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1、第十章负债习题一、单项选择题.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，在票据到期时的会计处理正确的是()oA.将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理B.将“应付票据”账面价值转入“其他应付款”科目C.将“应付票据”账面价值转入“短期借款”科目D.将“应付票据”账面价值转入“营业外收入”科目.下列各项内容中，不是应付账款核算的内容的是（ ）oA.购买材料而形成的负债B.购买商品而形成的负债C.具有融资性质的分期付款购入固定资产形成的负债D.接受劳务供应而形成的负债1 .甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,于2010年3月购入一台大型机 器设备A,增值税专
2、用发票上注明价格80 000元（不含增值税），支付运杂费5 000元，保 险费3 000元，购入后即达到预定可使用状态。该设备的预计可使用年限为5年，预计净残 值为零，采用双倍余额递减法计提折旧。2012年3月末，该设备的公允价值为31 000万元, 处置费用为1 000元；如果继续使用，预计未来使用及处置产生现金流量的现值为28 000 元。假定原预计使用寿命、净残值以及选用的折旧方法不变。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（3）题。（1）设备A的初始入账价值是（）元。D. 101 600D. 20 320D. 24 800A. 80 000B. 93 600C. 88
3、 000(2)设备A在20n年应计提的折旧额是()元。A. 17600B. 24 640C. 21 120(3) A设备在2012年3月末计提的减值是()元。A. 22 800B. 1 680C. 3 680 4.东方公司为一家生产日常用品的企业，为增值税一般纳税人。东方公司有一线生产员工 100人。2010年2月，公司以其生产的成本为20元的餐具和外购的每台不含税价格为80 元的高压锅作为春节福利发放给一线员工。该型号餐具的售价为每套50元（不含增值税）, 东方公司适用的增值税税率为17%；东方公司购买高压锅开具了增值税专用发票。要求：根据以上资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（3）
4、题。（1）下列项目中，不属于“应付职工薪酬”科目核算的内容的是（ ）oA.职工福利费 B.职工生活困难补助C.职工奖金 D.职工预借差旅费（2）东方公司因上述事项导致计入成本费用的金额是（）元。A. 15 210B. 9 360C. 13 000D. 11 700（3）假设企业的一些员工还未到退休年龄，企业要将其强制辞退，则支付的辞退福利记入 （）科目。A.管理费用B.生产成本C.制造费用D.在建工程5.甲股份有限公司于2010年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券, 债券面值为300 000万元，票面年利率为5%,发行价格为313 347万元；支付发行费用120万 元
5、，发行期间冻结资金利息为150万元。假定甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折 价，实际利率为4%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下面第（1）至第（4）题。（1）对于购买方而言，下列项目中不影响债券初始入账价值的是（ ）oA.佣金B.冻结资金利息C.应收利息I）.手续费（2）甲股份有限公司发行上述债券不会涉及的科目是（ ）oA.应付债券一一利息调整B.应付债券一一面值C.应收利息D.银行存款（3）该债券的期初摊余成本是（）万元。A. 313 377 B. 313 347 C. 313 467D. 313 227（4）该债券2011年应当确认的利息费用为（）万元。A. 150 000
6、B. 137 566C. 12 433. 99D. 12 436. 48二、多项选择题1.下列关于金融负债的表述正确的有（ ）oA.企业应当结合自身业务特点和风险管理的要求,将承担的金融负债在初始确认时分为以公 允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债和其他金融负债B.企业在金融负债初始确认时对其进行分类后，不能再进行变更C.确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，不能重分类为其他金融 负债，其他金融负债也不能重新分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 D.企业应当在成为金融工具合同的一方时确认金融资产或金融负债；在金融负债的现实义务 全部或部分已经解除时，终止确
