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1、 金融会计学练习 第二章 商业银行存款业务的核算及管理 一 单项选择题 1.存款人办理日常转账结算和现金收付的需要而开立的银行结算账户是 A。A 根本存款账户 B 一般存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 2.银行为保证资金的平安，在办理现金收入业务时，应 A 。A 先收款、后记账 B 先记账、后收款 C 一边收款、一边记账 D 记账收款同时进展 3.银行为保证资金的平安，在办理现金付出业务时，应 B 。A 先付款、后记账 B 先记账、后付款 C 一边付款、一边记账 D 记账付款同时进展 4.银行为保证资金的平安，在办理转账业务时，应 A 。A 先记付款单位账，后记收款单位账 B 先记
2、收款单位账，后记付款单位账 C 一边记收款单位账，一边记付款单位账 D 收款单位账和付款单位账同时记 5.商业银行吸收的存款属于 B。A 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 B 其他金融负债 C 交易性金融负债 D 衍生金融负债 6.对商业银行吸收客户存款的后续计量应采用 C 。A 实际本钱 B 重置本钱 C 摊余本钱 D 可变现净值 7.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是 D 。A 间接存款 B 派生存款 C 转账存款 D 现金存款 8.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是 B 。A 派生存款 B 原始存款 C 转账存款 D 间接存款 9.银行以贷款方式形成的存款是 A 。A 派
3、生存款 B 现金存款 C 直接存款 D 原始存款 10.银行以贷款方式形成的存款是 D 。A 直接存款 B 原始存款 C 现金存款 D 间接存款 二、多项选择题 1.商业银行吸收的存款不会增加社会货币供给量的存款有 。A 现金存款 B 直接存款 C 原始存款 D 派生存款 E 储蓄存款 2.商业银行吸收的存款会增加社会货币供给量的存款有 。A 派生存款 B 直接存款 C 原始存款 D 间接存款 E 储蓄存款 3.构成商业银行储蓄存款根本原则的内容有 。A 存款自愿 B 取款自由 C 存款有息 D 多少不限 E 为储户保密 4.活期储蓄存款的特点有 。A 存款有息 B 1元起存 C 多存不限 D
4、 随时存取 E 不定期限 5.存款账户按管理要求不同划分为 。A 根本存款账户 B 临时存款账户 C 外币存款账户 D 一般存款账户 E专用存款账户 三、判断题 1.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是现金存款。1 2.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是派生存款。2 3.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是转账存款。2 4.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是直接存款。1 5.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是原始存款。1 6.商业银行吸收企事业单位或个人的存款是间接存款。2 7.银 行 以 贷 款 方 式 形 成 的 存 款 是 派 生 存 款。1 8.银 行 以 贷 款 方 式 形 成
5、 的 存 款 是 转 账 存 款。1 9.银 行 以 贷 款 方 式 形 成 的 存 款 是 原 始 存 款。2 10.银 行 以 贷 款 方 式 形 成 的 存 款 是 间 接 存 款。1 四、业务题 目的：练习商业银行存款业务的核算。资料：某商业银行 6 月 8 日发生以下业务：（1）客户刘华存入现金 20 000 元办理活期储蓄。（2）客户张文存入现金 80 000 元办理 3 年定期储蓄。利率为1.89%。（3）五星公司交存现金 35 000 元。（4）双安商场存入销售收入现金 90 000 元。（5）开户企业方达科技集团交来现金 150 000 元，办理 3 年期定期存款，利率为 1
