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1、2019年中级会计职称考试中级会计实务真题及答案I卷考成须知：1、考试时间：180分钟，满分为100分，2,请首先按燮求在试卷的指定位置埴写优的姓名、准考证号和所在汆位的幺称“3,本卷共有四大18分别为单选题、多选跑、判断期,计算分析题、综合题.4、不要在试卷上乱写乱M,不要隹标划区填写无关的内容.姓名:考号:|回港人: 一、单选题（共15小题，每SI 1分.选项中，只有1个符合题意）.企业将净利附调节为野包活动现金流金时卜列各项中.屈干调用收少现金流眼的项目是（）.A.存贷的减少H.无形资产抻销C.公允价假变动收益D.经营性应付项II的增加2、甲公司将其出租的一栋写字楼隔认为投资性房地产,采
2、用公允价值模式计量.租赁期届满后. 甲公司将该栋写字楼出色给乙公司,合同价炊为15000万元，乙公司已依用限行行紫付清,出件时， 该栋写字极的成本为HWI0万元,公允价值变动为俏方余锻1000万元.假定不考出苜业税等相关税 费,处置该项投资性历地产的冲收益为 万元.A. 3000R. 20（X1C. -10003. 2017年5月10日.甲公司称共持有的项以权益法核算的长期股权投资全部III售.取利价款1200 万元，当日办妥相关手续,出的时，该IR长期股权投贲的账面价值为1100万元，其中投资成本为700 万元,损益调整为300万元,可更分类进损益的其他练令收益为100万元,不考虑增值税等相
3、关及费 及其他因索.甲公司处置谈项股权投资应确认的投资收蔡为（）万元.A. 100B. 500C. 200D.400.甲公司系增值税 股纳税人（增VI税税率为17%）,本期跑入一批篇用.增值税专用发票上注明 的例价为“KI000元，所购商乂到达后验收发现也缺30%,其中合理投失5%,另25%的独缺尚也查 明原因.钱设不考虑其他困浜.该存优的实际成本为 元.A. 468 000B. 400 000C. 368 （XKID. 300 000.下列交易或事项中处于会计政饭堂更的是（）.A.固定资产圻旧方法由力践法改为双侪余题递双法B.期末存货跌价准自由单项计提改为分类计提C,投侪性房地产由成本模式改
4、为公允价他模式D、年末根据当期产生的递延所利税负僮调整本期所科税费用.加5ftA. B两只股票的收益率变化方向和变化忸度完全相同.则由其帆成的投资讯含 (200 (XWXI(n贷：应交税费一成交洎费税 20 000借：主计业务成本98 620贷；库存商品98 620计辣应交消费税并激纳消费税光明公司应该缴纳的消费税=20 000-6 200=13 800 (元).借：应交税熠一应交消责税13 800贷：银行存款13 800五、嫁合题(共有2大JS,共计33分)】、答案如下：1 .借：长期股权投资-B公司 6000坏账准备500贷：侬收账款6300资产减值损失200合并商誉= 6000- (67
5、50+100X75%) X80=510 (万元)2 .对购买日评估增值的存货调祭：俏：存叱100贷:一本公枳75递凭所得税负债25借营业成本100贷：存贷100倘：递延所行税负债25贷，所福税费用25A公诃确认的B公司实现的栉利润份瓶=(870-100+25) X8g=636 (万元)借：长期股权投借636贷：投资收益 636内部冏定资产交务的抵销借；营业收入400贷；营业成本280国定资产-原价120借：由定资产一累计折IH7 (120/10X7/12)贷管理费用7借；噌延所匐税侪产28,25 (120-7) X25%贷：所御税费用28.25内部存贷交易的抵港借物业收入 250贷；营业成本