7、认该金融负债或其一部分E.企业负债现时义务的解除可能会涉及到其他复杂情形，企业应当注重分析交易的法律形式 和经济实质来决定是否应全部或部分终止确认金融负债2.下列各项内容中，属于交易费用的有（ ）oA.支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费B.支付给代理机构、咨询公司、券商等的其他必要支出C.支付给代理机构、咨询公司、券商等的佣金D.债券的溢折价E.内部管理成本3,下列税金中，应计入存货成本的有（ ）oA.由受托方代收代交的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B.由受托方代收代交的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C.进口原材料交纳的进口关税D.小规模纳税人购买材料交纳的
8、增值税E. 一般纳税人人购买机器设备交纳的增值税4.下列税金与企业损益有关的有（）oA.城市维护建设税B.营业税C. 一般纳税人的增值税销项税额D.所得税E.印花税5对于企业计提应付职工薪酬，其借方的对应科目可能有（ ）oA.生产成本 B.管理费用C.在建工程D.研发支出一一资本化支出E.制造费用6.东方公司为扩大生产规模，决定新建一厂房，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2010年1月1日，公司经批准按面值发行5年期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的 可转换公司债券3 000万元，不考虑发行费用时，假定负债成份的公允价值为2 650万元。 发行该债券，发生交易费用500万元。每年12月
9、31日付息。债券发行2年后可转换为普通 股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股），股票面值为每股1元。2010 年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为 9%o 已知（P/F,9%, 5）=0. 6499； （P/A, 9%, 5）=3.8897假定厂房于2010年12月31日完工达到预定可使用状态。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）至第（4）题。（1）对于分期付息、一次还本的债券，应于资产负债表日按摊余成本和实际利率计算确定 的债券利息，可能借记的会计科目有（）。A.在建工程B.制造费用C.财务费用D.研发支出E.应付利
10、息（2）关于可转换公司债券，下列说法中错误的有（ ）oA.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“应付债券（可转换公司债券）”科目B.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价值，记入“应 付债券（可转换公司债券）”科目C.发行可转换公司债券时、实际收到的金额与该项可转换公司债券包含的负债成份的公允价 值的差额记入“资本公积一一其他资本公积”科目D.发行可转换公司债券时，应按该项可转换公司债券包含的权益成份的公允价值，记入“应 付债券（可转换公司债券）”科目E.发行可转换公司债券时，应按实际收到的款项记入“资本公积”科目（3）下列说法正确的有（ ）oA.发行债券时
11、发生的交易费用影响债券的初始入账价值B. “应付债券”的初始入账金额为2 650万元“应付债券”的初始入账金额为2 208.33万元D.“资本公积一一其他资本公积”记录的金额为350万元E. “资本公积一一其他资本公积”记录的金额为291. 67万元（4）下列说法选项正确的有（ ）oA.企业未转股之前发生的利息费用，记入“在建工程”科目B.企业行使转股权后，转股时已到付息期但还未支付的利息依然存在C.企业转股时，股本科目的金额为300万元D.企业转股前，“应付债券一一可转换公司债券（利息调整）”科目的金额不为0E.企业转股前，“资本公积一一其他资本公积”科目的金额为291. 67万元7 .以下
12、会计处理和表述正确的有（）。A.对长期借款项目应于资产负债表日按照摊余成本和实际利率计算其发生的实际利息费用.长期负债项目在其存续期间的未来现金流量折现为当前账面价值所使用的利率为实际利 率C.当债权人对企业金融负债拥有全额追索的权利时，设立“偿债基金”的资产和对应的偿债 义务可以终止确认D.超过正常信用期限分期付款采购形成的长期应付款,在资产负债表上反映了其实际利率摊 俏的摊余成本E.资产负债表“应付债券”期末反映的是长期债券按照实际利率的摊余成本 三、计算分析题1 东方股份有限公司（以下简称“东方公司”）相关交易或事项如下：（1）经相关部门批准，东方公司于2009年1月1日按面值发行分期付
