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1、第六步法律环境和你的责任2023/2/261第一页，本课件共有55页 1 1、了解一个企业应该承担的法律责任；、了解一个企业应该承担的法律责任；2 2、知道办企业必须依法注册登记、依法纳税；、知道办企业必须依法注册登记、依法纳税；3 3、依法尊重职工的合法权益和适当分散企业、依法尊重职工的合法权益和适当分散企业 的风险。的风险。教学重点：教学重点：创业者对国家、对社会、对企业、对员工创业者对国家、对社会、对企业、对员工 应当承担的法律责任。应当承担的法律责任。教教 学学 目目 标标 在本次课结束时，学员能够做到：在本次课结束时，学员能够做到：2023/2/262第二页，本课件共有55页导言导言
2、 当我们选择了企业法律形态后，我们还必须知道当我们选择了企业法律形态后，我们还必须知道企业要承担的法律责任，你的企业只有到工商部门登企业要承担的法律责任，你的企业只有到工商部门登记注册，才能受到国家法律的保护。你的企业要遵守记注册，才能受到国家法律的保护。你的企业要遵守国家的税法、企业法、劳动法、环境保护法等相关的国家的税法、企业法、劳动法、环境保护法等相关的法律法规，这就是我们这节课要讲的内容法律法规，这就是我们这节课要讲的内容法律环境法律环境和你的责任和你的责任。2023/2/263第三页，本课件共有55页 国家为了使所有的公民和企业能在公平和谐国家为了使所有的公民和企业能在公平和谐国家为
3、了使所有的公民和企业能在公平和谐国家为了使所有的公民和企业能在公平和谐的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。的环境中竞争和发展，制定了各类法律法规。它们是规范公民和企业经济行为的准则，具它们是规范公民和企业经济行为的准则，具它们是规范公民和企业经济行为的准则，具它们是规范公民和企业经济行为的准则，具有权威性、强制性、公平性。有权威性、强制性、公平性。有权威性、强制性、公平性。有权威性、强制性、公平性。依法办事是公民和企业的责任。依法办事是公民和企业的责任。依法办事是公民和企业的责任。依法办事是公民和企业的责任。一
4、、法律和责任 2023/2/264第四页，本课件共有55页与新办企业直接有关的基本法律有与新办企业直接有关的基本法律有企业法企业法企业法企业法环环环环 境境境境保护法保护法保护法保护法民民民民 法法法法通通通通 则则则则合同法合同法合同法合同法产产产产 品品品品质量法质量法质量法质量法反不正当反不正当反不正当反不正当竞争法竞争法竞争法竞争法保险法保险法保险法保险法消费者权消费者权消费者权消费者权益保护法益保护法益保护法益保护法劳动法劳动法劳动法劳动法会计法会计法会计法会计法税税税税 收收收收征管法征管法征管法征管法2023/2/265第五页，本课件共有55页法律名称法律名称法律名称法律名称相关
5、基本内容相关基本内容相关基本内容相关基本内容企企企企 业业业业 法法法法 公司法、个人独资企业法、合伙企业法、个体工商公司法、个人独资企业法、合伙企业法、个体工商公司法、个人独资企业法、合伙企业法、个体工商公司法、个人独资企业法、合伙企业法、个体工商户管理条例、中外合资合作企业法、乡镇企业法等。户管理条例、中外合资合作企业法、乡镇企业法等。户管理条例、中外合资合作企业法、乡镇企业法等。户管理条例、中外合资合作企业法、乡镇企业法等。民法通则民法通则民法通则民法通则个体工商户、农村承包经营户、个人合伙企业、企业法个体工商户、农村承包经营户、个人合伙企业、企业法个体工商户、农村承包经营户、个人合伙企
6、业、企业法个体工商户、农村承包经营户、个人合伙企业、企业法人、联营、代理、财产所有权、财产权、债权、知识产人、联营、代理、财产所有权、财产权、债权、知识产人、联营、代理、财产所有权、财产权、债权、知识产人、联营、代理、财产所有权、财产权、债权、知识产权、民事责任等。权、民事责任等。权、民事责任等。权、民事责任等。合合合合 同同同同 法法法法一般合同的订立、效力、履行、变更和转让、权利义务一般合同的订立、效力、履行、变更和转让、权利义务一般合同的订立、效力、履行、变更和转让、权利义务一般合同的订立、效力、履行、变更和转让、权利义务终止、违约责任等。具体合同如：买卖、借款、租赁、终止、违约责任等。
