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1、第十五章 控制方法第一页，本课件共有20页1第十五章控制方法第十五章控制方法 第一节第一节 预算控制预算控制 第二节第二节 生产控制生产控制 第三节第三节 财务控制方法财务控制方法 第四节第四节 综合控制方法综合控制方法第二页，本课件共有20页2第一节第一节 预算控制预算控制一、预算和预算控制的概念一、预算和预算控制的概念所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述所谓预算，就是用数字、特别是用财务数字的形式来描述企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收企业未来的活动计划，它预估了企业在未来时期的经营收入或现金流量，同时也为各部门或各项活动规定了在资金，入或现金流量，同时也为各
2、部门或各项活动规定了在资金，劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。劳动、材料、能源等方面的支出不能超过的额度。预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督预算控制就是根据预算规定的收入与支出标准来检查和监督各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充各个部门的生产经营活动，以保证各种活动或各个部门在充分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从分达成既定目标、实现利润的过程中对经营资源的利用，从而费用支出受到严格有效的约束。而费用支出受到严格有效的约束。第三页，本课件共有20页3二、预算的形式二、预算的形式1.静态预算与弹性预算静态预算与弹性预算静静态态预预算算是
3、是指指为为特特定定的的作作业业水水平平编编制制的的预预算。算。弹弹性性预预算算是是指指在在成成本本按按性性质质分分类类的的基基础础上上，以以业业务务量量、成成本本和和利利润润之之间间的的相相互互关关系系为为依依据据，按按照照预预算算期期内内可可能能实实现现的的各各种种业业务务水平编制的有伸缩性的预算。水平编制的有伸缩性的预算。第四页，本课件共有20页42.增量预算与零基预算增量预算与零基预算增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数增量预算又称基线预算法，是以上一年度的实际发生数为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考为基础，再结合预算期的具体情况加以调整，而很少考虑某项费用是否
4、必须发生，或其预算额有没有必要这么虑某项费用是否必须发生，或其预算额有没有必要这么大。大。零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现零基预算不受前一年度预算水平的影响。它对现有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要有的各项作业进行分析，并根据其对组织的需要和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期和用途，决定作业的取舍；并且根据未来一定期间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，间生产经营活动的需要和各项业务的轻重缓急，对每项费用进行成本对每项费用进行成本-效益分析和评定分级，从而效益分析和评定分级，从而确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依据确定其开支的必要性、合理性和优先顺序，并依据
5、企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进企业现有资金的实际可能，在预算中对各个项目进行综合性费用预算。行综合性费用预算。第五页，本课件共有20页5三、预算的内容三、预算的内容收入预算收入预算支出预算支出预算现金预算现金预算资金支出预算资金支出预算资产负债预算资产负债预算第六页，本课件共有20页6四、预算的作用四、预算的作用使得企业在不同时期的活动效果和不同部门使得企业在不同时期的活动效果和不同部门的经营绩效具有可比性；的经营绩效具有可比性；为协调企业活动提供了依据；为协调企业活动提供了依据；预算的编制与执行始终是与控制过程联系在预算的编制与执行始终是与控制过程联系在一起的；一起的；v为企业
6、的各项活动确立财务标准；为企业的各项活动确立财务标准；v方便了控制过程中的绩效衡量工作；方便了控制过程中的绩效衡量工作；v并为采取纠正措施奠定了基础。并为采取纠正措施奠定了基础。第七页，本课件共有20页7五、预算的局限性五、预算的局限性l.只只能能帮帮助助企企业业控控制制那那些些可可以以计计量量的的、特特别别是是可以用货币单位计量的业务活动；可以用货币单位计量的业务活动；2.编编制制预预算算时时通通常常参参照照上上期期的的预预算算项项目目和和标标准准，从而会忽视本期活动的实际需要；从而会忽视本期活动的实际需要；3.缺缺乏乏弹弹性性、非非常常具具体体、特特别别是是涉涉及及较较长长时时期期的的预预
7、算算可可能能会会过过度度束束缚缚决决策策者者的的行行动动，使使企企业经营缺乏灵活性和适应性；业经营缺乏灵活性和适应性；4.主主管管们们的的精精打打细细算算可可能能忽忽视视了了部部门门活活动动的的本本来目的。来目的。第八页，本课件共有20页8第二节生产控制第二节生产控制一、对供应商的控制一、对供应商的控制在全球范围内选择供应商在全球范围内选择供应商许多企业正在改变与供应商之间的竞争关系，试许多企业正在改变与供应商之间的竞争关系，试图建立一种长期、稳定的、合作的双赢局势图建立一种长期、稳定的、合作的双赢局势持有供货商一部分或全部股份持有供货商一部分或全部股份第九页，本课件共有20页9二、库存控制二
