《投资、成本、收入与利润》.ppt

《《投资、成本、收入与利润》.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《投资、成本、收入与利润》.ppt（44页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。

1、第三章 投资、成本、收入与利润一、工程经济要素的基本构成一、工程经济要素的基本构成构成现金流量的基本要素：构成现金流量的基本要素：投资、成本、销售收入、税金与利润投资、成本、销售收入、税金与利润 1.建设投资建设投资 在工程建设活动中为实现预定的生产、经营目标而在工程建设活动中为实现预定的生产、经营目标而预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货预先垫付的资金，是有形资产（固定资产）、无形资产和货币基金的总和。币基金的总和。建设投资建设投资固定资产投资固定资产投资无形资产投资无形资产投资其他资产投资其他资产投资预备费预备费第一节 工程项目投资及构成1）固定资产固定资产在社会再生产过程

2、中较长时间为生产在社会再生产过程中较长时间为生产 和人民生活服务的物质资料。通常要和人民生活服务的物质资料。通常要 求使用期限在一年以上，单位价值在求使用期限在一年以上，单位价值在 规定限额以上。规定限额以上。固定资产是指企业使用期限超过固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为年的，也应

3、当作为固定资产。固定资产。按照企业会计制度规定：按照企业会计制度规定：特点特点：v能长期使用并在其使用过程中仍保持原能长期使用并在其使用过程中仍保持原有物质形态；有物质形态；v其价值会随使用时间长短而磨损，并以其价值会随使用时间长短而磨损，并以折旧形式计算其损失的使用价值；折旧形式计算其损失的使用价值；v通过计算折旧额来回收这部分资金。通过计算折旧额来回收这部分资金。2）无形资产）无形资产能使企业拥有某种权利、能为企业带能使企业拥有某种权利、能为企业带 来长期的经济效益来长期的经济效益,但但没有实物形态没有实物形态的的 资产（专利权、商标权、著作权、土资产（专利权、商标权、著作权、土 地使用权

4、、非专利技术、信誉等）。地使用权、非专利技术、信誉等）。3）流动资金）流动资金为维持生产所占用的全部周转资金。为维持生产所占用的全部周转资金。流动资金流动资金=流动资产流动资产 流动负债流动负债流流动动资资产产现金现金银行存款银行存款应收账款应收账款预付贷款预付贷款待摊费用待摊费用原料及主要材料原料及主要材料辅助材料辅助材料燃料燃料包装物包装物低值易耗品低值易耗品在产品在产品外购产品外购产品产成品等产成品等流动资金流动资金流动负债流动负债货币资金货币资金应收及应收及预付款项预付款项存货存货应付账款应付账款短期借款短期借款投资资金的来源投资资金的来源自有资金自有资金债务资金债务资金资资 本本 金

5、金资本溢价资本溢价长期负债长期负债短期负债短期负债 2.销售收入销售收入(S)是单位产品的销售价与销售量的乘是单位产品的销售价与销售量的乘 积，积，即是企业生产经营阶段的主要收入。即是企业生产经营阶段的主要收入。4）其他资产）其他资产指除固定资产、无形资产、流动资产指除固定资产、无形资产、流动资产 以外的资产。以外的资产。形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职形成其他资产原值的费用主要是生产准备费（含职工提前进厂费和培训费）工提前进厂费和培训费）,样品样机购置费和农业开荒费样品样机购置费和农业开荒费等。等。销销售售收收入入的的构构成成销售税金及附加销售税金及附加增值税、消费税、营业税、增

6、值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税及资源税、城市维护建设税及 教育费附加教育费附加折旧费、摊销费折旧费、摊销费利息支出利息支出外购原料、动力费外购原料、动力费工资及福利费工资及福利费修理费修理费其它费用其它费用经营成本经营成本总成本费用总成本费用利润总额利润总额所得税所得税税后利润税后利润盈余公积金盈余公积金应付利润应付利润未分配利润未分配利润3.项目现金流量的情况：项目现金流量的情况：建设期建设期 自有资金投资、贷款还本付息自有资金投资、贷款还本付息建设期建设期银行贷款银行贷款生产期生产期 经营成本、支付利息和税金、固经营成本、支付利息和税金、固 定资产投资，若还有建设就有建定资产