6、205存贷45借；存优一存货趺价准备35 ( 250/2- 90)贷资产减供损失35借；逋廷所得税贵产 2.5贷：所得税费用2.5借：少数股东权繇1.5贷少故股东糊减1.5长期股权投贵与于公司所有者权蕊抵销假：实收资本 3000资本公枳375 (300+75)盈余公积537 (450+87)未分足利洞 3708 (3OGO +795-87)商誉510贷：K期股权投资 6636 ( 6000+636)少数股东权筱 1524( (30W + 375+537 + 3708) X2OT)投依收益与子公司利涧分M的抵销借：投资收益636少数股东损战 159 (870-100+25) X20S未分配利洞-
7、年初3(X)0贷：提取盈余公积87未分配利润一年末37083 .对合并日评估增值的存货调用：借：存货100贷：存本公枳75递延所得税负债25借：未分配利润一年初100贷：存货100借：遥延所得税负债25贷：未分间利涧一年初25对长期IR权投资的调用A公司确认的B公诃件利润份额= 2000 X 80、= 1600万元)俏：长期股权投资 2236贷：未分配利利一年初636投资收益1600对分配现金股利的调格：借：投俺收益128贷:长期股权投资128 (l0X8a)内部冏定资产交务的抵销借；未分配利洞年初120贷；固定资产一原价120借：固定资产一累计折旧(120/10X7/12) 7货：未分配利润
8、一年初7借迪廷所用税资产2& 25贷：未分即利涧一年初28.25借：固定资产一JR计折旧12(120/10)贷；管理增用12借所得税费用3贷：迤廷所科税贵产3内加存货交班的抵错借；未分配利润一年初15贷存业成本，15借；行黄一行次跌价准备35贷：未分配利洞一年初S5借：递54所称税资产2.5依未分配利泯年初2. 5倡：少数般东权益1.5贷：未分加利涧一年初1.5借：营业成本35货汴货一存叛跌价准备找借:所福税费用2.5贷：递延所得税资产2.5借：少数股东损益1.5贷：少数股东权益1.5长期股权投宽与子公司所有者权益抵精借：实收资本3000资本公枳375 (300+75)盈余公积737 (537
9、 + 200)未分配利洞5318 H算甲公司取物乙公司70%股权的成本，并编制相关会计分录。甲公司对乙公司长期股权投资的成本=15X1400=21 000万元.借：长期股权投资21 000臂理期用20贷：股本1 400资本公枳19 300银行存款320(2)计豌甲公司在旗制购买H合并报衣时因两买乙公司股权应确认的商等.商誉=210002)IX7I=21(IO 万元.(3)建制甲公司20X1年12月31口 A并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投负的会计 分录.词祭后的乙公HJ20X1年度净利制=9 60D24。=8 160万元.信：长期股权投资5 712贷：投资收益 5 712借：K期股权
10、投资350贷：其他场合收fii 350信：投资收益 2 800贷：长期股权投资2 800(4)编制甲公诃20X1年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵消分呆.借；营业收入2 500贷：营业成本存优2 275225借：*业收入2 000贷1甫业成本1 700固定资产300借：固定资产30贷管理费用30借：代业外收入300营业收入 3 600贷：营业成本3 180无形资产300存货 120(A：无形资产15贷:管理费用15借：应付张效2500贷：应收账款2500借：应收账款200货：资产战位惯失200借：股本6 000资木公枳 8 000 5000*3(X10)其他踪价收选500盈余公枳 2
11、 400 ()500900)未分配利润 1，1 760 (11500+ 8160-9001000)商誉2 100贷：长期股权投资24 262少数股东权益9 498借：投资收益5 712少数股东投战 2 118未分配利洞-年初11 500货：提取盈余公枳900未分配利涧-年末M 760D.风险等于两只股票141次之和7、某公司拟使用也期借款进行筹资.下列信秋条件中不会导致实际利率高广名义利率的林（）.A.按贷款一定比例在我行保持补偿性余颔B.按贴现法支付银行利息C.按破欹法支付锹行利息D.按加息法支付银行利息8,下列关于投资性历地产核算的衣述中.正确的是（）.A.企业口用土地使用权转为公允价值模
