个人所得税习题.ppt

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1、税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财 第八讲第八讲 个人所得税习题个人所得税习题【多选题多选题1 1】下列关于个人所得税扣缴义务人】下列关于个人所得税扣缴义务人的说法，正确的有（）。的说法，正确的有（）。A.A.外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以外国驻华机构包括外国驻华使馆也可以是扣缴义务人是扣缴义务人B.B.个人扣缴义务人办理代缴手续取得的手个人扣缴义务人办理代缴手续取得的手续费免征个人所得税续费免征个人所得税税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财 C.C.扣缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重扣

2、缴义务人拒绝税务机关检查且情节严重的，处的，处1 1万元以上万元以上5 5万元以下罚款万元以下罚款 D.D.纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索纳税人为持有完税凭证而向扣缴义务人索取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝取代扣代缴税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝 E.E.扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚扣缴义务人违反有关代扣代缴规定报送虚假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反假纳税资料的，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除税所得额时，不得作为成本费用扣除税法：纳税实务与纳税筹划税

3、法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【答案答案】B B、C C、D D、E E【解析解析】扣缴义务人中的驻华机构不包括外】扣缴义务人中的驻华机构不包括外国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交国驻华使领馆和联合国及其他依法享有外交特权和豁免权的国际组织驻华机构。特权和豁免权的国际组织驻华机构。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【多选题多选题】在我国境内居住满】在我国境内居住满1 1年而未满年而未满5 5年的年的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的外籍个人，其所得应在我国缴纳个人所得税的有（）。有（）。A.A.来源于中

4、国境内的劳务报酬所得来源于中国境内的劳务报酬所得B.B.出租其在境外的住房取得的租金所得出租其在境外的住房取得的租金所得C.C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得得税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财 D.D.在中国境内工作期间取得的中国境内在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得企业支付的工资所得E.E.在中国境内工作期间取得的中国境外在中国境内工作期间取得的中国境外企业支付的工资所得企业支付的工资所得【答案答案】A A、C C、D D、E E税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管

5、理学院经济管理学院 黄友财黄友财【多选题多选题】下列各项中，计征个人所得税的方法】下列各项中，计征个人所得税的方法正确的有（）。正确的有（）。A.A.如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别如果个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税按不同项目所得定额或定率减除费用后计算纳税B.B.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税品取得的稿酬，应合并为一次征收所得税C.C.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所得为一次征税；连载以后又出书连载而取

6、得的所得为一次征税；连载以后又出书的，应视同再版稿酬征税的，应视同再版稿酬征税税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财D.D.对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成允许扣除的必要费用是指生产、经营过程中的成本、费用本、费用【答案答案】A A、C C【解析解析】在两处或两处以上出版、发表或再版】在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得同一作品取得的稿酬，可以分别各处取得的所得或者再版所得分次征税；对企事业单位的承包、或者再版所得分次征

7、税；对企事业单位的承包、承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指承租经营所得计税时，允许扣除的必要费用是指每月减除每月减除16001600元（元（20062006年年1 1月月1 1日以后），实际减日以后），实际减除的是相当于个人的生计及其他费用。除的是相当于个人的生计及其他费用。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财 【多选题多选题】根据个人所得税的有关规定，下】根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有（）。列说法正确的有（）。A.A.计算股息、利息、红利的应税所得额时，计算股息、利息、红利的应税所得额时，不扣除生计费用，但可以扣除相关的交

8、易费用不扣除生计费用，但可以扣除相关的交易费用B.B.以股票形式向股东个人支付应得的股息、以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计红利时，应以派发红利的股票市值为所得额，计算征收个人所得税算征收个人所得税C.C.以股票形式向股东个人支付应得的股息、以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，红利时，应以派发红利的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税计算征收个人所得税税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财D.D.个人投资者从上市公司取得的股息红利所个人投资者从上市公司取得

9、的股息红利所得，自得，自20052005年年6 6月月1313日起暂减按日起暂减按50%50%计入个计入个人应纳税所得额，计征个人所得税人应纳税所得额，计征个人所得税E.E.证券投资基金从上市公司分配取得的股息证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，按全额征税得税时，按全额征税税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【答案答案】C C、D D【解析解析】利息、股息、红利所得，计算个人所】利息、股息、红利所得，计算个人所得税时，没有任何扣除项目；以股票形式向股得税时，没有任何

