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1、 宁夏大元化工股份有限公司销售分公司 会计核算及财务管理制度（试行）为了加强股份公司对各销售分公司的财务管理工作，规范各销售分公司的会计核算，建立、建全各销售分公司的内部控制制度，保证销售工作的正常运转，特制定本制度。各销售分公司除执行股份公司有关财务制度外，还需严格执行以下财务核算及财务管理制度。在执行过程中的问题和建议，请及时反馈给股份公司财务部。第一章、会计政策 各销售分公司严格执行企业会计制度和企业会计准则，结合股份公司的实际情况，与股份公司会计政策保持一致，具体规定如下：1、会计年度 本公司采用公历年度,即每年 1 月 1 日起至 1 2 月 3 1 日止为一个会计年度。2、记账本位
2、币：本公司以人民币为记账本位币。3、记账基础及计价原则：本公司以权责发生制为记账基础，以历史成本法为计价原则。4、外币业务的核算 本公司以人民币为记账本位币。对于发生的外币业务，按发生时的市场汇率折合为人民币，期末外币账户余额按期末市场汇率进行调整，所产生的汇率差异属于资本性支出的计入相关资产的价值，属于收益性支出的计入当期损益。5、现金等价物的确定标准 本公司将期限较短（指购买日起三个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资作为现金等价物。6、坏账准备核算方法 6.1 坏账的确认标准 （1）债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的货款；（2）债务人
3、逾期未履行其偿债义务,且有明显特征表明无法收回的货款。6.2 坏账的核算方法 本公司采用备抵法核算应收账款和其他应收款的坏账损失。实际发生坏账时，将确认为坏账的应收账款和其他应收款冲减坏账准备。6.3 坏账准备的计提方法和计提比例 根据本公司董事会决议，坏账准备按年末应收账款、其他应收账款的 5%计提。本公司对有确凿证据表明确实无法收回的应收款项，如债务单位已撤消、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经董事会批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。7、存货及存货跌价准备的核算方法 7.1 存货的分类：存货主要包括原材料、材料采购、委托加工材料、自制半成品、材料成本差异、在产品、低值易耗品、库存商
4、品。7.2 存货的取得和发出计价 存货的取得按实际成本计价；存货发出的计价方法加权平均法。低值易耗品领用时采用“一次摊销法”核算。7.3 存货跌价准备的核算方法 本公司对期末存货按成本与可变现净值孰低法计提存货跌价准备。年度终了，本公司对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货可变现净值低于成本价时，按规定计提存货跌价准备，同时计入当期损益。对已霉烂变质、已过期且无转让价值、生产中已不再需要且无使用价值和转让价值或其他足以证明无使用价值和转让价值的存货的账面价值全部转入当期损益。存货跌价准备按分类存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取。8、固定
5、资产和折旧及固定资产减值准备的核算方法 8.1 固定资产标准 本公司将拥有的使用年限在一年以上的房屋及建筑物、机器设备、运输设备等作为固定资产。对非生产经营用主要设备的资产，单位价值在 2 0 0 0元以上，且使用年限在两年以上的,也作为固定资产。8.2 固定资产的分类和计价方法 本公司根据生产经营的实际情况，将固定资产分为房屋建筑物、机器设备、运输设备等。本公司对固定资产采用实际成本法计价。购建固定资产使其达到可使用状态前所发生的符合资本化条件的借款费用予以资本化；有关重大扩充、更换及翻新、技术改造而增加的价值作为资本支出，列入固定资产。经常性修理及维护支出列为当期费用；固定资产盘盈、盘亏、
6、报废、毁损及转让出售等资产处置净损益计入当期营业外收入或支出。8.3 固定资产的折旧方法 所有固定资产均采用直线法折旧，主要固定资产的折旧年限如下：固定资产类别 折旧年限（年）年折旧率 预计净残值率 房屋及建筑物 2 0 4.7 5%5%机器设备 1 0 9.5%5%小轿车及客车 1 0 9.5%5%运输设备 5 1 9%5%办公设备及其他 5 1 9%5%本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。本公司固定资产按月提取折旧，当月增加的固定资产，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起停止计提折旧。8.4 固定资产减值准备
7、的计提方法 本公司在会计期末对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持继下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。但当存在下列情形之一时，按该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：（1）长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；（2）由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；（3）虽然固定资产尚且可使用，但使用后生产大量不合格品的固定资产；（4）已遭毁损，以致于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；（5）其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。9、开办费、长期待摊费用摊销政策
8、本公司开办费先在长期待摊费用中归集，待开始生产经营当月起一次计入当期损益；长期待摊费用按受益期采用直线法平均摊销。1 0、收入确认的方法 1 0.1 主营业务收入的确认方法：本公司以将产品、商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方，不再对该产品、商品实施继续与所有权有关的管理权和实际控制权，相关的经济利益能够流入本公司，并且与销售该产品、商品有关的收入、成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。1 0.2 劳务收入的确认方法：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在劳务完成时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，在资产负债表日按完工百分比法确计相关
9、的劳务收入。当劳务总收入和总成本能够可靠地计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠地确定时，则交易的结果能够可靠地估计。在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，在资产负债表日对收入分别以下三种情况确认和计量：如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，按已经发生的劳务 成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用。确认的收入金额小于已经发生的劳务成本的差额，作为损失；如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，按已经发生的劳务成本作为当期费用，不确认收入。1 0.