7、投资，若还有建设就有建 设投资和流动资金的增加。设投资和流动资金的增加。生产期生产期产品的销售收入、回收固定资产产品的销售收入、回收固定资产 余值、回收流动资金等余值、回收流动资金等现金现金流出流出1)现金现金流入流入2)二、工程项目投资及构成v工程项目投资v 工程项目投资一般是指在某项工程从筹建开始到全部竣工投产为止所发生的全部投资投入。v 工程项目总投资由建设投资、建设期利息和流动资金三部分组成；v 工程费用由设备及工器具投资、建筑安装工程投资和工程建设其他投资组成；v 固定资产投资由建设投资和建设期利息组成。土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用流动负债工程项目总

8、投资1.建筑安装工程费直接费间接费利润税金设备运杂费3.工程建设其它费用 进口设备抵岸价(工程造价)固定资产总投资2.设备及工器具购置费4.预备费基本预备费调整（涨价）预备费5.固定资产投资方向调节税6.建设期贷款利息流动资金国产设备出厂价（带备件）设备原价流动资产v2.1 建筑安装工程投资v2.2 设备及工器具购置费v 设备购置费是指为工程建设项目购置或自制的达到固定资产标准的设备、工具、器具的费用。v 工器具及生产家具购置费是指新建项目或扩建项目初步设计规定所必须购置的还不够达到固定资产标准的设备、仪器、器具、生产家具和备品备件的费用，其一般计算公式为：v 工器具及生产家具购置费=设备购置

9、费*定额费率 进口设备原价有三种交货方式离岸价（FOB)运费在内价（C&F)到岸价（CIF)进口设备原价包括近10种税费 设备运杂费=设备原价设备运杂费率离岸价（FOB)到岸价（CIF)出口国进口国 抵岸价（进口设备原价）运费运输保险费进口设备原价v2.3 工程建设其他投资v 工程建设其他投资是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用为止的整个建设期间，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而发生的各项费用。工程建设其它费用土地使用费与项目建设有关的其它费用与企业未来生产经营有关的费用预备费=基本预备费+涨价预备费基本预备费=（设备及工器具费用+建安工程费用 +工程建设其它费用）基本预备

10、费率基本预备费指在项目实施过程中可能发生难以预料 的支出，需要预先预留的费用。主要指 设计变更及施工过程中可能增加工程量 的费用。2.4 预备费PC涨价预备费涨价预备费I t第第t年投资使用计划额（建装工程费用、设备年投资使用计划额（建装工程费用、设备 工器具购置费、工程建设其他费用及基本预工器具购置费、工程建设其他费用及基本预 备费之和）备费之和）f年价格变动率年价格变动率涨价预备费涨价预备费对建设工期较长的项目，由于在建设对建设工期较长的项目，由于在建设 期内可能发生材料、设备、人工等价期内可能发生材料、设备、人工等价 格上涨引起投资增加，需要预先预留格上涨引起投资增加，需要预先预留 的费

11、用。的费用。例例:某某项项目目的的静静态态投投资资为为22310万万元元，项项目目建建设设期期为为3年年，项项目目的的投投资资分分年年使使用用比比例例为为第第一一年年20%，第第二二年年55%，第第三三年年25%，建建设设期期内内年年平平均均价价格格变变动动率率为为6%，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？，则估计该项目建设期的涨价预备费为多少万元？计划投资额计划投资额22310第一年第一年20%4462涨价涨价预备费预备费第一年第一年PC1=4462(1+6%)11 =267.72PC=PC1+PC2+PC3=2849.74万元万元第二年第二年55%第三年第三年25%12270.555