7、具体合同如：买卖、借款、租赁、终止、违约责任等。具体合同如：买卖、借款、租赁、终止、违约责任等。具体合同如：买卖、借款、租赁、运输、技术、建设工程、委托等。运输、技术、建设工程、委托等。运输、技术、建设工程、委托等。运输、技术、建设工程、委托等。劳劳劳劳 动动动动 法法法法促进就业、劳动合同和集体合同、工作时间和休息休假、促进就业、劳动合同和集体合同、工作时间和休息休假、促进就业、劳动合同和集体合同、工作时间和休息休假、促进就业、劳动合同和集体合同、工作时间和休息休假、工资、职业安全卫生、女职工和未成年工特殊保护、职工资、职业安全卫生、女职工和未成年工特殊保护、职工资、职业安全卫生、女职工和未
8、成年工特殊保护、职工资、职业安全卫生、女职工和未成年工特殊保护、职业培训、社会保险和福利、劳动争议、监督检查等。业培训、社会保险和福利、劳动争议、监督检查等。业培训、社会保险和福利、劳动争议、监督检查等。业培训、社会保险和福利、劳动争议、监督检查等。2023/2/266第六页，本课件共有55页法律约束企业，也给企业法律保护法律约束企业，也给企业法律保护 遵纪守法的企业，以诚信为本的企业，将赢得客户的信任、供应商的合作、职工的信赖、政府的支持，甚至赢得竞争对手的尊重，并为自己营造一个良好的生存发展空间。2023/2/267第七页，本课件共有55页二、工商行政登记2023/2/268第八页，本课件
9、共有55页1 1、给你的企业办、给你的企业办“户口户口”办新企业，首先得给它一个明确的法律地位，就如同公民办理“户口”一样。具有合法身份，才能从事法定业务，否则就是无证经营，是违法的，办理工商登记是 企业的法定责任。2 2、办理其他许可、办理其他许可 必要时还要办理相关的行政许可，如卫生许可证、特种行业许可证、环保许可证等。如何进行工商登记如何进行工商登记如何进行工商登记如何进行工商登记如何进行工商登记如何进行工商登记注册费如何收取注册费如何收取注册费如何收取注册费如何收取2023/2/269第九页，本课件共有55页 阅读夫妻创业故事（十七）第第2626页页 营业执照营业执照 阅读完故事，提问
10、学员回答下列问题阅读完故事，提问学员回答下列问题阅读完故事，提问学员回答下列问题阅读完故事，提问学员回答下列问题：1 1、他们应该怎样去办理营业执照？、他们应该怎样去办理营业执照？、他们应该怎样去办理营业执照？、他们应该怎样去办理营业执照？2023/2/2610第十页，本课件共有55页 根据我国税法规定，所有企业都要依法报税纳税，根据我国税法规定，所有企业都要依法报税纳税，这是企业对国家的法定责任和应尽义务。这是企业对国家的法定责任和应尽义务。税收：税收：税收是政府凭借政治权力税收是政府凭借政治权力,从社会经济活动从社会经济活动中无偿地征收财富，取得财政收入的一种方式。中无偿地征收财富，取得财
11、政收入的一种方式。税收的特征：税收的特征：强制性、无偿性、固定性强制性、无偿性、固定性 税收的职能：税收的职能：财政职能、调节经济职能财政职能、调节经济职能 税收是国家财富之源，税收取之于民，用之于民。税收是国家财富之源，税收取之于民，用之于民。税收是国家财富之源，税收取之于民，用之于民。税收是国家财富之源，税收取之于民，用之于民。二、依法纳税2023/2/2611第十一页，本课件共有55页流转税类流转税类所得税类所得税类财产税类财产税类行为税类行为税类最最基基本本的的两两类类税税种种我我国国税税收收的的分分类类2023/2/2612第十二页，本课件共有55页增值税增值税 消费税消费税 营业税
12、营业税 关关 税税 生产生产流通流通分配分配消费消费 流转税流转税最基本的两个税种最基本的两个税种所得税所得税企企 业业所得税所得税个个 人人所得税所得税 个个 人人企企 业业 2023/2/2613第十三页，本课件共有55页以流转税为基数以流转税为基数 土地使用税土地使用税 附加税费及其他税房房 产产 税税水利建设基金水利建设基金城城市市维维维维护护护护建建设设税税教教育育育育费费附附附附加加加加地地方方教教育育费费附附加加印花税等印花税等地方税地方税其其他他税税附加附加附加附加 税费税费税费税费2023/2/2614第十四页，本课件共有55页个体工商户税收的简化管理方式个体工商户税收的简化
13、管理方式定期定额核定：定期定额核定：定期定额核定：定期定额核定：个体工商户新开业后，由经管的税务分局根据业个体工商户新开业后，由经管的税务分局根据业主所处的路段、经营行业、规模核定其每月应纳税营主所处的路段、经营行业、规模核定其每月应纳税营业额（业额（“双定双定”营业额），核定的期限除首次外一般营业额），核定的期限除首次外一般为为一年。一年。营业额发生变化超过营业额发生变化超过营业额发生变化超过营业额发生变化超过30%30%30%30%，业主应主动申报。，业主应主动申报。，业主应主动申报。，业主应主动申报。2023/2/2615第十五页，本课件共有55页企企企企 业业业业类类类类 型型型型流转