13、息、到期一次还本的 可转换公司债券200万份，每份面值为100元。可转换公司债券发行价格总额为20 000万 元，发行费用为378. 77万元，可转换公司债券的期限为2年，自2009年1月1日起至2010 年12月31日止；可转换公司债券的票面年利率为第一年1%,第二年2%,次年的1月1日 支付上一年利息；可转换公司债券在发行1年后可转换为东方公司普通股股票，初始转股价 格为每股10元，每份债券可转换为10股普通股股票（每股面值1元）；债券发行时二级市场 上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为4%。（2）2010年1月1日，东方公司支付2009年度可转换公司债券利息200万元。（3）201
14、0年7月1日，债券持有人将其持有的可转换公司债券全部转换为东方公司普通股股 票。已知复利现值系数表（部分）：期数4%5%10. 96150. 952420. 92460. 9070要求：（1）计算2009年1月1日债券发行时负债成份和权益成份的初始确认金额，并编制相关会 计分录；（2）计算2009年12月31日的摊余成本；（3）计算2010年6月30日的摊余成本并编制7月1日转股的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）2.2010年1月，福特公司为留住人才，将以每套120万元的价格购买并按照固定资产入账的20 套公寓，以每套80万元的价格出售给公司管理层和生产一线的优秀职工。其中，出售给公司
15、 管理层8套，出售给一线生产工人12套。出售合同规定，职工在取得住房后必须在公司服务8 年，不考虑相关税费。要求：编制福特公司关于上述业务的会计分录（答案中的金额单位用万元表示）。四、综合题时代教育有限公司为上市公司（以下简称“时代公司”），为增值税一般纳税人，适用的增值 税税率为17%o该公司内部审计部门在对其2010年年度财务报表进行内审时，对以下交易 或事项的会计处理提出疑问：（1）2010年6月1日，时代公司购入一条需要安装的生产线，取得的增值税专用发票上注 明的生产线价款为1 170万元，增值税税额为198.9万元；发生保险费2. 5万元，款项均以 银行存款支付；没有发生其他相关税费
16、。2010年6月1日，时代公司开始以自营方式安装 该生产线。安装期间领用生产用原材料实际成本（计税价格）均为11.7万元，发生安装工 人工资5万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。2010年6月30日， 该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6年，预计净残值 为13.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。完工日，该公司按照发生的所有支出1388. 1万元作为该生产线的入账价值。会计处理如 下：借：固定资产1 388. 1贷：在建工程1 388. 1时代公司2010年对该生产线计提折旧如下：借:生产成本267. 34贷：累计折旧267. 34（1 388
17、. 1-13.2） X2/6X7/12=267. 34 （万元）假设2010年年底该生产线的可收回金额低于成本的金额为120万，时代教育公司计提了 减值，如若之后价值恢复，企业应当将计提的减值转回，做会计处理如下：借：固定资产减值准备120贷：资产减值损失120(2)时代公司本期收购免税农产品，实际支付的价款为200万元，收购的农业产品已验收入 库，款项已经支付。企业应作如下账务处理(该企业采用计划成本进行日常材料核算，原材 料入库分录略)：借：材料采购200贷：银行存款200(3)时代公司本期生产一批产品，产品成本120万元，预计售价和计税价格均为200万元。 该企业将该批产品全部用于办公楼
18、工程建设项目。根据该项经济业务，企业可作如下账务处 理：借：在建工程154贷：应交税费应交增值税(销项税额)34库存商品120(4)时代公司以租赁方式租入一台不需要安装的机器设备，起租日为2010年6月30日， 租期为6年，按年每期期末支付租金225万元，租赁资产公允价值为1 100万元。租赁合同 规定年利率7%。假设该租赁符合融资租赁的确认条件，(P/A, 7%, 6) =4. 7665, (P/S, 7%, 6) =0. 6663o在不考虑增值税等其他因素的情况下，企业的会计处理如下：借：固定资产一一融资租入固定资产1 100未确认融资费用250贷：长期应付款一一应付融资租赁款1 350要求：根据资料(1)和(4),逐项判断时代公司的处理是否正确；如不正确，简要说明理 由，并说明该如何处理。