10、扣除项目；以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红利的股票票面金额计算征收个人所得税；对证利的股票票面金额计算征收个人所得税；对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减得，扣缴义务人在代扣代缴个人所得税时，减按按50%50%计算应纳税所得额。计算应纳税所得额。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【计算题计算题1 1】某作家】某作家20082008年出版一部长篇小说，年出版一部长篇小说，2 2月份收到预付稿酬月份

11、收到预付稿酬1000010000元，元，4 4月份小说正式月份小说正式出版又取得稿酬出版又取得稿酬2000020000元，元，1010月份将小说手稿月份将小说手稿在某国公开拍卖，拍卖收入在某国公开拍卖，拍卖收入9000090000元，并按该元，并按该国有关税法缴纳了个人所得税国有关税法缴纳了个人所得税1000010000元。计算元。计算该作家在中国境内应缴纳的个人所得税。该作家在中国境内应缴纳的个人所得税。（以上货币均为人民币）。（以上货币均为人民币）。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【解析解析】（】（1 1）稿酬所得应缴纳的个人所得税）稿

12、酬所得应缴纳的个人所得税（10000100002000020000）（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）33603360（元）；（元）；（2 2）作者将自己的文字作品手稿原件或）作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照复印件公开拍卖（竞价）取得的所得，按照“特许权使用费所得特许权使用费所得”计征个人所得税。拍卖收计征个人所得税。拍卖收入按照我国税法应纳的个人所得税入按照我国税法应纳的个人所得税9000090000（1 120%20%）20%20%1440014400（元），在国外已缴（元），在国外已缴纳纳1000010000元，所以应补税元，所以

13、应补税1440014400100001000044004400（元）；（元）；税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（3 3）该作家在中国境内应缴纳个人所得）该作家在中国境内应缴纳个人所得税税336033604400440077607760（元）。（元）。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【计算题计算题2 2】王某为一家私营企业的董事兼投】王某为一家私营企业的董事兼投资者，资者，20052005年从该公司取得董事费收入年从该公司取得董事费收入8 8万元，万元，将其中将其中2 2万元通过民政部门捐

14、赠给贫困地区；万元通过民政部门捐赠给贫困地区；以投资者的名义向该私营企业借款以投资者的名义向该私营企业借款3 3万元用于万元用于非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王非生产经营，年末未偿还借款。上述事项王某应缴纳多少个人所得税？某应缴纳多少个人所得税？税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【解析解析】董事费收入按照】董事费收入按照“劳务报酬所得劳务报酬所得”缴缴纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的纳个人所得税；私营企业投资者从其投资的企业借款不归还，又不用于生产经营的，按企业借款不归还，又不用于生产经营的，按“利息、股息、红利所得利息、股息、红

15、利所得”缴纳个人所得税。缴纳个人所得税。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财 公益救济性捐赠扣除限额公益救济性捐赠扣除限额8000080000（1 120%20%）30%30%1920019200（元），实际公益救济性（元），实际公益救济性捐赠额为捐赠额为2000020000元，捐赠扣除限额元，捐赠扣除限额1920019200元，元，所以税前扣除捐赠额为所以税前扣除捐赠额为1920019200元。王某应缴纳元。王某应缴纳个人所得税个人所得税8000080000（1 120%20%）（1 130%30%）30%30%200020003000020

16、%3000020%1744017440（元）（元）。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【计算题计算题3 3】杨某是自由撰稿人，】杨某是自由撰稿人，20082008年杨某年杨某的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币的一篇小说在某国发表，取得稿酬折合人民币4000040000元，并按该国税法规定缴纳了个人所得元，并按该国税法规定缴纳了个人所得税税45004500元；当年，杨某将另一作品的手稿原件元；当年，杨某将另一作品的手稿原件公开拍卖，取得拍卖收入公开拍卖，取得拍卖收入5000050000元。元。20082008年杨年杨某应缴纳多少个人所得税