14、税流转税流转税流转税企企企企 业业业业所所所所 得得得得 税税税税城市维护城市维护城市维护城市维护建建建建 设设设设 税税税税教育教育教育教育费费费费附加附加附加附加其他税种其他税种其他税种其他税种因企业而异因企业而异因企业而异因企业而异增值税增值税增值税增值税营业税营业税营业税营业税制造业制造业制造业制造业 一般纳税人一般纳税人税率为税率为17%17%、小、小规模纳税人规模纳税人 税税率为率为3%3%。年销年销售售5050万元为界万元为界.一般纳一般纳 税人税率税人税率 为为25%.25%.小小 企业税率企业税率 为为20%.20%.小企业小企业:指职工人指职工人 数在数在100100人人
15、以下以下.总资总资 产在产在10001000 万元以下万元以下.以流转税以流转税 为基础市区为基础市区 为：为：7%7%县县 城城 镇镇 为：为：5%5%偏远地区偏远地区 为：为：1%.1%.以流以流转税转税为基为基础础3%3%资源税资源税 消费税：消费税：(烟烟 酒酒 烟花烟花鞭炮鞭炮 化妆品化妆品汽柴油汽柴油 汽车汽车 等商品等商品)商商商商 业业业业 一般纳税人一般纳税人税率为税率为17%17%、小、小规模纳税人规模纳税人 税税率为率为3%3%。年销年销售售8080万元为界万元为界.消费税消费税(金银首饰金银首饰)服服服服务务务务业业业业建筑交通建筑交通建筑交通建筑交通3%金融保险金融保
16、险金融保险金融保险5%餐饮服务餐饮服务餐饮服务餐饮服务5%娱乐行业娱乐行业娱乐行业娱乐行业520%农林牧渔业农林牧渔业农林牧渔业农林牧渔业17%资源税资源税各类企业缴纳的一般税目税率如下表各类企业缴纳的一般税目税率如下表2023/2/2616第十六页，本课件共有55页 阅读夫妻创业故事（十八）第第2828页页 纳纳 税税 阅读完故事，提问学员回答下列问题阅读完故事，提问学员回答下列问题阅读完故事，提问学员回答下列问题阅读完故事，提问学员回答下列问题：1、他们的企业交哪些税？摆摊的张大妈为什么不、他们的企业交哪些税？摆摊的张大妈为什么不 交税？交税？只贷一美元的犹太富翁只贷一美元的犹太富翁只贷一
17、美元的犹太富翁只贷一美元的犹太富翁2023/2/2617第十七页，本课件共有55页 企业竞争力的一个关键因素是员工的素质和积企业竞争力的一个关键因素是员工的素质和积极性。尊重职工的权益是企业（也是企业主）对员极性。尊重职工的权益是企业（也是企业主）对员工的法定责任。工的法定责任。微软的微软的微软的微软的“雇用最佳人员雇用最佳人员雇用最佳人员雇用最佳人员”的原则。的原则。的原则。的原则。牛根生以牛根生以牛根生以牛根生以”财散人聚财散人聚财散人聚财散人聚”、“人人都是老板人人都是老板人人都是老板人人都是老板”的动的动的动的动力驱动蒙牛。力驱动蒙牛。力驱动蒙牛。力驱动蒙牛。四、尊重职工的权益2023
18、/2/2618第十八页，本课件共有55页尊重职工权益要特别重视四个问题：社会保险社会保险订立劳动合同订立劳动合同订立劳动合同订立劳动合同劳动保护劳动保护劳动保护劳动保护和安全和安全劳动报酬劳动报酬留住好职工、吸引更多优秀员工2023/2/2619第十九页，本课件共有55页 阅读夫妻创业故事（十九）第第3030页页 劳动条件劳动条件 1 1、下课后做、下课后做7979页练习页练习1414，你的企业工作条件，你的企业工作条件 2 2、做、做8282页练习页练习15,15,确定你的企业的法律责任确定你的企业的法律责任 和保险需求和保险需求2023/2/2620第二十页，本课件共有55页投保商业保险是
19、一种转嫁企业风险的方法投保商业保险是一种转嫁企业风险的方法投保商业保险是一种转嫁企业风险的方法投保商业保险是一种转嫁企业风险的方法 经营一个企业总会有风险，经营和管理上的风险，保险公司是不经营一个企业总会有风险，经营和管理上的风险，保险公司是不会受理的，如产品需求下降、管理不善等原因造成的企业亏损。会受理的，如产品需求下降、管理不善等原因造成的企业亏损。财产险和人身险是可以投保的，比如财产丢失、发生火灾、发生财产险和人身险是可以投保的，比如财产丢失、发生火灾、发生意外人身事故等都可以投保，一旦发生，可以将损失降到最低。意外人身事故等都可以投保，一旦发生，可以将损失降到最低。企业保险险种通常包括