6、.71%。（6）客户王胜持活期储蓄存折支取现金 6 000 元。（7）客户陈林方 3 年定期储蓄存款 40 000 元今日到期，凭存单前来支取，利率为 2.25%。（8）万林公司定期存款 5 年期 200 000 元今日到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续。定期存款利率为 2.88%。（9）开户单位兰新公司开现金支票 35 000 元提取现金。（10）开户单位明光中学存入学杂费收入现金 350 000 元。（11）2021 年 5 月 8 日客户张宁存入 5 年期存本取息储蓄存款100 000 元，利率为 2.79%，要求每月支取利息一次，2021 年 6月 8 日前来支取利息。（12）
7、某商业银行吸收客户存款 20 000 元，存期 2 年，当时名义利率为 3%，到期一次支取本金和利息，按插值法其实际利率为 2.5%。要求：根据上述业务编制会计分录利息税取消。其中第8、11项业务应先计算出利息；第12项业务要求分别编制第一年初、第二年末、第三年末会计分录、编制支取存款本息会计分录。第三章 商业银行贷款业务的核算及管理 一、单项选择题 1.商业银行贷款的后续计量应采用 。A 实际本钱 B 重置本钱 C 摊余本钱 D 可变现净值 2.贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款是 。A 应计贷款 B非应计贷款 C 逾期贷款 D展期贷款 3.借款人向银行提供抵押物是存货而发放的贷款是
8、 。A 质押贷款 B 保证贷款 C 抵押贷款 D 信用贷款 4.商业银行核销无法收回各项贷款的会计分录是 。A 借：贷款损失准备 B 借：资产减值损失 贷：贷款、贴现已减值 贷：贷款、贴现已减值 C 借：资产减值损失 D 借：贷款损失准备 贷：贷款损失准备 贷：资产减值损失 5.借款人向银行提供抵押物是存款单而发放的贷款是 。A 质押贷款 B 保证贷款 C 抵押贷款 D 信用贷款 6.核销贷款以后又收回的贷款先按核销金额恢复，其会计分录是 。A 借：贷款损失准备 B 借：贷款、贴现已减值 贷：贷款、贴现已减值 贷：资产减值损失 C 借：贷款、贴现已减值 D 借：贷款损失准备 贷：贷款损失准备
9、贷：资产减值损失 7.借款人向银行提供抵押物是依法可以转让的专利权而发放的贷款是 。A 保证贷款 B 质押贷款 C 抵押贷款 D 信用贷款 8.以下财产不能进展抵押的是 。A 依法有权处分的国有土地使用权 B 房屋 C 土地所有权 D 交通运输工具 9.银行发放贷款可统一提前收回资金的贷款是 。A 信用贷款 B 抵押贷款 C 保证贷款 D 票据贴现 10.银行以债权人为对象而发放的贷款是 。A 票据贴现 B 抵押贷款 C 保证贷款 D 信用贷款 二、多项选择题 1.贷款业务的核算要求是 。A 本息分别核算 B 商业贷款及政策性贷款分别核算 C 短期贷款及中长期贷款分别核算 D 自营贷款和委托贷
10、款分别核算 E 应计贷款和非应计贷款分别核算 2.以下贷款中属于担保贷款的是 。A 保证贷款 B 票据贴现 C 抵押贷款 D 信用贷款 E 质押贷款 3.关系到商业银行贷款的平安性，应评价借款人的 情况。A 品质 B 能力 C 资本 D 担保 E 环境条件 4.商业银行能办理贴现业务的票据是 。A 银行汇票 B 银行承兑汇票 C 银行本票 D 银行支票 E 商业承兑汇票 5.以下内容中，借款人可以办理抵押贷款的财产有 。A 借款人的机器 B 交通运输工具 C 宅基地 D 土地所有权 E 房屋 三、判断题。1.贷款业务是商业银行的主要资产业务之一，也是银行资金运用的主要形式。2.抵 押 贷 款
11、是 保 证 贷 款 的 一 种 常 见 的 银 行 贷 款。3.特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款具有政策性贷款的性质，但又不属于政策性贷款。4.特定贷款是指经国务院批准并对贷款可能造成的损失采取相应补救措施后责成国有独资商业银行发放的贷款。此类贷款属于政策性贷款。5.非应计贷款是指贷款本金或利息逾期 90 天没有收回的贷款。6.每一笔贷款只能展期一次。7.当 贷 款 的 本 金 或 利 息 逾 期 60 天 时，应 单 独 核 算。8.中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过 3年。9.每一笔贷款只能展期3次。