17、？某应缴纳多少个人所得税？税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【解析解析】稿酬所得的个人所得税按照我国税】稿酬所得的个人所得税按照我国税法计算的抵免限额为法计算的抵免限额为4000040000（1 120%20%）20%20%（1 130%30%）44804480（元）小于境外实际缴纳（元）小于境外实际缴纳的的45004500元，无需在我国补缴个人所得税；将元，无需在我国补缴个人所得税；将手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照手稿原件公开拍卖取得的收入应该按照“特特许权使用费所得许权使用费所得”项目缴纳个人所得税，应项目缴纳个人所得税，应缴纳的个人

18、所得税缴纳的个人所得税5000050000（1 120%20%）20%20%80008000（元）。（元）。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【计算题计算题4 4】中国公民李某外商投资企业的高】中国公民李某外商投资企业的高级职员，级职员，20092009年其个人收入如下（本题中的租年其个人收入如下（本题中的租金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税金收入、工程设计收入、售房收入的营业税税率为率为5%5%，除营业税外，不考虑其他税费）：，除营业税外，不考虑其他税费）：（1 1）每月工资收入）每月工资收入60006000元，元，1212月份取得年

19、终月份取得年终奖奖2400024000元。（元。（2 2）私有住房出租）私有住房出租1 1年，每月取年，每月取得租收入得租收入30003000元，当年元，当年3 3月发生租房装修费用月发生租房装修费用2000 2000 元元.（3 3）业余时间为某单位进行一项工）业余时间为某单位进行一项工程设计，取得设计费收入程设计，取得设计费收入5000050000元，将其中元，将其中2000020000元通过民政部门捐赠给灾区。元通过民政部门捐赠给灾区。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（4 4）1111月月2020日销售非惟一的家庭生活用私有住日销售非

20、惟一的家庭生活用私有住房一套，取得收入房一套，取得收入200000200000元，该房上年购进价元，该房上年购进价150000150000元，销售过程中缴纳相关费用元，销售过程中缴纳相关费用50005000元。元。1111月月2525日购买福利彩票中奖日购买福利彩票中奖50005000元。根据所给资料，元。根据所给资料，依据个人所得税的有关规定，要求计算：依据个人所得税的有关规定，要求计算：（1 1）20092009年李某全年工资和薪金收入，应缴纳年李某全年工资和薪金收入，应缴纳的个人所得税。（的个人所得税。（2 2）20092009年李某的租金收入，年李某的租金收入，应缴纳的个人所得税。（应

21、缴纳的个人所得税。（3 3）李某取得的设计费）李某取得的设计费收入，应缴纳的个人所得税。（收入，应缴纳的个人所得税。（4 4）李某的售房）李某的售房收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税。收入和福利彩票中彩收入，应缴纳的个人所得税。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【解析解析】（】（1 1）20092009年李某全年工资和薪金收年李某全年工资和薪金收入应缴纳个人所得税入应缴纳个人所得税=（6000600020002000）15%15%1251251212（2400010%2400010%2525）57005700237523758075（

22、元）（元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（2 2）20092009年李某的租金收入应缴纳个人所得年李某的租金收入应缴纳个人所得税税30003000（1 15%5%）80080010%910%930003000（1 15%5%）80080080080010%210%230003000（1 15%5%）80080040040010%110%122602260（元）（元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（3 3）李某取得的设计费收入应缴纳个人所得）李某取得的设计费收入应缴纳个人所得税税500

23、0050000（1 15%5%）（1 120%20%）（1 130%30%）30%30%2000200059805980（元）（元）（4 4）李某的售房收入和福利彩票中彩收入应）李某的售房收入和福利彩票中彩收入应缴纳个人所得税缴纳个人所得税200000200000（1 15%5%）1500001500005000+50005000+500020%20%80008000（元）（元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【计算题计算题5 5】方先生为某公司雇员，每月工资】方先生为某公司雇员，每月工资30003000元。元。20082008年该公司开始

24、实施雇员持股激励，年该公司开始实施雇员持股激励，实行股票期权计划。实行股票期权计划。20082008年年6 6月月2828日，该公司日，该公司授予方先生股票期权授予方先生股票期权5000050000股，授予价股，授予价2.52.5元元/股；该期权无公开市场价格，并约定股；该期权无公开市场价格，并约定20082008年年1212月月2828日起方先生可以行权，行权前不得转让。日起方先生可以行权，行权前不得转让。20082008年年1212月月2828日方先生以授予价购买股票日方先生以授予价购买股票5000050000股，当日股票在上证交易所的公平价格股，当日股票在上证交易所的公平价格6 6元元/