20、：企业保险险种通常包括：企业保险险种通常包括：企业保险险种通常包括：1 1 1 1、资产保险、资产保险、资产保险、资产保险如机器、库存货物、车辆、厂房的防盗险、水险如机器、库存货物、车辆、厂房的防盗险、水险和火险；商品运输险，特别是进出口商品的这类险种。和火险；商品运输险，特别是进出口商品的这类险种。2 2 2 2、人身保险、人身保险、人身保险、人身保险业主和员工商业医疗保险、人身事故保险、人寿业主和员工商业医疗保险、人身事故保险、人寿保险等。保险等。五、商业保险2023/2/2621第二十一页，本课件共有55页阅读和讨论阅读和讨论黄亮和李燕的创业故事黄亮和李燕的创业故事黄亮和李燕的创业故事黄
21、亮和李燕的创业故事(二十二十二十二十)办不办保险办不办保险办不办保险办不办保险 请一位学员朗读故事，请其他学员回答：他们这请一位学员朗读故事，请其他学员回答：他们这 样考虑样考虑 对吗？为什么？对吗？为什么？提提 示示 要根据企业的实际决定投保哪些险种。保险公司要根据企业的实际决定投保哪些险种。保险公司将设法出售将设法出售 他们的一揽子保险。最明智的办法就是他们的一揽子保险。最明智的办法就是比较并核实各种渠道的信息，比较并核实各种渠道的信息，为你的新企业购买最为你的新企业购买最适当的保险。适当的保险。2023/2/2622第二十二页，本课件共有55页 小小 结结 1 1、依法承担法律责任是企业
22、应尽的义务。企业、依法承担法律责任是企业应尽的义务。企业的法律责任包括依法领取营业执照和经营许可证、依的法律责任包括依法领取营业执照和经营许可证、依法纳税、遵守有关雇用员工的法律法规、尊重消费者法纳税、遵守有关雇用员工的法律法规、尊重消费者的合法权益、保护环境等。的合法权益、保护环境等。2 2、良好的企业环境是企业正常经营的保障。、良好的企业环境是企业正常经营的保障。3 3、选择最适当的商业保险以规避企业可能发生、选择最适当的商业保险以规避企业可能发生的损失。的损失。2023/2/2623第二十三页，本课件共有55页谢谢大家谢谢大家2023/2/2624第二十四页，本课件共有55页 1 1、到
23、市工商局（或当地区、县工商局）企业登记窗口咨、到市工商局（或当地区、县工商局）企业登记窗口咨 询，领取注册登记相关表格、资料。询，领取注册登记相关表格、资料。2 2、办理名称预先核准、取得名称预先核准通知书。、办理名称预先核准、取得名称预先核准通知书。3 3、以核准的名称到银行开设临时账户，股东将入股资金、以核准的名称到银行开设临时账户，股东将入股资金 划入临时账户。划入临时账户。4 4、到有资格的会计师事务所办理验资证明。、到有资格的会计师事务所办理验资证明。5 5、将备齐的注册登记资料交工商局登记窗口受理、初审。、将备齐的注册登记资料交工商局登记窗口受理、初审。6 6、按约定时间到工商局领
24、取营业执照，缴纳注册登记费。、按约定时间到工商局领取营业执照，缴纳注册登记费。7 7、在规定的报纸上发布公告。、在规定的报纸上发布公告。注注 册册 步步 骤骤2023/2/2625第二十五页，本课件共有55页1 1、企业法人设立登记时，注册资本在企业法人设立登记时，注册资本在10001000万元以下（含万元以下（含 10001000万元）的，按注册资本总额的万分之八收取；超万元）的，按注册资本总额的万分之八收取；超 过过10001000万元，超过部分按万分之四收取；超过一亿元万元，超过部分按万分之四收取；超过一亿元 （不含一亿）的，超过部分不再收取。（不含一亿）的，超过部分不再收取。2 2、不
25、具备法人条件的企业（含合伙、个人独资企业），不具备法人条件的企业（含合伙、个人独资企业），设立登记费为设立登记费为300300元；企业变更登记费为元；企业变更登记费为100100元；执照元；执照 副本为副本为1010元元/户，补（换）证照费为户，补（换）证照费为5050元元/户。户。3 3、个体工商户开业登记费为个体工商户开业登记费为2020元元/户，变更登记费为户，变更登记费为1010元元 /户，临时证登记费为户，临时证登记费为1010元元/户，执照副本费为户，执照副本费为3 3元元/份。份。工商注册费缴纳规定工商注册费缴纳规定2023/2/2626第二十六页，本课件共有55页流转税类流转税
26、类流转税：流转税：是在生产、流通和服务领域征收的税种。是按是在生产、流通和服务领域征收的税种。是按 照纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。照纳税人取得的销售收入或营业收入征收的。流转税包括以下五种：流转税包括以下五种：1 1、增值税、增值税 2 2、营业税、营业税 3 3、消费税、消费税 4 4、关、关 税税 5 5、资源税、资源税 （以前还包括农业税和牧业税，现已取消）（以前还包括农业税和牧业税，现已取消）2023/2/2627第二十七页，本课件共有55页所得税类所得税类所得税包括以下两种：所得税包括以下两种：1 1、企业所得税、企业所得税 2 2、个人所得税、个人所得税 其中个人所得税又
27、分为两种：一种是针对个人其中个人所得税又分为两种：一种是针对个人收入征收的，按九级超额累进税征收，是以个人收收入征收的，按九级超额累进税征收，是以个人收入为基数；另一种是专门针对小企业的，如个体工入为基数；另一种是专门针对小企业的，如个体工商户、个人独资企业、合伙企业和承包经营企业。商户、个人独资企业、合伙企业和承包经营企业。纳税基数是企业利润加老板薪金。是按五级超额累纳税基数是企业利润加老板薪金。是按五级超额累进税征收。进税征收。2023/2/2628第二十八页，本课件共有55页财产税类包括财产税类包括财产税类包括财产税类包括1010个税种：个税种：个税种：个税种：1 1、房产税；、房产税；
28、2 2、城市房地产税；、城市房地产税；3 3、城镇土地使用税；、城镇土地使用税；4 4、车船使用税；、车船使用税；5 5、车辆购置税、车辆购置税 6 6、车船使用牌照税；、车船使用牌照税；7 7、契、契 税；税；8 8、耕地占用税、耕地占用税 9 9、船舶吨税；、船舶吨税；10 10、遗产税、遗产税(未开征未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。财产税类财产税类2023/2/2629第二十九页，本课件共有55页 行为税类包括行为税类包括8个税种：个税种：1
29、1、城市维护建设税；、城市维护建设税；2 2、印花税；、印花税；3 3、固定资产投资方向调节税；、固定资产投资方向调节税；4 4、土地增值税；、土地增值税；5 5、屠宰税；、屠宰税；6 6、筵席税；、筵席税；7 7、燃油税；、燃油税；8 8、证券交易税、证券交易税(未开征未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。行为税类行为税类2023/2/2630第三十页，本课件共有55页 是以（含应税劳务）在流转过程中产生的增值是以（含应税劳务）在流转过程
30、中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税，额作为计税依据而征收的一种流转税，实行价外税。实行价外税。增增 值值 税税征征收收范范围围1 1 1 1、制造类企业；、制造类企业；、制造类企业；、制造类企业；2 2 2 2、贸易类企业、贸易类企业、贸易类企业、贸易类企业（包括批发及零（包括批发及零（包括批发及零（包括批发及零 售企业）；售企业）；售企业）；售企业）；3 3 3 3、加工维修类企业。、加工维修类企业。、加工维修类企业。、加工维修类企业。2023/2/2631第三十一页，本课件共有55页一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人经经营营规规模模大大小小会会计计核核算算健健全全一般纳
31、税人和小规模纳税人的划分一般纳税人和小规模纳税人的划分税率为税率为17%，并可以抵扣，并可以抵扣税率为税率为3%3%，不可以扣除，不可以扣除 生产型纳税人，年增值税应税销售额为50万元人民币；批发、零售等非生产型纳税人，年增值税应税销售额为80万元人民币。2023/2/2632第三十二页，本课件共有55页增值税计划公式及起征点增值税计划公式及起征点一般纳税人：一般纳税人：一般纳税人：一般纳税人：应缴纳增值税税额销项增值税额应缴纳增值税税额销项增值税额应缴纳增值税税额销项增值税额应缴纳增值税税额销项增值税额-进项增值税额进项增值税额进项增值税额进项增值税额 注：如果销项增值税额进项增值税额注：如
32、果销项增值税额进项增值税额注：如果销项增值税额进项增值税额注：如果销项增值税额进项增值税额 则本月不交税则本月不交税则本月不交税则本月不交税小规模纳税人：小规模纳税人：小规模纳税人：小规模纳税人：应缴增值税税额应缴增值税税额应缴增值税税额应缴增值税税额=不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额税率税率税率税率 不含税销售额含税销售额不含税销售额含税销售额不含税销售额含税销售额不含税销售额含税销售额/（1+1+1+1+税率）税率）税率）税率）（含税销售额含税销售额含税销售额含税销售额=不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额+不含税销售额不含税销售额不含税销售额不含税销售额税率）
33、税率）税率）税率）起征点：起征点：起征点：起征点：1 1、销售货物的月销售额、销售货物的月销售额2000-50002000-5000元元 2 2、销售应税劳务的月销售额、销售应税劳务的月销售额1500-30001500-3000元元 3 3、按次纳税的，为每次（日）销售额、按次纳税的，为每次（日）销售额150-200150-200元元2023/2/2633第三十三页，本课件共有55页 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。营业
34、税属于流转税制中的一个主要税种。营营 业业 税税2023/2/2634第三十四页，本课件共有55页交交通通运运输输业业建建筑筑业业文文化化体体育育业业邮邮电电通通信信业业金金融融保保险险业业销销售售不不动动产产转转让让无无形形资资产产服服务务业业税率5%娱乐业娱乐业 税率5%-20%按行业设计科目税率按行业设计科目税率 税率3%2023/2/2635第三十五页，本课件共有55页营业税应纳税额营业额营业税应纳税额营业额营业税应纳税额营业额营业税应纳税额营业额税率税率税率税率 营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的适用范围限于个人。营业税起征点的幅度规定如下：营业税起征点的幅度规定如下：（
35、一）按期纳税的，为月营业额（一）按期纳税的，为月营业额1000100050005000元；元；（二）按次纳税的，为每次（日）营业额（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100100元。元。省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当 在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。征点，并报财政部、国家税务总局备案。营业税计算公式和起征点营业税计算公式和起征点2023/2/2636第三十六页，本课件共有55页 国家对烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、化妆国家对烟、酒及酒精、鞭炮、焰火、
36、化妆品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球品、成品油、贵重首饰及珠宝玉石、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽车等税目实木地板、汽车轮胎、摩托车、小汽车等税目征收消费税。征收消费税。消费税的征收种类消费税的征收种类2023/2/2637第三十七页，本课件共有55页 消费税共设置了消费税共设置了1111个税目，在其中的个税目，在其中的3 3个税目下个税目下又设置了又设置了1313个子目，列举了个子目，列举了2525个征税项目。实行比个征税项目。实行比例税率的有例税率的有2121个，实行定额税率的有个，实行定额税
37、率的有 4 4个。共有个。共有1414个档次的税率，最低个档次的税率，最低3%3%，最高，最高45%45%（2008 2008年年9 9月月1 1日日起排气量在起排气量在1.01.0升升(含含1.01.0升升)以下的乘用车，税率由以下的乘用车，税率由3%3%下调至下调至1%1%）。）。消费税的税目与税率消费税的税目与税率2023/2/2638第三十八页，本课件共有55页1 1 1 1、从价计税时、从价计税时、从价计税时、从价计税时 应纳税额应税消费品销售额应纳税额应税消费品销售额应纳税额应税消费品销售额应纳税额应税消费品销售额适用税率适用税率适用税率适用税率2 2 2 2、从量计税时、从量计税
38、时、从量计税时、从量计税时 应纳税额应税消费品销售数量应纳税额应税消费品销售数量应纳税额应税消费品销售数量应纳税额应税消费品销售数量适用税额标准适用税额标准适用税额标准适用税额标准3 3 3 3、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售 额换算为不含增值税税额的销售额。额换算为不含增值税税额的销售额。额换算为不含增值税税额的销售额。额换算为不含增值税税额的销售额。金银首饰的应税销售额含增值税的销售额金银首饰的应税销售额含增值税的销售额金银首饰的应税销售额
39、含增值税的销售额金银首饰的应税销售额含增值税的销售额 （1+1+1+1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）消费税的计算方法消费税的计算方法2023/2/2639第三十九页，本课件共有55页1 1 1 1、香烟、香烟、香烟、香烟 调拨价在调拨价在5050元元/条以上的，税率为条以上的，税率为45%45%，在，在5050元元/条条 以下的，税率为以下的，税率为30%30%；2 2 2 2、白酒、啤酒、白酒、啤酒、白酒、啤酒、白酒、啤酒 白酒白酒税率为税率为20%20%；啤酒出厂价在；啤酒出厂价在30003000元元/吨以上的征吨以上的征 收收25025
40、0元元/吨，出厂价在吨，出厂价在30003000元以下的，收元以下的，收220220元元/吨；吨；3 3 3 3、汽油、汽油、汽油、汽油 含铅汽油收含铅汽油收0.280.28元元/升；升；不含铅汽油收不含铅汽油收0.20.2元元/升；升；4 4 4 4、鞭炮及烟火、鞭炮及烟火、鞭炮及烟火、鞭炮及烟火：鞭炮及烟火，按鞭炮及烟火，按15%15%税率收取消费税税率收取消费税；消费税征收举例消费税征收举例2023/2/2640第四十页，本课件共有55页5 5 5 5、化妆品、化妆品、化妆品、化妆品 按按30%30%的税率征收消费税；的税率征收消费税；6 6 6 6、汽车、汽车、汽车、汽车 按排气量收取
41、按排气量收取1.51.5升以下的按升以下的按1%1%、3.03.04.04.0的按的按15%15%、4.0 4.0以上的按以上的按20%20%征收消费税；征收消费税；7 7 7 7、贵金属及珠宝首饰、贵金属及珠宝首饰、贵金属及珠宝首饰、贵金属及珠宝首饰 在零售环节征收在零售环节征收5%5%的消费税。其它首饰在生产环节的消费税。其它首饰在生产环节 征收征收10%10%征收消费税；征收消费税；8 8 8 8、高尔夫球及球具、高尔夫球及球具、高尔夫球及球具、高尔夫球及球具 按按10%10%征收消费税；征收消费税；9 9 9 9、高档手表、高档手表、高档手表、高档手表 按按20%20%征收征收、游艇按
42、游艇按游艇按游艇按10%10%征收；征收；10101010、一次性筷子及实木地板、一次性筷子及实木地板、一次性筷子及实木地板、一次性筷子及实木地板 按按5%5%征收征收2023/2/2641第四十一页，本课件共有55页 1 1、特殊商品增值税率为、特殊商品增值税率为13%(13%(特殊商品指：粮食、特殊商品指：粮食、食用植物油、煤气、沼气、居民用煤制品、图书报纸、食用植物油、煤气、沼气、居民用煤制品、图书报纸、杂志、饲料、农药化肥、农机、农膜等杂志、饲料、农药化肥、农机、农膜等)2 2、边、山、老、少、穷地区企业及高新技术企业、边、山、老、少、穷地区企业及高新技术企业可以根据情况减免税收。可以
43、根据情况减免税收。3 3、下岗失业人员从事个体经营、合伙经营和组织、下岗失业人员从事个体经营、合伙经营和组织起来就业的，或者企业吸纳下岗失业人员和安置富余起来就业的，或者企业吸纳下岗失业人员和安置富余人员的，可以根据情况减免税收。具体政策可以向当人员的，可以根据情况减免税收。具体政策可以向当地劳动部门咨询。地劳动部门咨询。国家和地方还制定了税收优惠政策国家和地方还制定了税收优惠政策2023/2/2642第四十二页，本课件共有55页企业所得税：企业所得税：企业所得税：企业所得税：是国家按企业所得而征收的一种税种。是国家按企业所得而征收的一种税种。企业所得税的计算：企业所得税的计算：企业所得税的计
44、算：企业所得税的计算：一般纳税人税率为一般纳税人税率为一般纳税人税率为一般纳税人税率为25%25%25%25%小企业税率为小企业税率为小企业税率为小企业税率为20%20%20%20%国家重点扶持的高新技术企业按国家重点扶持的高新技术企业按国家重点扶持的高新技术企业按国家重点扶持的高新技术企业按15%15%15%15%企业所得税企业利润企业所得税企业利润企业所得税企业利润企业所得税企业利润企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率企业所得税税率企业所得税企业所得税 个体工商户、合伙企业、个人独资企业和承包经营的个体工商户、合伙企业、个人独资企业和承包经营的个体工商户、合伙企业、个人独资企业和承包