12、77.5第二年第二年第三年第三年 PC2=12270.5(1+6%)21 =1516.63 PC3=5577.5(1+6%)31 =1065.39解解:2.5 建设期利息v建设期利息v 建设期利息是指在建设期内因使用债务资金而支付的利息，这部分利息一般也作为本金，计算项目投入使用后各期的利息。v建设期利息的计算：v 在项目的经济分析中，假定各种债务资金均在年中支用，即当年借款支用额按半年计息，上年借款按全年计息。v1）当建设期用自有资金按期支付利息时，直接采用年名义利率按单利计算各年的建设期利息，其计算公式为：Pj-i 第第 j1年贷款额累计金额与利息累计金额之和年贷款额累计金额与利息累计金额

13、之和 Aj第第 j 年贷款金额年贷款金额 i 年名义利率年名义利率v2）当建设期未能付息时，建设期各年利息采用复利方式计息，其计算公式为:Pj-i 第第 j1年贷款额累计金额与利息累计金额之和年贷款额累计金额与利息累计金额之和 Aj第第 j 年贷款金额年贷款金额ieff 年实际利率年实际利率 例例:某某新新建建项项目目，建建设设期期为为3年年，在在建建设设期期第第一一年年贷贷款款300万万元元，第第二二年年400万万元元，贷贷款款年年利利率率为为10，各各年年贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息贷款均在年内均匀发放。用复利法计算建设期贷款利息。解解:第一年利息第一年利息:1Q1=2

14、30010%=15第一年末本利和第一年末本利和:第二年利息第二年利息:第二年末本利和第二年末本利和:Q2=(315+2400)10%=51.51第三年利息第三年利息:Q2=766.5 10%=76.65:143.150123300400315766.5P2=315+400+51.5=766.5P1=300+15=315工程项目运营期成本费用第二节 工程项目运营期成本费用生产成本期间费用生产成本其他直接支出直接材料费直接工资制造费用期间费用营业费用财务费用管理费用一、工程经济中成本费用的计算v1、外购原材料成本计算v 原材料成本=年产量*单位产品原材料成本v2、外购燃料动力成本计算v 燃料动力成

15、本=年产量*单位产品燃料和动力成本v3、工资及福利费计算v 年工资成本=企业职工定员数*人均年工资额v 福利费=职工工资总额*一定比例额 4、折旧计算：1.概念：1)折旧指在固定资产的使用过程中，随着资产损 耗而逐渐转移到产品成本费用中的那部分价值。折旧的大小反映了固定资产价值逐次摊入产品成本的多少和固定资产回收的快慢，但这不能代表企业实际的支出。所以，折旧只是一种会计手段，是便于会计上计算所得税和利润额的。一般来说，企业总希望多提和快提折旧费（摊销费），以便少交和慢交所得税；而政府则要防止企业的这种倾向，保证正常的税收来源。2）折旧费（）折旧费（D）通过折旧回收的固定资产转移价通过折旧回收的

16、固定资产转移价 值的货币表现。它不构成现金流值的货币表现。它不构成现金流 出，但在估算利润总额和所得税出，但在估算利润总额和所得税 时是总成本的组成部分。时是总成本的组成部分。3）固定资产的使用年限：）固定资产的使用年限：物理使用年限物理使用年限固定资产从购入到报废为止的时间固定资产从购入到报废为止的时间 经济使用年限经济使用年限固定资产的使用在经济上是合理的固定资产的使用在经济上是合理的 年限年限 经济使用年限经济使用年限 物理年限，一般采用经济使用年限物理年限，一般采用经济使用年限作为折旧年限计算折旧额。作为折旧年限计算折旧额。4）固定资产折旧额的）固定资产折旧额的三要素三要素：原值（原值

17、（P）固定资产的购置费固定资产的购置费+运费运费+安装调试费安装调试费残值（残值（F）固定资产报废后所能换取的剩余价值固定资产报废后所能换取的剩余价值 扣除清理费，扣除清理费，r净残值率，按净残值率，按3%5%确定。确定。折旧年限（折旧年限（n）经济使用年限。经济使用年限。注注：机关事业单位的固定资产不计折旧。：机关事业单位的固定资产不计折旧。F=Pr2.折旧方法：现在常用的有四种折旧方法：现在常用的有四种1）平均年限法（直线折旧法）平均年限法（直线折旧法）按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的按固定资产的预计使用年限平均分摊折旧额的 方法。方法。年折旧额年折旧额特点特点：每年的折旧率和折旧

18、额都相同。：每年的折旧率和折旧额都相同。012F 年年PD=?n 例：通用机械设备的资产原值为例：通用机械设备的资产原值为2500万元，折旧年限万元，折旧年限为为10年，净残值率为年，净残值率为5%。求按平均年限法的年折旧额。求按平均年限法的年折旧额。解：解：年折旧率年折旧率=15%10=9.5%年折旧额年折旧额=25009.5%=237.5万元万元2）双倍余额递减法）双倍余额递减法 按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，按固定资产账面净值和固定折旧率计算的方法，是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧是快速折旧法的一种，其年折旧率是直线折旧 法的法的2倍，并在计算折旧率时不考虑预计净残倍

19、，并在计算折旧率时不考虑预计净残 值率值率r。年折旧率年折旧率=n2 100%D=固定资产净值固定资产净值 年折旧率年折旧率最后两年折旧额最后两年折旧额=固定资产账面净值预计净残值固定资产账面净值预计净残值2特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折特点：年折旧率除最后两年外其余均相同，而折旧额均不同。旧额均不同。例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。例：同前，如实行双倍余额递减法，求年折旧额。解：解：年折旧率年折旧率=210100%=20%年折旧额每年不同，列表算出：年折旧额每年不同，列表算出：折旧年序折旧年序项目项目12345678910残残 值值合合 计计资产净值资产净值年折旧额年

20、折旧额250050020004001600320128025610242058191646551315241054191472721471252375双倍余额递减法折旧双倍余额递减法折旧单位单位:万元万元 这种折旧方法，总的计提折旧额还是这种折旧方法，总的计提折旧额还是2375万元，万元，但每年的折旧额是不同的，先多后少。但每年的折旧额是不同的，先多后少。最后两年的折旧：最后两年的折旧：41925005%2=147万元万元3）年数总和法）年数总和法 以固定资产原值减去预计净残值后以固定资产原值减去预计净残值后 的余额为基数，按逐年递减的折旧的余额为基数，按逐年递减的折旧 率进行折旧的方法，也是

21、快速折旧率进行折旧的方法，也是快速折旧 法的一种。法的一种。年折旧率年折旧率=n tn()2n+1 100%t 已使用的年数已使用的年数年数总和年数总和2n(n+1)D=(PF)年折旧率年折旧率特点特点：年折旧率和年折旧额每年均不同。：年折旧率和年折旧额每年均不同。例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。例：同前，如实行年数总和法，求年折旧率和年折旧额。解：解：固定资产原值预计净残值固定资产原值预计净残值=2500（15%）=2375万元万元 折旧年序项目12345678910合 计年 折 旧 率年 折 旧 额（万元）18.1843216.3640014.5434512.733021

22、0.912599.092167.271735.451303.64861.82432375年数总和折旧法年数总和折旧法第一年年折旧额第一年年折旧额=237518.18%=432万元万元第一年年折旧率第一年年折旧率=n tn()2n+1 100%=18.18%10 010()210+1 100%=4)工作量法工作量法按实际工作时间或完成的工作量的比例按实际工作时间或完成的工作量的比例 计算折旧的方法。计算折旧的方法。单位工作量折旧额单位工作量折旧额D=P(1r)n(n 规定的总工作量）规定的总工作量）年折旧额年折旧额=年实际完成工作量年实际完成工作量 单位工作量折旧额单位工作量折旧额月折旧额月折旧