12、10.中长期贷款展期不得超过原贷款期限的一半，最长不得超过5 年。四、业务题。目的：练习商业银行贷款业务的核算。资料：某商业银行 6 月 10 日发生以下业务：（1）向兰新公司发放5个月的短期贷款80 000元，利率为5.04%办理贷款手续。（2）去年 11 月 10 日对万达公司发放 7 个月的短期贷款 90 000元，今日到期尚未归还办理转账。（3）五星公司提出一台设备申请抵押贷款，设备原价 15 万元。经信贷部门批准同意发放抵押贷款 10 万元，期限为 8 个月，利率为 5.31%。（4）新兴公司归还去年 8 月 10 日借款 100 000 元，利率为5.31%办理还款手续。（5）去年
13、 9 月 10 日发放给五星公司的抵押贷款 13 万元，已逾期 2 个月，应收利息共计 5294.25 元，银行经批准处理，将抵押品设备一台价值为 18 万元转做银行账务处理。（6）以5题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金 14 万元存入中央银行，收回贷款本息，剩余局部退还五星公司。（7）以 5 题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金 133 000元存入中央银行，未收回利息局部在坏账准备中核销。（8）以 5 题为例，银行实行拍卖抵押品收到货币资金 120 000元存入中央银行，未收回局部本金和利息经批准由银行核销。（9）兰新公司持银行承兑汇票一张面值 30 万元，到期日为 11月 10 日
14、，申请办理贴现，经信贷部门批准同意贴现，月贴现利率为 6，办理贴现手续。（10）收到系统内开户银行划回已办贴现的商业承兑汇票票款150 000 元，贴现申请人为新兴公司。（11）某商业银行向长城公司发放 3 年期 1 000 万元贷款。合同利率为 6%，初始确认该贷款时所确定的实际利率为 6.5%。贷款每年收取利息 60 万元。计算每年末的贷款摊余本钱每年收取利息 60 万元，账务处理省略。要求：根据上述业务编制会计分录。第四章 支付结算业务的核算及管理 一、单项选择题 1.签发银行汇票的会计分录是 。A 借：活期存款 B借：汇出汇款 贷：汇出汇款 贷：活期存款 C 借：活期存款 D借：联行科
15、目 贷：联行科目 贷：活期存款 2.以下四种结算方式中异地同城都能使用的是 。A 银行本票 B 银行汇票 C 信用卡 D 托收承付 3.在以下票据中能办理贴现业务的票据是 。A 商业汇票 B 银行汇票 C 银行支票 D 银行本票 4.商业汇票的付款人是 。A 签发人 B 持票人 C 承兑人 D 背书人 5.以下结算工具中属同城使用的是 。A 银行汇票 B 银行本票 C 托收承付 D 汇兑 6.全额解付的银行汇票结清的会计分录是 。A 借：汇出汇款 B借：汇出汇款 贷：活期存款 贷：联行科目 C 借：活期存款 D借：联行科目 贷：联行科目 贷：汇出汇款 7.商业汇票的汇款期限最长不得超过 个月。
16、A 3 B 2 C 6 D 9 8.托收承付结算方式验单付款的承付期是 天。A 3 B 5 C 7 D 10 9.托收承付结算方式验货付款的承付期是 天。A 3 B 5 C 8 D 10 10.以下结算工具中异地不能使用的是 。A 银行汇票 B银行本票 C 托收承付 D 汇兑 二、多项选择题 1.支付结算原则的内容包括 。A 遵守信用，履约付款 B 疏通支付结算渠道 C 谁的钱进谁的账，由谁支配 D 实行结算监视 E银行不垫款 2.以下支付结算中属异地使用的有 。A 银行汇票 B 银行本票 C 支票 D汇兑 E 托收承付 3.以下支付结算中属同城使用的有 。A 银行汇票 B 银行本票 C 汇兑
17、 D支票 E 托收承付 4.以下支付结算中属同城、异地都可使用的有 。A 商业汇票 B 委托收款 C 银行本票 D 银行汇票 E 信用卡 5.票据的根本功能有 。A 计量功能 B 结算功能 C 储蓄功能 D信用功能 E流通功能 三、判断题 1.为了防止银行在结算业务中发生垫款的现象，应坚持“先收后付，收妥抵用的原则。2.一个票据行为的无效并不影响其他票据行为的效力。3.在委托收款结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付的理由。4.银行承兑汇票是一种建立在银行信用根底上的票据。5.在支付结算业务处理过程中必须坚持“先收后付，收妥抵用。6.商 业 汇 票 的 汇 款 期 限 最 长 不