45、经营的个体工商户、合伙企业、个人独资企业和承包经营的企业不交纳企业得税，而是交纳个人所得税。企业不交纳企业得税，而是交纳个人所得税。企业不交纳企业得税，而是交纳个人所得税。企业不交纳企业得税，而是交纳个人所得税。小企业是指：小企业是指：小企业是指：小企业是指：职工人数在职工人数在100100人以人以下，总资产在下，总资产在10001000万元以下，叫万元以下，叫小企业。超过该标准的叫一般纳小企业。超过该标准的叫一般纳税人。税人。2023/2/2643第四十三页，本课件共有55页个人所得税：个人所得税：个人所得税：个人所得税：是国家对个人所得及特指的企业所得是国家对个人所得及特指的企业所得(如个
46、体工商如个体工商户、个人独资企业、合伙企业和承包经营企业户、个人独资企业、合伙企业和承包经营企业)征收的征收的一种税种。一种税种。个人所得税分为两种，个人所得税分为两种，一种是针对个人所得，如国一种是针对个人所得，如国家公务、企事业单位的工作人员的工资及其他收入所征家公务、企事业单位的工作人员的工资及其他收入所征收的；另一种是专门针对个体工商户、个人独资企业、收的；另一种是专门针对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和承包经营企业所征收的。合伙企业和承包经营企业所征收的。个人所得税个人所得税2023/2/2644第四十四页，本课件共有55页个人所得税（个人）个人所得税（个人）档次档次500以以下
47、下500至至20002000至至50005000至至 2万万2万万 至至 4万万4万万 至至 6万万6万万 至至 8万万8万万 至至 10万万10万万以上以上税率税率5%10%15%20%25%30%35%40%45%速算速算扣除扣除0251253751375337563751037515375九级超额累进税九级超额累进税九级超额累进税九级超额累进税个人所得税起征点为：每月个人所得税起征点为：每月20002000元。元。2023/2/2645第四十五页，本课件共有55页个人所得税（企业）个人所得税（企业）是国家专门针对个体工商户、个人独资企业、合伙是国家专门针对个体工商户、个人独资企业、合伙是
48、国家专门针对个体工商户、个人独资企业、合伙是国家专门针对个体工商户、个人独资企业、合伙企业和承包经营企业而征收的一种所得税。企业和承包经营企业而征收的一种所得税。企业和承包经营企业而征收的一种所得税。企业和承包经营企业而征收的一种所得税。该个人所得税是按照五级超额累进税进行征收，税该个人所得税是按照五级超额累进税进行征收，税该个人所得税是按照五级超额累进税进行征收，税该个人所得税是按照五级超额累进税进行征收，税率从率从率从率从5%5%至至至至35%35%。个人所得税的起征点为个人所得税的起征点为个人所得税的起征点为个人所得税的起征点为2400024000元元元元/年（月年（月年（月年（月200
49、02000元）元）元）元）纳税基数：纳税基数：纳税基数：纳税基数：企业利润企业利润企业利润企业利润业主薪金业主薪金业主薪金业主薪金2400024000 2023/2/2646第四十六页，本课件共有55页个人所得税（企业）个人所得税（企业）档档 次次5000 以下以下5000至至 1000010000 至至 3000030000 至至 5000050000以以上上税税 率率5%10%20%30%35%速算扣除速算扣除0250125042506750本级速算扣除数上级最高所得额本级速算扣除数上级最高所得额（本级税率上级税率）（本级税率上级税率）上级速算扣除数上级速算扣除数应纳税额纳税基数应纳税额纳
50、税基数所处相应档次税率速算扣除数所处相应档次税率速算扣除数例：纳税基数为例：纳税基数为30001元元 3000130%42504750.3元元2023/2/2647第四十七页，本课件共有55页城建税及教育费附加城建税及教育费附加城市维护建设税：城市维护建设税：城市维护建设税：城市维护建设税：以纳税人实际缴纳的流转税（三税）为计税依据。以纳税人实际缴纳的流转税（三税）为计税依据。税率分别为：纳税人在市区的税率分别为：纳税人在市区的7%7%、纳税人在旗县、纳税人在旗县 及乡镇的及乡镇的5%5%、纳税人在偏远地区的、纳税人在偏远地区的1%1%。教育费附加及地方教育费附加：教育费附加及地方教育费附加：