12、式计员的投资性为地产.转换日公允价值I账面价也之 间的空额，”入公允价俵变动损益B.枭用公允价值铤式计收的投资性房地产可转换为成本模式计量C.采用公允价依模式计此的投资性房地产公允价值的变动金做应计入资本公枳D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计呈的投琉性房地产.转检日公允价值大于账 而价值的始额，计入资本公枳（其他贵本公积9、按我国现行会计制度规定，销售商总所形成的外币应收账歆由于巾场汇率上涨引起的折算整颔， 在期末确认时.应）.A.增加财务辨用B.冲减财务费用C.增加主营业务收入D.冲N主营业务收入10,企业发生的卜列各项融资费用中.不属于借款皆用的是）.A.股票发行费用B.长期借
13、收的手续费C.外币俯款的汇兑整领。.沮价发行债券的利息调整11、甲公司以人民币作为记账本位币.2016年12月31日.即期:率为】美元=&94人民币元.甲公司银行存款美元账户借方余额为1500万美元,应何基秋美元兴户贷方余僦为100万美元. 两者在汇率变动调整赭折算的人民币余廊分别为10350万元和690万元.不与虐共他因K. 2016 年12月31日因汇率变动对甲公司2016年12月苗业利润的影响为（）.A.舶和56万元B. M少64万元C. M少60万元D.增颔万元12.投资者对某项资产合理要未的公低收益率.秣为%A.丈际收益率B.必要收拉率C.预期收益率D.无风险收益率13、甲公司系增值
14、税一侬的黑人,308年1月15H购买一台生产设备并立即投入使用，取得增值税专 用发票上说明价款500万元,增值税税颍为85万元.当H甲公可彼付了该设曲年的锥护费.取得的 州值税专用发票上注明价款】0万元，增怕税嵌1.7万元,不考虑其他囚索，谈项设各的入账价值为 万元.A.585B.590C.500D.510M.下列各项中，体现实成位于形式会计信息.班此要求的是（）.A融资租入固定资产视同白有资产核力B.应收账款计梃抹账准备C.或许应付金额苻合条件确认例计他仙D.公布务报表时提供可比信息15、2016尔1月I日，甲公司以3133. 5万元的入乙公司当日发行的加债总轴为3000万元的债券，作为 持
15、有至刎期投资核算.该面券期限为5年.票面年利率为3.实际年利率为4%.分期付息到期一次 偿还本金,不考虑增值税相关税费及共他因素,2016年12月31日，甲公司该债券投资的投资收抬为万元.A. 24.66B. 125. MC. 120D. 150| fel人二、多选题(共10小题，每剧2分.选项中,至少有2个符合题意h进行诙假测试,预计院产的未来现金流量时,不需要考虑的因求有).A.未来可能发生的、尚未做出承诺的重组十项B.资产日常维护支出C.筹资活动D.内部转格价格2.下列各项中，民向非营利组织应确认指壁收入的行().A.接受志摩者无偿提供的劳务B.受到措研人耒限定用途的物资C.受到指W：人
16、的捎赋承诺函D.受到指赠人限定了用途的现金3、才业单位开展各项专业业务活动而发生的下列在项支出中，应“入事业支出的有).A.支付的业务费B.支付给职工的工资C,提取的社会保降费D.拨出的处责4、企业期末拗制侨产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目中的有.A、国相关羟济利益的实现方式发生改变变更无形资产掩销方法B,由于根行提高了借款利率,当期发生的财务费用过高.故该公司解超出财务计划的利总忻作 资本化处理C、由于产品销路不畅,产储销售收入M少,固定费用相对过高.该公司将固定侨产折旧方法由 年数总和法改为平均年限法D,由于客户财务状况及善,该公司将坏账itt备的计提比例由原来的5%降为156、按