23、额=年折旧额年折旧额/12 例：某项资产原值为例：某项资产原值为50000元，预计使用元，预计使用5年，预计年，预计净残值为净残值为2000元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、元，分别用直线折旧法、双倍余额递减法、年数总和法求其折旧额。年数总和法求其折旧额。解：解：年年限限直线折旧法直线折旧法双倍余额递减法双倍余额递减法年数总和法年数总和法折旧率折旧率年折旧额年折旧额折旧率折旧率净残值净残值年折旧额年折旧额折旧率折旧率年折旧额年折旧额119.2%960040%50000200005/1516000219.2%960040%30000120004/1512800319.2%960040%180

24、0072003/159600419.2%960040%1080044002/156400519.2%960040%640044001/153200 3.折旧法的比较折旧法的比较 采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿采用加速折旧法，提高了折旧率，从而加速补偿固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从固定资产的损耗，提前摊销固定资产旧额。虽然从总总量量来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的来看，其折旧总额没有因加速折旧而改变，改变的只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税只是折旧额计入成本费用的时间。由于折旧是所得税的一项重要扣除项目，加速折旧虽没有改变折旧期内的一项重要扣除项

25、目，加速折旧虽没有改变折旧期内应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计应纳税所得额和应纳税额的总量，但改变了所得税计人现金流出的时间。根据货币时价值原理，加速折旧人现金流出的时间。根据货币时价值原理，加速折旧使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额使资金的回收速度阶段性地加快，使纳税人应纳税额在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款在前期减少，后期增加，因而实际上推迟了缴纳税款的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。的时间，等于向政府取得了一笔无需支付利息的贷款。因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一因此，准予采用加速折旧法，实际上是国家给予的一种特殊的缓税或

26、延期纳税优惠。种特殊的缓税或延期纳税优惠。v5、修理费计算：v 修理费=折旧费*一定比例额v6、维简费计算：v 维简费的计算方法与折旧费相同v 这类采掘、采伐企业不计提固定资产折旧v7、摊销费计算：v 摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。v8、运营期利息计算v 利息支出是指在运营期所发生的建设投资借款利息和流动资金借款利息之和。v建设期投资借款在生成器发生的利息：v 每年支付利息=年初本金累计额*年利率v流动资金借款利息：v 流动资金利息=流动资金借款累计金额*年利率v 运营期利息可以进入成本，因而每年计算的利息不再参与以下各年利息的计算。v9、其他费用计算v其他费用=制造

27、费用+期间费用-工资及福利-折旧费-修理费-摊销费-利息支出v10、经营成本v11、固定成本、变动成本第三节 营业收入和营业税金及附加v一、营业收入v 工程项目的收入是指估算项目投入使用后运营期内各年销售产品或提供劳务等所得的收入。v 年营业收入=产品销售单价*产品年销售量v 前提：补偿成本、税金、债务、企业再生产v基础数据：利润、营业税金及附加、增值税等v二、营业税金及附加v 营业税金是根据商品和劳务的流转额征收的税金，属于流转税的范畴。v 营业税包括增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税及教育费附加。第四节 利润v一、利润总额计算v 利润总额是企业在一定时期内生产经营活动的最终财务

28、成果，集中反映了企业生产经营各方面的效益。v 营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-期间费用v v 利润总额=营业收入-营业税金及附加-总成本费用v 利润总额是计算一些静态指标的基础数据。v二、所得税计算及净利润分配v 所得税指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。v所得税的特点主要是：v第一：通常以纯所得为征税对象。v 第二：通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。v 第三：纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。特别是在采用累进税率的情况下，所得税在调节个人收入差距方面具有较明显的作用。对企业征收所得税，还可以发挥贯彻国家特定政策，调节经济的杠杆作用。v 第四：应纳税税额的计算涉及纳税人的成本、费用的各个方面，有利于加强税务监督，促使纳税人建立、健全财务会计制度和改善经营管理。v企业所得税是以应纳税所得额为计算依据。v 所得税应纳税额=利润总额*25%v 三、净利润的分配v净利润是指利润总额扣除所得税后的差额。v 净利润=利润总额-所得税v 工程项目的经济分析中，一般视净利润为可供分配的净利润，分配顺序为：v（1）.提取盈余公积金v（2）.向投资者分配利润v（3）.未分配利润