10、3 让渡资产使用权收入的确认方法：当相关的经济利益能够流入企业，并且收入的金额能够可靠地计量时确认收入。1 1、所得税的会计处理方法 本公司所得税的会计处理采用应付税款法。1 2、税项：严格按照国家税法及地方性规章制度执行，根据实际情况搞好税务筹划。第二章、各销售分公司具体核算的特殊规定 为了股份公司对各销售分公司核算的统一管理，各销售分公司除按企业会计制度和会计基础工作规范进行业务处理外，对有关重要核算程序和内容作如下规定：1、会计科目设置 为了便于股份公司财务部对相关会计信息的汇总、分析、考核，对会计科目的设置作如下具体规定：1.1、各地销售分公司只允许设置以下科目，然后根据企业会计制度和
11、公司实际情况设子目：（1）资产类 编号 名称 1 0 0 1 现金 1 0 0 2 银行存款 1 0 0 3 其他货币资金 1 1 1 1 应收票据 1 1 3 1 应收账款 1 1 3 3 其他应收款 1 1 4 1 坏账准备 1 1 5 1 预付账款 1 2 0 1 物资采购 1 2 1 1 原材料 1 2 2 1 包装物 1 2 3 1 低值易耗品 1 2 4 3 库存商品 1 2 8 1 存货跌价准备 1 2 9 1 分期收款发出商品 1 3 0 1 待摊费用 1 3 0 2 内部往来 1 5 0 1 固定资产 1 5 0 2 累计折旧 1 5 0 5 固定资产减值准备 1 7 0 1
12、 固定资产清理 1 9 0 1 长期待摊费用 1 9 1 1 待处理财产损溢 1 9 1 1 0 1 待处理流动资产损溢 1 9 1 1 0 2 待处理固定资产损溢（2）负债类 2 1 1 1 应付票据 2 1 2 1 应付账款 2 1 3 1 预收账款 2 1 5 1 应付工资 2 1 5 3 应付福利费 2 1 7 1 应交税金 2 1 7 1 0 1 应交增值税 2 1 7 1 0 1 0 1 进项税额 2 1 7 1 0 1 0 2 已交税金 2 1 7 1 0 1 0 3 转出未交增值税 2 1 7 1 0 1 0 4 减免税款 2 1 7 1 0 1 0 5 销项税额 2 1 7
13、1 0 1 0 6 出口退税 2 1 7 1 0 1 0 7 进项税额转出 2 1 7 1 0 1 0 8 出口抵减内销产品应纳税额 2 1 7 1 0 1 0 9 转出多交增值税 2 1 7 1 0 1 1 0 未交增值税 2 1 7 1 0 2 应交营业税 2 1 7 1 0 3 应交消费税 2 1 7 1 0 5 应交所得税 2 1 7 1 0 7 应交城市维护建设税 2 1 7 1 1 0 应交车船使用税 2 1 7 1 1 1 应交个人所得税 2 1 7 6 其他应交款 2 1 8 1 其他应付款 2 1 9 1 预提费用 2 3 8 8 上级拨入资金（3）所有者权益类 3 1 3
14、1 本年利润（4）损益类 5 1 0 1 主营业务收入 5 1 0 2 其他业务收入 5 3 0 1 营业外收入 5 4 0 1 主营业务成本 5 4 0 2 主营业务税金及附加 5 4 0 5 其他业务支出 5 5 0 1 营业成本 5 5 0 3 财务费用 5 6 0 1 营业外支出 5 7 0 1 所得税 5 8 0 1 以前年度损益调整 1.2、现金科目设置“货款户”和“费用户”两个子目“现金-货款户”用于核算分公司的销售货款。“现金-费用户”用于核算分公司的日常经费的收支情况。1.3、银行存款科目设置“货款户”、“费用户”“银行存款-货款户”用于核算分公司的销售货款。“银行存款-费用
