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1、2022中级会计师会计实务模拟试题九单项选择题1甲公司以发行自身权益性证券的方式取得乙公司65%股权，共发行4000万股，每股公允价值为2元， 发行佣金为150万元，同时为此次合并支付了中介审计费50万元，当日乙公司可识别净资产公允价值为 22022万元，两公司在合并前不存在关联方关系，那么甲公司合并本钱是（）万元。A. 8000B. 14300C. 8150D. 8200参考答案：A参考解析：【解析】以发行权益性证券取得的长期股权投资，发行费用不计入长期股权投资本钱，冲减资本公积, 同时合并过程中发生的中介审计费应计入管理费用，所以合并本钱=4000义2=8000（万元）。2以下关于企业内部
2、研究开发工程的表述，不正确的选项是（）。A.无法区分研究阶段与开发阶段支出的，应当将其计入当期损益B.外购或以其他方式取得的、正在研发过程中应予资本化的工程，应按确定的金额记入“研发支出一资本 化支出科目C.为运行内部研发的无形资产发生的培训支出应计入该无形资产的本钱【解析】A公司的诉讼赔款满足预计负债的三个确认条件，即：现时义务;很可能发生经济利益的流 出;金额能可靠计量。预计负债额二（90+120）/2+5=110（万元）。预计负债不仅要进行账务处理，还应在报表附 注中15甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年数总和法计提折旧，使用寿命为5年，预计净残值 为100万元，在第4年年末
3、企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计 400万元，符合准那么规定的固定资产确认条件，被更换的部件原价为300万元。甲公司更新改造后的固定 资产入账价值为（）万元。A. 512B. 1000C. 700D. 600参考答案：A参考解析：【解析】更新改造之前固定资产已计提折旧额二（1000-100） X （5/15+4/15+3/15+2/15） =840（万元）；发生 的固定资产改造支出应计入固定资产本钱，同时应当终止确认被替换局部的账面价值。那么更新改造后的固定 资产入账价值=1000-840+400- （300-840 X 300/1000） =512 （万
4、元）。D.对于企业内部研发形成的无形资产在初始确认时产生的暂时性差异，不应确认递延所得税资产参考答案：C参考解析：【解析】企业内部研究开发工程开发阶段的支出，符合资本化条件的才能计入无形资产本钱。为运行无形 资产而发生的培训支出一般不符合资本化条件，不能计入无形资产本钱。3 X公司于2022年10月20日收到法院通知，被告知Y公司状告其侵权，要求赔偿300万元。该公司在 应诉中发现Z公司应当承担连带责任，要求其进行补偿。X公司在年末编制会计报表时，根据案件的进展情况 以及法律专家的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在65%以上，最有可能发生的赔偿金额为300万元，从Z公 司很可能得到补偿350万
5、元，为此，X公司在年末应确认的资产和负债金额分别为（）万元。A.350, 300B.300, 300C. 0, 300D. 0, 350参考答案：C参考解析：【解析】企业清偿预计负债所需要支出全部或局部预期由第三方补偿的，补偿金额只有在基本确定能够收到时才能作为资产单独确认。此题是很可能，所以企业不能确认该项资产。所以选项C 正确。4企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价 的情况下，如果同时换入多项资产，那么对换入资产的本钱总额进行分配的比例为（）。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价
6、值总额的比例C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额的比例D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额的比例参考答案：A参考解析：【解析】应按换入各项资产的公允价值占换人资产公允价值总额的比例对换入资产的本钱总额进行分配，以 确定各项换人资产的入账价值。5 2022年5月，A公司与B公司签订一份不可撤销合同，约定在2022年3月以每件2. 5万元的价格向 8公司销售400件X产品;B公司应预付定金150万元，假设A公司违约，双倍返还定金。2022年12月31日, A公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料，并且因原材料价格大幅上涨，A公司预计每件x产品的 生产本钱为3.3万元。
7、假定不考虑其他因素，那么以下说法正确的选项是（）oA.因上述合同不可撤销，A公司将收到的B公司定金确认为收入B. A公司对该事项应确认预计负债320万元C.A公司对该事项应确认预计负债150万元D.A公司对该事项应确认存货跌价准备150万元参考答案：C参考解析：【解析】该合同已成为亏损合同。A公司如继续履行合同，那么将发生亏损320（3. 3-2. 5）X4003万元; 如果不履行合同，那么将因双倍返还定金而损失150万元。企业应选择上述两种情况中损失较小的方案，所以 应确认预计负债150万元。6以下交易或事项中，属于会计政策变更的是（）。A.因固定资产使用方式改变将其折旧年限由8年延长至10
8、年B.期末对按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C.年末根据当期发生的暂时性差异所产生的递延所得税负债调整本期所得税费用D.投资性房地产核算由本钱模式改为公允价值模式参考答案：D参考解析：【解析】选项A,是会计估计变更，不属于会计政策变更;选项B和C,属于同一会计政策下的正常处理， 不涉及会计政策变更。7甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料本钱为30000元，支付的加工费为6000 元（不含增值税），消费税税率为1映 材料加工完成并已验收入库，将直接用于销售，加工费用等已经支付。 双方均为增值税一般纳税人企业，适用的增值税税率为17%o那么该委托加工