8、、库存控制v经济订购批量模型（经济订购批量模型（Economic Order Quantity，简称，简称EOQ）v这个模型需要考虑两种成本：这个模型需要考虑两种成本：订购成本，即每次订货所需的费用（包括通订购成本，即每次订货所需的费用（包括通讯往来、文件处理、差旅、行政管理费用等）讯往来、文件处理、差旅、行政管理费用等）保管费用，即储存原材料或零部件所需的费保管费用，即储存原材料或零部件所需的费用（包括库存、利息、保险、折旧、损坏变用（包括库存、利息、保险、折旧、损坏变质损失等费用）。质损失等费用）。第十页，本课件共有20页10三、质量控制三、质量控制v广义质量除了涵盖产品质量外，还包括工作
9、质量广义质量除了涵盖产品质量外，还包括工作质量v产品质量主要指产品的使用价值，即满足消费者需要的产品质量主要指产品的使用价值，即满足消费者需要的功能和性质功能和性质性能性能寿命寿命安全性安全性可靠性可靠性经济性经济性v工作质量主要指在生产过程中，围绕保障产品质量而进工作质量主要指在生产过程中，围绕保障产品质量而进行的质量管理工作的水平。行的质量管理工作的水平。v质量管理和控制已经经历了三个阶段质量管理和控制已经经历了三个阶段质量检查阶段质量检查阶段统计质量管理阶段统计质量管理阶段全面质量管理（全面质量管理（Total Quality Management，简称，简称TQC）阶段）阶段第十一页，
10、本课件共有20页11第三节财务控制方法第三节财务控制方法一、比率分析一、比率分析财务比率财务比率v流动比率流动比率v负债比率负债比率v盈利比率盈利比率经营比率经营比率v库存周转率库存周转率v固定资产周转率固定资产周转率v销售收入与销售费用的比率销售收入与销售费用的比率第十二页，本课件共有20页12二、审计控制二、审计控制1)外部审计外部审计v优点优点v缺点缺点2)内部审计内部审计v优点优点v缺点缺点3)管理审计管理审计v优点优点v缺点缺点第十三页，本课件共有20页13三、其他方法三、其他方法损益控制损益控制投资报酬率控制投资报酬率控制亲自观察控制亲自观察控制报告分析法报告分析法第十四页，本课件
11、共有20页14第四节综合控制方法第四节综合控制方法一、标杆控制一、标杆控制（一）内涵（一）内涵v标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力标杆控制是以在某一项指标或某一方面实践上竞争力最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为最强的企业或行业中的领先企业或组织内某部门作为基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的基准，将本企业的产品、服务管理措施或相关实践的实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较实际状况与这些基准进行定量化的评价、比较 第十五页，本课件共有20页15（二）步骤（二）步骤（1）确定标杆控制的项目）确定标杆控制的项目（2）确定标杆控制的对象和对比点。）确定标杆控制的对
12、象和对比点。（3）组成工作小组，确定工作计划。）组成工作小组，确定工作计划。（4）资料收集和调查。）资料收集和调查。（5）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法。）分析比较，找出差距，确定最佳纠偏做法。（6）明确改进方向，制定实施方案。）明确改进方向，制定实施方案。（7）沟通与修正方案。利用各种途径，）沟通与修正方案。利用各种途径，（8）实施与监督。）实施与监督。（9）总结经验。）总结经验。（10）进行再标杆循环。）进行再标杆循环。第十六页，本课件共有20页16（三）作用和缺陷（三）作用和缺陷作用作用v全面提升企业的竞争力全面提升企业的竞争力缺陷缺陷v一是标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略一是
13、标杆管理和控制容易导致企业的竞争战略趋同趋同v二是标杆控制容易使企业陷入二是标杆控制容易使企业陷入“落后落后标杆标杆又落后又落后再标杆再标杆”的的“标杆管理陷阱标杆管理陷阱”之中之中第十七页，本课件共有20页17二、平衡积分卡控制二、平衡积分卡控制（一）内涵（一）内涵由财务、顾客、内部经营过程、学习和成由财务、顾客、内部经营过程、学习和成长四个方面构成的衡量企业、部门和人员长四个方面构成的衡量企业、部门和人员的卡片，之所以取名为的卡片，之所以取名为“平衡积分卡平衡积分卡”是因是因为它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、为它的目的在于平衡，兼顾战略与战术、长期和短期目标、财务和非财务衡量方法、长期和
14、短期目标、财务和非财务衡量方法、滞后和先行指标滞后和先行指标 第十八页，本课件共有20页18（二）控制指标（二）控制指标财务方面财务方面客户方面客户方面内部经营过程内部经营过程学习和成长学习和成长第十九页，本课件共有20页19（三）控制作用（三）控制作用平衡积分卡可以阐明战略并在企业内部达成共识平衡积分卡可以阐明战略并在企业内部达成共识在整个组织中传播战略在整个组织中传播战略把部门和个人的目标与这一战略相联系把部门和个人的目标与这一战略相联系把战略目标与战术安排衔接起来把战略目标与战术安排衔接起来对战略进行定期和有序的总结对战略进行定期和有序的总结利用反馈的信息改进战略利用反馈的信息改进战略 第二十页，本课件共有20页20