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1、会计学1长期借款的核算长期借款的核算复习回顾：复习回顾：第1页/共16页一、长期借款含义一、长期借款含义 长期借款是企业向长期借款是企业向银行或其他金融机构银行或其他金融机构借入期限在借入期限在1年以上（不含年以上（不含1年）年）的各种借款。的各种借款。“一年一年”为短期借款！为短期借款！第2页/共16页二、账户设置二、账户设置长期借款长期借款长期借款长期借款借入的本金以及发生的利息支出数借入的本金以及发生的利息支出数偿还的本息数偿还的本息数期末尚未偿还的长期借款的摊余成本期末尚未偿还的长期借款的摊余成本本金本金 应计利息应计利息 利息调整利息调整财务费用财务费用应付利息应付利息第3页/共16
2、页三、长期借款的会计核算三、长期借款的会计核算 长期借款的核算分为长期借款的核算分为取得借款、期末计息取得借款、期末计息和和到期偿还到期偿还三个阶段。三个阶段。1.取得借款取得借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 第4页/共16页2.（1）期末计息）期末计息 借：管理费用借：管理费用/财务费用财务费用/在建工程在建工程 贷：应付利息贷：应付利息（分期付息的利息）（分期付息的利息）2.（2）期末计息）期末计息 借：管理费用借：管理费用/财务费用财务费用/在建工程在建工程 贷：长期借款贷：长期借款应计利息应计利息（到期一次还本付息）（到期一次还本付息）第5页/共16页3.
3、偿还利息偿还利息 借：长期借款借：长期借款应计利息应计利息（到期一次还本付息的利息）（到期一次还本付息的利息）应付利息应付利息（分期付息的利息）（分期付息的利息）贷：银行存款贷：银行存款 4.偿还本金偿还本金 借：长期借款借：长期借款本金本金 贷：银行存款贷：银行存款 第6页/共16页例例1：某企业为建造一车间，从银行取得长期借款：某企业为建造一车间，从银行取得长期借款240000 元，期限两年，年利率为元，期限两年，年利率为10%，利息按年支付。利息按年支付。该车间于第一年末完工验收交付使用该车间于第一年末完工验收交付使用。编制取得借款、按年计提利息和归还借款还本的分录。编制取得借款、按年计
4、提利息和归还借款还本的分录。（1）取得借款时：）取得借款时：借：银行存款借：银行存款 240000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 240000（2）第一年末计提利息时：）第一年末计提利息时：借：借：在建工程在建工程 240000*10%=24000 贷：贷：应付利息应付利息 24000第7页/共16页（3）第一年末支付利息时：）第一年末支付利息时：借：应付利息借：应付利息 24000 贷：银行存款贷：银行存款 24000（4）第二年计提利息时：）第二年计提利息时：借：借：财务费用财务费用 240000*10%=24000 贷：贷：应付利息应付利息 24000（5）第二年末归还本金和利息时：
5、）第二年末归还本金和利息时：借：长期借款借：长期借款本金本金 240000 应付利息应付利息 24000 贷：银行存款贷：银行存款 264000第8页/共16页例例2：某企业为建造一车间，从银行取得长期借款：某企业为建造一车间，从银行取得长期借款240000 元，期限两年，年利率为元，期限两年，年利率为10%，利息按年计提，到期一次还本付息。利息按年计提，到期一次还本付息。该车间于第一年末完工验收交付使用该车间于第一年末完工验收交付使用。编制取得借款、按年计提利息和归还借款本息的分录。编制取得借款、按年计提利息和归还借款本息的分录。（1）取得借款时：）取得借款时：借：银行存款借：银行存款 24
6、0000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 240000（2）第一年末计提利息时：）第一年末计提利息时：借：借：在建工程在建工程 240000*10%=24000 贷：贷：长期借款长期借款应计利息应计利息 24000第9页/共16页（3）第二年计提利息时：）第二年计提利息时：借：借：财务费用财务费用 240000*10%=24000 贷：贷：长期借款长期借款应计利息应计利息 24000（4）第二年末归还本金和利息时：）第二年末归还本金和利息时：借：长期借款借：长期借款本金本金 240000 长期借款长期借款应计利息应计利息 48000 贷：银行存款贷：银行存款 288000第10页/共16页例
7、例3：某企业为：某企业为建造一幢厂房建造一幢厂房，于，于2009 年年1月月1日借入期限为日借入期限为2年的长期借款年的长期借款1 500 000元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为元，款项已存入银行。借款利率按市场利率确定为9%，每年付息一次，期满后一次还清本金每年付息一次，期满后一次还清本金。2009 年初，该企业以银行存款支付工程价款共计年初，该企业以银行存款支付工程价款共计900 000元，元，2010 年初，又以银行存款支付工程费用年初，又以银行存款支付工程费用600 000元，该厂房于元，该厂房于2010 年年8月月31日完工日完工，达到预定可使用状态。，达到预定可使用状态
8、。第11页/共16页（1）2009 年年1月月1日，取得借款时：日，取得借款时：借：银行存款借：银行存款 1 500 000 贷：长期借款贷：长期借款本金本金 1 500 000（2）2009 年初，支付工程款时：年初，支付工程款时：借：在建工程借：在建工程 900 000 贷：银行存款贷：银行存款 900 000（3）2009 年年12月月31日，计算日，计算2009 年应计入工程成本的利息费用时：年应计入工程成本的利息费用时：借款利息借款利息1 500 0009%135 000（元）（元）借：在建工程借：在建工程 135 000 贷：应付利息贷：应付利息 135 000 第12页/共16页
9、（4）2009 年年12月月31日，支付借款利息时：日，支付借款利息时：借：应付利息借：应付利息135 000 贷：银行存款贷：银行存款 135 000（5）2010 年初，支付工程款时：年初，支付工程款时：借：在建工程借：在建工程 600 000 贷：银行存款贷：银行存款 600 000（6）2010年年8月月31日，工程达到预定可使用状态时：日，工程达到预定可使用状态时：应计入工程成本的利息（应计入工程成本的利息（1 500 0009%/12）890 000元元 借：在建工程借：在建工程90 000 贷：应付利息贷：应付利息 90 000 第13页/共16页借：固定资产借：固定资产1 72
10、5 000 贷：在建工程贷：在建工程 1 725 000（7）2010年年12月月31日，计算日，计算2010年年9月至月至12月的利息费用时：月的利息费用时：应计入财务费用的利息（应计入财务费用的利息（1 500 0009%/12）445 000元元 借：财务费用借：财务费用 45 000 贷：应付利息贷：应付利息 45 000（8）2011年年1月月1日，支付利息时：日，支付利息时：借：应付利息借：应付利息135 000 贷：银行存款贷：银行存款 135 000 第14页/共16页（9）2011年年1月月1日，到期还本时：日，到期还本时：借：长期借款借：长期借款本金本金 1 500 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 500 000 第15页/共16页