9、材料收回后的入账价值为（） 7T3 oA.30000B.36000C.40000D. 41020参考答案：C参考解析：【解析】（1）发出委托加工材料借：委托加工物资一乙企业30000贷：原材料30000（2）支付加工费用和税金消费税组成计税价格=（30000+6000） + （1-10%） =40000（元）注：组成计税价格二（发出加工材料本钱+加工 费）/（1-消费税税率）受托方代收代缴的消费税税额=40000义10%=4000 （元）应交增值税税额=6000 X 17%=1020 （元）借：委托加工物资一乙企业10000（6000+4000）应交税费一应交增值税（进项税额）1020贷：银行
10、存款11020（3）收回委托加工物资借：库存商品40000贷：委托加工物资一乙企业40000（30000+10000）8 2022年甲公司以公允价值为460万元的生产经营用设备换入乙公司公允价值为400万元的交易性金 融资产，另从乙公司收取现金138. 2万元，其中包括应收的补价60万元、应收取的设备增值税销项税额78. 2 万元。甲公司换出固定资产的账面原价为700万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备50万元;在清理 过程中发生清理费用30万元。乙公司换出的交易性金融资产账面余额为520万元。该非货币性资产交换具有 商业实质，假定交易双方的增值税税率均为17%,甲公司换入的交易性金融资
11、产入账价值为（）万元。A. 430B. 400C. 380D. 200参考答案：B参考解析：【解析】甲公司换入的交易性金融资产入账价值二换出资产的公允价值一收到的补价+应支付的相关税费 二460-60+0=400（万元）。9以下各项关于建造合同会计处理的表述中，不正确的选项是。A.因合同变更，客户同意追加的合同价款属于合同收入B.客户同意支付的合同奖励款属于合同收入C.预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额应计入预计负债D.期末“工程施工大于“工程结算的差额作为存货工程列示参考答案：C参考解析：【解析】选项C,预计总本钱超过总收入局部减去已确认合同损失后的金额应确认为存货跌价准备，
12、并 计入资产减值损失。10 2022年8月1日，甲公司因产品质量不合格而被乙公司起诉。至2022年12月31日，该起诉讼尚 未判决，甲公司估计很可能承担违约赔偿责任，需要赔偿200万元的可能性为70%,需要赔偿100万元的可 能性为30%。甲公司根本确定能够从直接责任人处追回50万元。2022年12月31日，甲公司对该起诉讼应 确认的预计负债金额为（）万元。A. 120B. 150C. 170D. 200参考答案：D参考解析：【解析】甲公司对该起诉讼应确认的预计负债金额为最大可能的金额200万元。预计负债金额不应扣除 确认的资产50万元。11华夏公司于2022年1月1日购入某公司于当日发行的5
13、年期、面值总额为3000万元、分期付息到 期一次还本的公司债券作为持有至到期投资核算，于每年的1月5日支付上年度利息，票面年利率为5%, 实际支付价款为3130万元，另支付交易费用2.27万元，实际年利率为4%o 2022年12月31日该批债券的 预计未来现金流量现值为2700万元，2022年4月1日华夏公司预计该批债券的价值会继续下跌，于当日以 2720万元的价格将其全部出售。那么华夏公司因持有该债券累计计入“投资收益科目的金额为（）万元。A. 269. 59B. 229. 59C. 269. 41D.无法确定参考答案：A参考解析：【解析】该债券在2022年末应确认的投资收益二（3130+2
14、. 27） X4%=125.29（万元），摊余本钱为 （3130+2. 27） + 125.29-3000义5%=3107.56（万元），那么在2022年12月31日应确认的投资收益 二3107. 56X4%= 124.3（万元），2022 年末的摊余本钱为 3107. 56+（124. 3-年末 X 5%） =3081. 86（万元）,而此时 预计未来现金流量现值为2700万元，那么应确认的减值金额=3081. 86-2700=381. 86（万元），减值后的账面价值为2700万元，那么2022年处置时确认的投资收益的金额=2720-2700=20（万元），因此持有期间累计计入 投资收益的金
15、额=125. 29+124. 3+20=269. 59（万元）。12甲公司因发生财务困难无法归还到期债务，遂与债权人乙企业协商，进行债务重组，将所欠货款650 万元用一台设备予以归还（假设不考虑增值税），该设备账面原价600万元，已提折旧100万元，甲公司对该 设备计提了减值准备80万元，公允价值为400万元，乙企业对该应收账款计提了坏账准备39万元。根据上 述资料，甲公司应确认的债务重组利得为（）万元。A. 230B. 191C. 150D. 250参考答案：D参考解析：【解析】债务人应将重组债务的账面价值与转让的固定资产公允价值的差额记入“营业外收入一债务重组 利得。所以此题的债务重组利得
16、二650-400=250（万元）。13 A公司于2022年1月5日购人一项专利权，支付价款225万元，该无形资产预计使用年限为7年， 法律规定年限为5年。2022年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减 值，A公司估计可收回金额为90万元。假定无形资产按照直线法进行摊销，无形资产减值后原预计使用年限 及摊销方法保持不变。那么至2022年底，无形资产的累计摊销额为（）万元。A. 30B. 45C. 135D. 120参考答案：D参考解析：【解析】2022、2022年的年摊销额=225 + 5=45（万元）;2022年末无形资产账面价值二225-45X2=135（万
17、元）；可收回金额一 90（万元），因此2022年末无形资产计提减值后的账面价值是90万元。2022年摊销额=90 + 3=30（万元）；20222022年无形资产的累计摊销额=45+45+30=120（万元）。14 A公司2022年8月收到法院通知被某单位提起诉讼，要求A公司赔偿违约造成的经济损失130万元， 至本年末，法院尚未做出判决。A公司对于此项诉讼，预计有51%的可能性败诉，如果败诉需支付对方赔偿金 90至120万元，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，并支付诉讼费用5万元。A公司2022年12月 31日需要作的处理是（）。A.不能确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B.确认预计负债110万元，同时在报表附注中披露有关信息C.确认预计负债105万元，同时在报表附注中披露有关信息D.不能确认负债，也不需要在报表附注中披露参考答案：B参考解析: