费用）全部由完工的产品、自制半成品负担。 （1）当月材料费用的分配 确定当月耗用材料费用月末车间必须对所有零部件（含标准件）认真盘点期末在制品数量，并计算在制品占用的材料费用。本月耗用材料费用=期初在制品材料费用+本月领入材料费用-期末在制品材料费用 根据各产

27、品材料定额费用分配当月消耗材料费用某种产品某种材料定额费用=该种产品实际产量*单位产品该种材料费用定额材料费用分配率=当月各种直接材料费用总额/各种产品各种材料定额费用之和某种产品分配负担的材料费用=该种产品各种材料定额费用之和*材料费用分配率 计算某产品材料定额差异某产品材料定额差异=某种产品分配负担的材料费用-该种产品各种材料定额费用之和(该产品定额材料成本)材料定额差异(超支)0材料定额差异(节约)0 （2）人工工资分配车间核算员根据生产成本明细账“直接人工”栏归集的本月发生的人工费，按各产品定额工时计算工资分配率，据此分摊工资费用，依各产品所分摊的工资费用登记各产品生产成本明细账。工资

28、分配率生产工人工资及福利费总额/各种产品定额工时之和某种产品分配的工资及福利费=该种产品定额工时*工资分配率 （3）燃动费分配车间核算员根据生产成本明细账“燃动费”栏归集的本月发生的燃动费，按各产品定额工时计算分配率，据此分摊燃动费，依各产品所分摊的燃动费登记各产品生产成本明细账。分配率燃动费/各种产品定额工时之和某种产品分配的燃动费=该种产品定额工时*分配率 （4）制造费用分配 车间核算员根据制造费用明细账归集的本月制造费用总额，按各种产品定额工时计算分配率，分摊制造费用，并依各产品所分摊的制造费用登记各产品生产成本明细账。制造费用分配率待分配制造费用/各产品定额工时之和某产品制造费用分配额

29、=该产品定额工时*分配率将分配的制造费用转入生产成本账务处理： 借：生产成本-制造费用 贷：制造费用以上分配工作，可直接于编制“车间分配率计算表”、“车间内部成本、利润表”时完成各项成本项目的分配计算工作，计算各产品制造成本。此表内部报表之一。 14、装备车间核算 （1）零星维修项目按劳务价格、设备大修按批准的项目预算成本同接受部门结算，生产用自制半成品按定额成本结算，新产品试制件按计划成本结算。以上项目实际成本同结算成本的差额作为装备车间内部利润。 （2）装备车间应按产品、劳务项目分别归集费用，分项目计算实际成本。15、车间实现收入、结转产品、劳务成本的账务处理（1）车间实现内部收入的账务处

30、理车间完工自制半成品转移到半成品仓库、下工序车间（部门）、总装车间完工产品入库、受托车间劳务加工转到委托车间（部门），实现收入车间的核算员根据收到的内部资金结算凭证(收款联)、定额成本结转单进行账务处理。借：内部存款 贷：内部收入（2）车间结转产品、劳务成本的账务处理 车间实现内部收入的同时，对应结转产品、劳务的实际成本，其账务处理。借：内部销售成本 贷：生产成本-*产品-直接材料 生产成本-直接人工 生产成本-燃动费 -制造费用车间结转内部销售成本后，车间“生产成本”科目中的直接人工、燃动费、制造费用明细科目余额为零。16、结转内部收入、成本和结算内部利润（1）结转内部收入、成本于内部利润账

31、务处理： 借：内部收入 借:内部利润 贷：内部利润 贷:内部销售成本 （2）财务科与各车间结算内部利润车间实现利润后，按利润额开具内部资金结算凭证给财务科进行内部结算。车间账务处理 借：内部利润-成本差异 贷：内部存款财务科根据内部结算凭证、车间内部利润计算表进行账务处理 借：生产成本-*车间（转入）-成本差异 贷： 生产成本-*车间（转出）-成本差异 车间发生亏损后，由财务科给车间开具内部资金结算凭证进行结算。车间账务处理 借：内部存款 贷：内部利润财务科根据内部结算凭证、车间内部利润计算表进行账务处理 借：生产成本-*车间（转入）-成本差异（负数） 贷：生产成本-*车间（转出）-成本差异（