18、得 超 过9个 月。7.商业汇票的付款人是承兑人。8.托 收 承 付 结 算 方 式 在 异 地 和 同 城 都 能 使 用。9.在托收承付结算中，付款人在承付期内提出拒付，银行应审查其拒付的理由。10.商业汇票的付款人是持票人。四、业务题 目的：练习商业银行社会支付结算业务的核算。资料：某商业银行 6 月 12 日发生以下业务：（1）万达公司开出转账支票一张 13 000 元，要求办理银行汇票一张，持往异地购置材料一批。（2）五星公司持银行汇票及送款单一份要求办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为50 000 元。（3）万达公司持银行汇票及送款单一份要求办理收账，银行汇票是异地系统内
19、银行签发，金额为60 000 元，送款单为 55 000元，余款未退。（4）某公司采购员刘志交来现金字样银行汇票一张 8 000 元，要求第一次支取现金 4 000 元，经审核同意办理。（5）上月 12 日新兴公司签发的银行汇票 70 000 元，今日由系统内代理解付行划来结算款项为 63 000 元，余款退还新兴公司。（6）宏昌公司交来现金 45 000 元，要求签发不定额本票一张。（7）五星公司提交转账支票一张 230 000 元，申请办理信汇，收款人为异地系统内银行开户的悦和公司。（8）万达公司的托收承付货款 45 000 元，承付期已满，未提出异议，办理付款手续，收款单位的开户银行为系
20、统内。（9）兰新公司上月 20 日办理的委托收款 37 000 元，今由跨系统银行划来款项，凭中央银行转来收款通知办理转账。（10）新兴公司提交转账支票一张 200 000 元，申请办理单位使用信用卡，经审核同意办理，手续费为 200 元。（11）要求：根据上述业务编制会计分录。答案：第二章 一、单项选择 1.A 2.A 3 4 5 6 7.D 8.B 9 10 二、多项选择 1.2 3 4 5 三、判断 1.2 3 4.5.6 7.8.9 10.四、业务题（1）借：库存现金 20 000 贷：活期储蓄存款刘华 20 000（2）借：库存现金 80 000 贷：定期储蓄存款张文 80 000（
21、3）借：库存现金 35 000 贷：活期存款五星公司 35 000（4）借：库存现金 90 000 贷：活期存款双安商场 90 000（5）借：库存现金 150 000 贷：定期存款方达科技 150 000（6）借：活期储蓄存款王胜 6 000 贷：库存现金 6 000（7）利息=40 00032.252 700 借：定期储蓄存款陈林方 40 000 利息支出 2 700 贷：库存现金 42 700（8）利息=200 00052.8828 800 借：定期存款万林公司 200 000 利息支出 28 800 贷：活期存款万林公司 228 000（9）借：活期存款兰新公司 35 000 贷：库存
22、现金 35 000（10）借：库存现金 350 000 贷：财政性存款明光中学 350 000 11100 00052.79%5 （12）第一年初账务处理：借：库存现金 20 000 贷：吸收存款定期存款本金 20 000 第一年末资产负债表日账务处理：借：利息支出 500 吸收存款定期存款利息调整 100 贷：应付利息 600 支付存入资金利息：借：应付利息 600 贷：吸收存款定期存款本金 600 第二年末账务处理：吸收存款 贷：应付利息 600 支付存入资金利息：借：应付利息 600 贷：吸收存款定期存款本金 600 支付存款本息：借：吸收存款定期存款本息 21 200 贷：库存现金 2
23、1 200 贷：吸收存款定期存款利息调整 100 吸收存款 该项存款的初始计量及后续计量：第一年初始本钱 按实际利率计量的利息费用 实际支付利息费用 期末摊余本钱 20 000 500 0 20 500 第二年初始本钱 按实际利率计量的利息费用 实际支付利息费用 期末摊余本钱 20500 0 第三章 一、单项选择 1.C 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、多项选择 1.2 3 4 5 三、判断 1.2 3.4 5.6.7 8.9 10 四、业务题（1）借：短期借款兰新公司 80 000 贷：活期存款兰新公司 80 000（2）借：逾期贷款万达公司 90 000 贷：短期借款万达公司 9
