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1、个人所得税审计程序个人所得税审计程序2/26/2023国家税务总局扬州税务进修学院一、个人所得税审计目标2/26/2023国家税务总局扬州税务进修学院二、审计步骤与要点二、审计步骤与要点（一）索取或编制企业工资薪金、福利费、劳务报酬、特许权使用费等应税项目支付一览表，并与明细账、总账、纳税申报表核对相符。（二）对工资薪金所得项目的审计步骤1索取或编制雇员分类清单。并与人事档案、考勤记录等进行核对，审查该清单所列雇员的完整性，并初步审查下列分类的合理性：外籍雇员与中国籍雇员外籍个人基本情况表P63；境外工作人员与境内工作人员；高层管理人员、董事会成员与身兼股东的雇员。2/26/2023国家税务总
2、局扬州税务进修学院2.审查外籍雇员在中国境内的住所情况、居住时间和临时离境时间。3.实地了解企业工资薪金、福利等政策及支付情况。4.导入应付工资、应付福利费（含）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目的审计程序。5.审查所得的来源地。6.初步评价个人所得税应税与免税项目划分的适用性。7.采用分析性复核方法，分析工资薪金所得的变化趋势，对异常变动或波动的月份进一步查明原因。2/26/2023国家税务总局扬州税务进修学院8.审查费用扣除额是否正确。9.审查适用税率是否正确。10.审查境外已缴税款抵扣的计算是否正
3、确。11.审查应扣缴税款的计算是否正确。12.建立本项目的审计结论。2/26/2023国家税务总局扬州税务进修学院（三）对劳务报酬、特许权使用费、利息股息等项目的审计步骤1.根据合同、订单、股利计算书、现金支付或应付款记录，审查客户是否为独立个人身份，从而确认个人所得税纳税义务人。2.审阅合同、订单或原始发票，确认客户取得收入的性质分类。3.导入应付工资、应付福利费（含）、营业费用、管理费用、营业外支出、其他业务支出、生产成本、制造费用、其他应收款、其他应付款、在建工程、预提费用、待摊费用等项目、以及财务费用、物资采购、原材料、委托加工物资、固定资产、无形资产等的审计程序。2/26/2023国家税务总局扬州税务进修学院4.审查费用扣除额是否正确。5.审查适用税率是否正确。6.建立本项目的审计结论。（四）对适用税收协定的审计步骤规程P4344（五）综合上述审计步骤的审计结论，建立综合审计结论。2/26/2023国家税务总局扬州税务进修学院