25、股；股；20082008年年3 3月份因拥有股票而分得股息月份因拥有股票而分得股息50005000元；元；20082008年年4 4月份，方先生转让月份，方先生转让税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财所有股票，取得转让净收入所有股票，取得转让净收入4545万元，同月转万元，同月转让其他境外上市公司股票，取得转让净所得让其他境外上市公司股票，取得转让净所得3030万元，在境外未缴税款；万元，在境外未缴税款；20082008年年1212月底取月底取得全年一次性奖金得全年一次性奖金3000030000元。此外，方先生还元。此外，方先生还担任某有限责任

26、公司董事，担任某有限责任公司董事，20082008年从该公司年从该公司取得董事费收入取得董事费收入1515万元，方先生将其中的万元，方先生将其中的5 5万万元通过国家机关捐赠给红十字事业。元通过国家机关捐赠给红十字事业。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财根据以上资料和税法相关规定，要求计算：根据以上资料和税法相关规定，要求计算：（1 1）方先生股票期权行权所得应缴纳个人所）方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税。得税。（2 2）方先生股票转让所得应缴纳个人所得税。）方先生股票转让所得应缴纳个人所得税。（3 3）方先生股息所得应缴纳个人所得税。

27、）方先生股息所得应缴纳个人所得税。（4 4）方先生董事费收入应缴纳个人所得税。）方先生董事费收入应缴纳个人所得税。（5 5）方先生）方先生1212月份全年一次性奖金应缴纳个月份全年一次性奖金应缴纳个人所得税。人所得税。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【解析解析】（】（1 1）方先生股票期权行权所得应缴）方先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税纳个人所得税5000050000（6 62.52.5）625%625%13751375663550035500（元）（元）20082008年年6 6月月2828日授予股票期权，日授予股票期权，200820

28、08年年1212月月2828日行权，公式中的日行权，公式中的“规定月份数规定月份数”为为6 6个月。个月。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（2 2）境内上市公司股票转让所得，免征个人）境内上市公司股票转让所得，免征个人所得税。所得税。方先生境外股票转让所得应纳个人所得方先生境外股票转让所得应纳个人所得税税3020%3020%6 6（万元）（万元）6000060000（元）（元）（3 3）20082008年年3 3月份因拥有股票而分得股息月份因拥有股票而分得股息50005000元应缴纳个人所得税元应缴纳个人所得税500050%20%50005

29、0%20%500500（元）（元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（4 4）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人）董事费收入按照劳务报酬所得缴纳个人所得税。所得税。方先生董事费收入应缴纳个人所得税方先生董事费收入应缴纳个人所得税（150000150000（1 120%20%）500005000040%40%700070002100021000（元）（元）（5 5）3000012300001225002500（元），适用税率（元），适用税率15%15%，速算扣除数，速算扣除数125125元，方先生元，方先生1212月份全年一月份全年一次性奖金应

30、缴纳个人所得税次性奖金应缴纳个人所得税3000015%3000015%12512543754375（元）（元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【计算题计算题6 6】个人投资者刘某办甲、乙两个独资】个人投资者刘某办甲、乙两个独资企业，均账册健全，企业，均账册健全，20092009年甲企业取得的应纳年甲企业取得的应纳税所得额为税所得额为2 2万元、乙企业有关生产经营情况如万元、乙企业有关生产经营情况如下：当年取得产品销售收入下：当年取得产品销售收入160160万元，其他业务万元，其他业务收入收入4040万元；应扣除的产品销售成本万元；应扣除的产

31、品销售成本8080万元，万元，发生的产品销售费用发生的产品销售费用3030万元（其中当年发生的万元（其中当年发生的广告费用广告费用2 2万元；万元；20082008年的产品销售收入年的产品销售收入150150万万元，实际发生的广告费元，实际发生的广告费6 6万元）；本年万元）；本年5 5月月1 1日向日向其他企业借款其他企业借款1010万元用于流动资金周转，年利万元用于流动资金周转，年利率率9%9%，当年支付的费用，当年支付的费用0.60.6万元全部计入财务费万元全部计入财务费用，同期银行贷款的年利率为用，同期银行贷款的年利率为6%6%；缴纳增值税；缴纳增值税税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税

