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1、财 絰 鉍 横 -135- 探讨中小企业内部会计控制的问题及对策 孙亚静北京化工大学北方学院 摘要：市场经济背景之下，中小企业在我国国民经济中的重要作用日益突显，但是由于管理者、员工以及企业制度等方面的原因导致 中小企业内部会计控制还存在着一些问题，如何更好地解决这些问题以提升中小企业竞争能力成为当前中小企业管理者需要思考的命题。 本文首先简单探讨了我国中小企业内部会计控制存在的问题，继而总结了完善我国中小企业内部会计控制的几点对策。 关键词：中小企业；内部会计控制；控制制度体系；组织机构设置；监督机制 中图分类号：F275 文献标识码 ： A 文章编号： 1001-828X (2013 )
2、04-0135-01内部会计控制在中小企业会计管理工作中占据着重要的地位，并 发挥着重要的作用，一方面是因为内部会计控制可以改善中小企业会 计信息质量，另一方面还可以有效地实现中小企业风险防范，并能有 效地提高中小企业经营管理水平。但是由于管理者、企业员工以及中 小企业制度等等方面的原因造成中小企业内部会计控制还存在着一些 问题，对于这些问题笔者于下文中进行了相关的论述。 一、 中小企业内部会计控制存在的问题 中小企业内部会计控制工作还有待于进一步优化，对于中小企业内 部会计控制存在的一些问题只有客观地认识和对待才能更好地解决这些 问题，最终提高中小企业的市场竞争能力，增强企业的经营管 理水平
3、。 首先中小企业内部会计控制意识相对薄弱。经营权与所有权高 度集中以及组织结构简单使得中小企业管理者很容易忽视企业内部会 计制度的建立，还有少数中小企业尽管建立了相应的内部控制制度， 但是中小企业管理者的重视程度还远远不够，往往流于形式。除此以 外，中小企业员工素质较低、业务知识落后这也是中小企业较为突出 的一个问题，所以这样的企业员工组建起来的中小企业队伍素质也是 参差不齐的，这样一来企业会计信息失真的行为也就会时常发生，最 终会影响到内部会计控制的效果。所以说由于中小企业内部会计控制 意识的薄弱就 造成了企业没有科学、合理和系统的制度，这样就不利 于中小企业内部会计控制的实施 1。 其次中
4、小企业内部会计控制制度体系不够完善。由于中小企业 在经营管理上更加注重的是事后弥补工作，所以对于事前控制工作不 足，主要表现就是企业内部会计控制制度不完善，这就会在很大程度 上影响到中小企业内部控制效率，与此同时无形中增加了内部管理的 成本；而对于企业资产控制方面，中小企业往往注重有形资产的管理 控制工作，而对于无形资产的控制工作则容易忽略，这就会影响到中 小企业内部会计控制作用的全方面发挥。 再次中小企业组织机构设置不尽合理，企业内部管理职责不明 确。中小企业表现在经营管理上往往是更加注重纵向间的权利义务之 间的关系，而忽视了部门横向之间的协调与合作，这就直接造成了部 门与部门之间由于企业内
5、部控制不畅而影响到企业内部会计控制的实 施；在人才选择和使用方面也往往是任人惟亲，所以多数工作人员都 缺乏专业技术资格。综上所述，中小企业组织机构设置不尽合理，企 业内部管理不明确都是中小企业表现出来的突出问题。 最后中小企业监督体系尚不健全。各个中小企业都有着自身的特 点，所以就外部监督体系而言，它对中小企 业实施的监督是相对有限 的，所以对于中小企业的外部监督不能完全依赖于政府监督和社会监 督，这样的监督体系是不完整的。而对于中小企业内部监督而言，它包 括对中小企业内部会计控制的自我检查和内部审计监督工作，对于这些 监督工作的实施由于中小企业基于成本的顾忌，所以没有相应的内部审 计部门，这
6、样监督体系就没有在中小企业中发挥到它应有的作用 2。 提高中小企业人员内部会计控制意识笔者认为应当从两个方面落实， 一方面是提高管理者内部会计控制意识，另一方面就是要建立员工培 训机制，提高中小企业员工素质。新形势下越来越激烈的市场竞争使 得管理者必须要适应不断发展的社会要求，无论是管理方式还是管理 理念，作为中小企业管理者尤其要认识到企业内部会计控制的重要作 用。另外 就是对员工的必要培训，加大对中小企业员工的培训力度， 提高企业员工的综合素质，因为中小企业员工的素质直接会影响到企 业内部会计控制的实施成效，所以加强中小企业员工的相关知识的培 训工作显得非常重要。 其次中小企业要不断地完善公
7、司治理结构，最终设立合理的企 业组织结构。作为中小企业管理者需要不断地更新管理理念和管理方 式，建立现代企业制度，实现责任、权利和利益的相互统一。与此同 时，管理者应根据企业所处的环境并结合自身状况，划分科学合理的 管理幅度和管理层次，使各机构设置简单周全，实现各职能部门科学 分工、团结协作。 第三中小企业要强化企业风险评估工作。对于中小企业而言它们 一般在创立初期结构都相对简单，管理者一般趋向于从企业业务和企业 资产两个方面对于风险进行定性评估和分析，从而对针对性的风险问题 进行有侧重的处理。中小企业不断地发展和成熟过程中，风险管理已 经被作为重要的企业管理内容纳入到了企业风险评估工作范畴
8、3。 第四中小企业要设立良好的控制活动。对于中小企业的良好控制 活动主要包括完善企业会计系统控制和加强实物资产控制活动两个方 面。要完善企业会计系统控制工作，企业一方面要加强岗位和人员的 控制，另一方面还要加强企业会计电算化系统的控制工作；要加强实 物资产控制活动，就需要从资产管理人员的素质抓起，严格禁止非岗 位人员接近实物资产。 最后中小企业要建立高效的监督机制。一方面中小企业要加强内 部审计。中小企业应完善内部机构设置，加强日常工作中企业内部控 制效果和风险的监督、评审，条件具备的中小企业应单独设置内部审 计机构，并逐步扩大审计范围，使其由财务收支审计、设备购置审计 逐步转向管理审计。另一方面中小企业要强化外部监督。强化企业外 部监督机制，营造有利于加强企业内部会计控制的外部环境。其一要 加强政府监督。其二要加强社会监督。 总之，中小企业应当依据自身发展特点在不同的发展阶段适时地 对企业内部会计控制进行优化和完善，这样才能促进企业内部会计控 制的实现，保证中小企业稳步可持续发展。 参考文献： 1李敏 .企业内部控制 M.上海 :上海财经大学出版社， 2009. 2 朱荣恩 .企业内部控制规范与案例 M.北京 :中国时代经济出版 社，2009. 3李心合 .企业内部控制基本规范导读 M.大连 :大连出版社， 2008. 首先中小企业要提高企业人员内部会计控制意识。要真正做到