17、我国现行会计制度规定，在进行外币会il报表折算时，应按发生时的巾场汇率折算的报表工 程有（）.A.应收账;XB.实收资本C.侨本公积D.主营业务收入7,下列关于会计政策, 会计估计及其变更的去述中.正确的有（-A,对初次发生的或不术要的交易或审项采用新的会计政策.不属于会计政策变更入企业应在田家统一的会计制股规定的会计改设他阳内选择适用的会计政策C,会计估常变更，不改变以前用间的会计估也不议整以前朝间的报告结果D、无形资产拓销原定为10年,以后获褥/W家专利保护.该资产的受益年限变为8年.&于金 计政策受更8.下列各项中.总于“在过工程一待摊支出“科目核算的内容布（）,A.建造匚程发生的管理费
18、B.可行性研究费用C.1S理货D,符合资本化条件的借款瘩用9、下列各项中,关于存货跌价送笈”提与技间的表述中正确的育().A.期末存贷应按成本与可变现净值就低计馈：B.可变现净值低存货账面价值的差加应计提存货跌价准备C.以济期间战记存货价(fl的影响因素己泊失.叫将唤计提的存货跌价准备转回D,如果本期导致存货可变现冷tft高f其成本的囚案并不是以前期间M记该项存货价值的因素. 则也应当将存货趺价油备转P110、下列关于金融资产后续计局的表述中力病的有().A.贷款和应收贷款应采用实际利率法,按摊余成本计量B.持有至到期投资应采用实际利率法,按摊氽成本计吊：C.交M性金融资产应按公允价值冲量,并
19、扣除处置时可能发生的交易费用D.可共出伸金胜贡产向按公允价值计盘.并扣除处置时可能发生的交易费用三、判断题(共10小题，每B8 1分.对的打J,格的打X)K ()附有使用条件的政府对企业的经济支持不属于政府补助.2、()在建工程项目达到预定可使用状态前,试生产产品对外出名取得的牧人应计入主育业务收入.3、()企业接受投资者投入存货的成本,应当按照合同或协议约定的价假我定。1. ()报告中期新增的符合蝌入合并财务报表范困条件的子公“1，如无法提供可比中期合并财务极我.可不*fJC纳入仆井范阳.5. ()企业为应对市场经济环境卜生产经营活动面临的风险和不晓定性.施商怙负债和带阳,低估侪*和收薇.6
20、、()企业持有的证券投贯葩金通常划分为交劝性金驻班产，不应划分为贷放和应收款项.7.()持有存货的数域名r销伯介问订购数量的.出出需分的存货可变现净但应当以产成品或 M品的合同价格作为计芽基媲。8、()企业将境外场营全部处置时，应将以计入所有者权战的外币财务报表折算始额全烈收入 当期投散.9,()企业对会计政钝安更采用追溯调整法时.应当按照会计政策变更的JK积影响数调整变更 当期期初的附存收益.10. )企业持有交易性金电资产的时间超过一年后，应将技26分类为可供出台金融资产.|例用人四、计算分析题(共有2大题,共计22分)1.甲公司债券投资的相关资料如下资料一：2015年I月1日，甲公司以银
21、行存献2030万元购入乙公司当日发行的而值总额为 2000万元的4年期公司债券.该债券的票面年利率为4.2%,依券合同约定.未4年.斛年的 利息在次年1月1日支付,本金于2019年1月1日一次性偿还，乙公司不能提沆U回该债券， 甲公司将该债券投贲划分为持仃至到期投资.资料；甲公司在取得乙公司债券时.计算确定该债券投资的实际年利率为3.79%.甲公司在 每年年末对债券投资的投资收益进行会计处理.资料三：2017年1月I日，甲公司在收到乙公司债券上年利息后，将该债券全邮出售，所得 款项2025万兀收存银行.假定不考虑墙值税等相关税褶及其他因家.耍求(“持。至到期投资”科目应写出必姿的明细科目方(1
22、)纲制甲公司2015年1月1日购入乙公司债券的相关会计分录.(2)计算甲公司2015年12月31日应确认的债券投资收益,并编制相关会计分录.(3)编刖甲公司2016年1月1日收到乙公司债券利忍的相关会计分录.计算甲公司2016年12 H 31日应确认的假券投资收益.并潴制相关会计分录.潴M甲公司2017年1月1日出修乙公司假券的相关会计分2、光明股份有限公司（以下简称“光明公司” ） 委托创推企业加工-批原材料.加工后的原材料 将用于生产应税消费乱甲产乱，创维企业属于专门从事加I：业务的企业.2010年6月8日光明公司发 出材料实K成本为49 800元,应付加工费价00。元（不含培低税）,消费
23、税税率为1e.6月I?日收 回加工物资并物收入咋.另支付往返运杂费120元（能定不考出运费的增但税因素）.加工费及代扣 代燃的消圻税均未结算,创维企业同关消费展的销售价格为62 （XXI元；6月23FI将加工收回的物资 投入生产甲产品,，外生产甲产品过程中发生工资就用18 000元,福利费川3 500元.分配IM遗费 HI21 200元：6月30日甲产品全部完工总收入库.7月8日招完工的甲产出全揶ifi仰,仰价200 000 元（不含加（ft税），甲产品消费税税率也为16，优款尚未收到。光明公司、创雄企业均为增位税一 收纳税人增值税税率均为17%.（答案以元为熟位） .计第创维企业应缴纳的增值
24、税及代扣代缴的消身税：2、编制光明公司上述业务有关会计分录，并确认该公司从委托加工到曾伯阶段所涉及的消 费税及攒纳消费段的会计分录.1去港人五、标合堰（共有2大题，共计33分）1, A股份有限公司（以下简称,A公司）为上市公司,2015年至2016年的有关资料如下1（1）甲公司欠A公司6300万元购货款.由于甲公司发生财务困:推，短期内无法支付该佬已到期 的货款.2015年I月I口.经曲商,A公司向点与甲公司进行债务范组.范组协议规定,A公司及免甲 公司300万元的债务,余胞以甲公司所持有的对B公司的股权投贪抵偿，当日，该项股权投资的公允 价假为6000万元.A公司已为该项应收债权计提了500
25、万元的坏账准备.相关手续已于当日办理完毕.A公司取得对B公司80、的股权，能修对B公司实族控制，A公司准名 长期挣有该项股权投俗.此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系，(2) 2015年1月1H. B公司所仃存权益总颌为6750万元.其中实收资本为3000万兀,资本公积 为300万元,盈余公枳为450万元,未分配利润为3000万元.其中一项存货的公允价值比账面价伤高 100万元，除此之外，B公司其他各项可辨认资产.负债的公允价值与收面价值均相等，该项存货2015 年全部对外销售.(3) 2015年,A公诃和B公司发牛.了以下交易或事项：2015年5月.A公司将本公司生产的M产从用色治B公司
26、,竹价为400万元,成本为280万元.相 美软项已结清.B公司取得后作为管理用同定资产并于当月投入使用,侦计使用年限为1。年.他计 冲残位为零.采用年限平均法计提折III.2015年6月，B公司物共生产的N产品一批钳出的A公司.竹价为250万元.成本为16。万元。相 关款项已站濡.至2015年12月31日,A公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方.售价为 150万元，该枇存宽鼎余部分的可变现净但为90万元.4)2015年B公司实现净利湖870万元,除实现冷相益外.未发生其他影响所仃并权益变动的交 城或4项。(5) 2016年,A公司将购口B公司的N产品全部对外传出,售价为M0万元.201
27、6年B公司实现净利湖2000万元.对外分幅现金暇利160万元,欧虹之外.未发生其他影响所 有者权益变动的交场或事项，(6)其他有关斑料如下:所得税税率为25%：A公司和B公司均按净利润的10城取法定旅余公枳.不提取任意盈余公枳.、编制A公司2015年取得长期殷权投资的相关会计分录.并计翳合并僧警. ,编别A公司2015年12月31H合并财务报表的相关,整、抵的分尿.、纲利A公司2016年12月31日合并财务报表的相关调整、抵梢分货.2、甲公司.乙公司20X1年芍关交易或事项如下：（1）1月1日，甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票1 40。万股（何股面；： /L.市价为15元）
28、.以取得丙公司持有的乙公司70MR权.实现对乙公司财务和经苕政策的投 利,股权代记手续于当日办理完毕，交易后丙公司加有甲公司发行在外普通股的5%甲公司为定向 增发普通股股票，支向券商佣金及手俵费300万元；为核实乙公司资产价俵,支付资产评估费20万 元：相关款项己通过楸行支付.当日.乙公司净资产双面价值为24 000万元,其中股本6 000万元、资本公积5 000万元、盈 余公枳1 500万元、未分髭利洞” 500万元；乙公司可辨认净济产的公允价值为27 30万元。乙公 司可辨认费资产账面价值与公允价值的差颔系由以卜两项资产所致：批阳存商品.成本为8000 万元,未计提存货跌价准得.公允价值为
29、8 600万元一栋办公楼,成本为20 axMj元.累计折 旧6 000万元,未计提双做准备,公允价值为16 100万元.上逑库存商品于20X1年12月31日前全部 实现对外角仰：上述办公樱预计自20X1年1月I日起剩余使用年跟为10年,为计净残值为零.采用 年限平均法计提折旧.212月5日，甲公司向乙公司情自产品一批,销件价格为2 500万元（不含增值税额,下同）， 产用成本为1 750万元.至年末.乙公司已对外销修7Gx,另30%形成存货.未发生趺价极失.（3）6月15日.甲公司以2 000万元的价格将其生产的产从铜件给乙公司.旧付成本为1 700万 元，款项已于当日收存极行。句取得该产热后
30、作为管理用唱电取产并于当月投入管用,果用年 以平均法计摄折IH.预计使用5年.预计净度值为零.至当年末,该项固定资产未发生收值.（4） 10月2日甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产交换H.甲公司专利权的成本为4 800万元.迎万元.未il提减值准各,公允价值为3 9W万兀；乙公司换入的专利杈作 为管理用无形资产使用兴川11线法摊椅.预计尚可使用5年,预计净残值为零.乙公司用于交换 的产品成本为3桶0万元，未计梃跌价准备，交换H的公允价值为3 60。万元，乙公司用支付了的0 万元给甲公司甲公司换入的产品作为存货.至年末尚未【II华.上述两项资产己于10月I0H办理了 资产划转和交接手妓，且交换
31、资产未发生战位.（5） 12月31H.甲公司应收收软好血余颔为2 5。0万元，il提坏账准笈20。万元.该炖收账款系 2月份向乙公司嫁销产品影成.（6）20X1年度,乙公司利润及中实现净利润9 000/j元.提取盈余公枳900万元,因籽方的可 供出色金融倚产公允价位上升H入其他综合收薇的金额为500万元，当年，乙公司向股东分型现金 股利4 000万元,其中甲公司分会现金股利2 800万元.7）共他有关资料；20X1年1月1日前.甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系，甲公司与乙公司均以公历邱度作为会计年度，票用相同的会计政策,假定不考虑所得税及其他因素,甲公司和乙公司均按当年净利涧的1（H提取法定盈余公积.不 提取任意的余公枳.要求（1）计算甲公司取得乙公司70W权的成本，并纲利相美会计分录.（2）计打甲公司在编制版买H合并财务报表时因购买乙公司收权应碉认的商誉.（3）潴制甲公司20X1年12月31日合并乙公司财务报表时按黑权益法调整对乙公司长期股权投 资的会计分录.制造费用21 200甲产品完工验收入库借：原存itSAX98 620贷1i生产成本98 620博用甲产品ffi：应收酷款231 000贷；主营业务收入 200 000应交投班一应交增值税（销项税微） 34 000