32、实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财4040万元，营业税万元，营业税1010万元，城市维护建设税和教万元，城市维护建设税和教育费附加育费附加5 5万元；管理费用万元；管理费用6060万元（其中实际万元（其中实际发生的业务招待费发生的业务招待费2020万元，提取的风险准备金万元，提取的风险准备金2 2万元，缴纳的个体劳动者协会会费万元，缴纳的个体劳动者协会会费3 3万元）；万元）；全年计入成本、费用中的实发工资总额全年计入成本、费用中的实发工资总额10.810.8万万元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经元，按实发工资总额和规定比例计提的工会经费，职工福利费和职工教育经费也一并

33、计入成费，职工福利费和职工教育经费也一并计入成本费用；一辆货车在运输途中发生车本费用；一辆货车在运输途中发生车税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财祸，损失达祸，损失达8 8万元，取得保险公司赔偿金额为万元，取得保险公司赔偿金额为4.54.5万元；直接向其他企业某雇员捐赠万元；直接向其他企业某雇员捐赠0.50.5万万元、向某乡镇学校捐赠元、向某乡镇学校捐赠2 2万元；自行研究开发万元；自行研究开发新产品发生开发费用新产品发生开发费用6 6万元，资助非关联的高万元，资助非关联的高等学校进行新工艺研究等学校进行新工艺研究4 4万元；该个人投资者万元；

34、该个人投资者还以乙企业的名义对外投资还以乙企业的名义对外投资2020万元，年底分万元，年底分得投资收益得投资收益4 4万元。万元。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财根据上述资料，依据个人所得税的有关规根据上述资料，依据个人所得税的有关规定，要求计算定，要求计算（1 1）20092009年个人所得税前可以扣除的广告费年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计数（用和业务招待费合计数（2 2）20092009年允许扣除年允许扣除的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利的雇员工资费用、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。（费、职工教育经费。

35、（3 3）20092009年乙企业缴纳年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额。（个人所得税的应纳税所得额。（4 4）20092009年乙年乙企业应缴纳个人所得税。（企业应缴纳个人所得税。（5 5）20092009年刘某共年刘某共计应缴纳个人所得税。计应缴纳个人所得税。税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财【解析解析】（】（1 1）20082008年广告费扣除限额年广告费扣除限额15015%15015%22.522.5（万元），实际发生（万元），实际发生6 6万元，万元，20082008年广告费无需结转；年广告费无需结转；20092009年广告费扣除

36、限额年广告费扣除限额20015%20015%3030（万元），实际发生（万元），实际发生2 2万元，万元，20092009年广告费可据实扣除。年广告费可据实扣除。业务招待费扣除限额业务招待费扣除限额200520051 1（万元），（万元），实际发生（实际发生（2020万元）的万元）的60%60%为为1212万万 ，可以扣除，可以扣除1 1万元。万元。20092009年个人所得税前可以扣除的广告费用和业年个人所得税前可以扣除的广告费用和业务招待费合计务招待费合计2 21 13 3（万元）（万元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（2 2）允许扣

37、除的三项经费）允许扣除的三项经费10.810.8（1 118.5%18.5%）12.8（万元）（万元）（3 3）20092009年乙企业缴纳个人所得税的应纳税年乙企业缴纳个人所得税的应纳税所得额所得额1601604040808030 30 10105 5 106%812106%81260+2+1960+2+19（8 84.54.5）66（1+50%1+50%）4 419.1（万元）（万元）税法：纳税实务与纳税筹划税法：纳税实务与纳税筹划经济管理学院经济管理学院 黄友财黄友财（4 4）20092009年乙企业的应纳税额（年乙企业的应纳税额（19.119.12 2）35%35%0.6750.67519.121.119.121.16.076.07（万元）（万元）（5 5）20092009年刘某共计应缴纳个人所得税额年刘某共计应缴纳个人所得税额（19.1 19.12 2）35%35%0.6750.675420%420%7.51（万元）（万元）