24、0 000 3借：抵押贷款五星公司 100 000 贷：活期存款五星公司 100 000（4）贷款利息=100 000105.31%(对万达公司)12=4 425 借：活期存款新兴公司 104 425 贷：短期借款新兴公司 100 000 利息收入 4 425（5）借：固定资产 180 000 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 付：代保管有价值品 180 000（6）借：存放中央银行款项 140 000 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 活期存款（7）借：存放中央银行款项 133 000 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 （8）借：存放中央银行款项 120 000 坏账损失准
25、备 10 000 贷：逾期贷款 五星公司 130 000 （9）贴现利息=300 000569 000 实付贴现金额=300 0009 000=291 000 借：贴现资产兰新公司 300 000 贷：活期存款 291 000 利息收入 9 000 收：代保管有价值品银行承兑汇票 300 000 或 借：贴现资产兰新公司 300 000 贷：活期存款 291 000 利息调整 9 000 收：代保管有价值品银行承兑汇票 300 000 资产负债表日：借：利息调整 9 000 贷：利息收入 9 000（10）借：辖内上存款项 150 000 贷：贴现资产新兴公司 150 000 付：代保管有价值
26、品商业承兑汇票 150 000（11）每年末的贷款后续计量为：第一年末：1 0001 0006.5%60=1005 万元 年末该贷款的摊余本钱：1005 万元 借：贷款科目利息调整 50 000 贷：利息收入 50 000 第二年末：100516.5%60=1010.32 万元 第二年末该贷款的摊余本钱：1010.32 万元 借：贷款科目利息调整 53 200 贷：利息收入 53 200 16.5%60=1015.99 万元 第二年末该贷款的摊余本钱：1015.99 万元 借：贷款科目利息调整 56 700 贷：利息收入 56 700 第三年末收回贷款：借：吸收存款或存放中央银行款项 10 1
27、59 900 贷：贷款本金 10 000 000 贷款利息调整 159 900 年份 期 初 摊 余本钱 1 实 际 利 息26.5%现金流入 3 期 末 摊 余本钱 4=1+2-3 2005 1000 65 60 1005 2006 1005 60 2007 60 第四章 一、单项选择 1.A 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、多项选择 1.2 3 4 5 三、判断 1.X 2.3 4 5 6 7.8 9.10 四、业务题（1）借：活期存款万达公司 13 000 贷：汇出汇款 13 000（2）借：辖内上存款项 50 000 贷：活期存款五星公司 50 000（3）借：辖内上存款项
28、55 000 贷：活期存款万达公司 55 000（4）借：辖内上存款项 8 000 贷：应解汇款刘志 8 000 借：应解汇款刘志 8 000 贷：库存现金 8 000（5）借：汇出汇款 70 000 贷：辖内上存款项 63 000 活期存款新兴公司 7 000（6）借：库存现金 45 000 贷：开 出 本 票 不 定 额 本 票 户 45 000（7）借：活期存款五星公司 230 000 贷：辖内上存款项 230 000（8）借：活期存款万达公司 45 000 贷：辖内上存款项 45 000（9）借：存放中央银行款项 37 000 贷：活期存款兰新公司 37 000（10）借：活期存款新兴公司 200 200 贷：信 用 卡 备 用 金 存 款 新 兴 公 司 200 000 手续费收入 200