32、负数）财务科根据总装车间内部结算凭证、内部利润计算及产成品计算表进行账务处理 借：库存商品 结转分摊成本差异 材料成本差异 借：库存商品 贷：生产成本-总装车间 贷：材料成本差异 17、管理部门费用的核算 （1）日常报销费用处理 报销部门核算员根据内部结算凭证登记费用明细账。（2）设备动力科专控费用结算动力费账务处理总额结算 分割与各单位结算借：生产成本-燃动费 借：内部存款贷：内部存款 贷：生产成本-燃动费固定资产大修理费总额结算借：预提费用 -*车间固定资产修理费 贷：内部存款 月份分摊：由设备动力科根据各车间分摊账务处理借：内部存款 贷：预提费用-*车间固定资产修理费工位器具费结算工位器

33、具费总额结算 与使用单位结算工位器具费借：制造费用-低值易耗品摊销 借：内部存款 贷：内部存款 贷：制造费用-*单位工位器具费管理部门专控费用结算日常专控费用归集结算 月末，与费用发生单位结算借：管理费用-* 借：内部存款 贷：内部存款 贷：管理费用-*六、责任会计及二级核算报告 1、内部会计报表 （1）成本中心核算报表包括月度费用计划表、制造费用明细表、车间成本费用计算表、车间内部成本利润表等。（2）费用中心核算报表包括费用明细表。（3）报表时间要求每月20日报送下月费用计划，每月2日下午下班前报送内部会计报表。2、报表编制说明（1）成本中心内部利润表的编制：“内部收入”根据实际转入下车间的

34、半成品数量和规定的内部结算价格相乘取得；“内部成本”根据当期转出产品的实际成本填列，包括直接材料、直接人工、燃动费、制造费用，“内部成本”必须与内部收入配比结转；内部利润根据“内部收入”减去“内部成本”填列。（2）成本中心资金占用表的填制：根据月末盘点表各类资产实际占用量乘以计划单价取得，本月占用应与“生产成本”科目期末余额相同。（3）成本中心成本费用表的填制“期初在制品”根据上月成本表中的“期末在制品”填写。应与资金占用表中的上月在制品相同，本月发生额为本月实际发生的成本数，按“生产成本”各明细科目的借方发生额填列。本月转出成本，按“材料实际消耗成本+各项费用发生额”计算而成，月末在制品一律

35、不留费用，只留材料费用，期末在制品=期初在制品+本期发生数-本期转出数。（4）费用中心报表的填制月末，各费用中心根据当期费用明细科目发生额填报“本月实际”栏，根据月度下发计划填写“本月计划”栏。 七、责任考核1、成本中心按实现的内部利润及定额成本中的工资含量加减工资，生产资金占用额按月度实际较计划节超额的5加减工资。工资加减额=（计划占用额-实际占用额）*5+内部利润*（定额工资费用/定额成本）2、费用中心按实际费用同当期考核费用比较，按节超额的10%实行同比例奖罚，储备资金占用额按月度实际较计划节超额的5奖罚，统一做加减工资处理。3、财务科根据月度销售计划、生产计划，结合年度财务预算目标，预

36、测下月各考核项目金额，同时参照各部门提报的考核项目计划、资金收支计划进行综合平衡，每月25日前提出月度各考核项目建议计划，报经公司总经理批准后，于每月30日前下达月度各考核项目计划，作为月度正式考核依据。4、财务科每月通报各责任中心的考核情况，奖罚结果每季度兑现一次。八、责任分析1、各责任单位要在进行责任会计核算的同时，对每月影响责任考核指标各项目进行分析，分析产生差异的原因，落实责任到人。 2、财务科按月对责任核算及二级核算工作进行总结分析，建立定期通报制度。 3、对责任会计及二级核算运行过程中发生的重大问题及时分析向分公司有关领导及部门反映求得解决。九、附则1、本办法财务科负责解释。2、本办法自下发之日起试运行。附：内部核算报表 德州福田汽车改装有限公司 2002年10月20日17