15、户”用于核算分公司的日常经费的收支、税金缴纳情况。1.4、所有销售分公司不设管理费用，只设营业费用和财务费用两项期间费用。营业费用：销售人员工资、福利费、销售提成、折旧费、交通费、差旅费、通讯费、办公费、水电费、业务招待费、仓储费、运输装卸费、保险费、展览费、房产税、车般使用税、印花税、劳动保险费、住房公积金、租赁费、物料消耗、其他费用；财务费用：利息收入、利息支出、汇兑损失、银行手续费；1.5、各销售分公司对股份公司或股份公司内部各单位的货款往来，其他费用等往来在“内部往来”科目核算。月末借方余额列示于资产负债表资产方，贷方余额列示于资产负债表负债方。2、记账凭证 各销售分公司记账凭证均采用
16、通用记账凭证，每册凭证首页均应填制“科目汇总表”，记账凭证的装订和管理详见会计档案管理制度。3、备查账簿 3.1、发票登记簿 登记记录普通发票、增值税发票的购买、领用情况，普通发票与增值税的登记分开。具体规定详见发票管理制度。发票登记簿至少包括以下内容：日期、发票号、发票金额、取得发票经办人签字、取得发票单位等。3.2、支票登记簿 登记记录支票的购买、领用情况。3.3、资产备查簿 用于登记固定资产、低值易耗品的购入、领用情况。备查簿至少包括以下项目：名称 型号 购入 时间 出产 厂家 数量 单价 金额 凭证号 使 用 部门 领用经办人签字 3.4、销售台账（1）“销售台账”用于公司内部管理备查
17、的账簿，用于记录分公司在经营过程中与客户发生的详细供销业务，由会计按业务发生的时间顺序逐笔记录，并清楚详细填写客户的发票领用情况，按客户名称设置二级科目。（2）借方登记提货单号、提货数量、型号、单价、金额；借方登记错账的红字更正（或兰字订正）。（3）贷方登记收款凭证号、收回的货款、预收的货款、错账的红字更正（或兰字订正）。（4）借方余额表示应收客户货款金额；贷方余额表示预收客户货款金额。以上备查账簿与其他会计资料一样作为会计档案管理。第三章、会计报告制度 为了加强各销售分公司会计报表的规范管理，建立完整、真实、合法的会计档案资料，更好地为公司决策提供依据，准确、及时、详实的对外披露有关财务信息
18、，特制定本制度。1、报表范围和内容。报表范围包括各销售分公司月度、季度、半年度、年度报表其他会计信息。报表内容包括：资产负债表（会企 0 1 表）（月报）利润及利润分配表（会企 0 2 表）（月报）现金流量表（会企 0 3 表）（中报和年报）资产减值准备明细表（会企 0 1 表附表 1）（年报）应交增值税明细表（会企 0 1 表附表 3）（中报、年报）应交税金明细表（会企 0 1 表附表 4）（月报）各种存货收发存明细表（会企 0 1 表附表 5）（月报）营业费用明细表（会企 0 2 表附表 3）（月报）财务费用明细表（会企 0 2 表附表 4）（月报）销售利润明细表（会企 0 2 表附表 1
19、）（月报）资金报表（会企 0 1 表附表 6）（周报）当月财务分析及相关的补充资料等，季度末、6 月份、1 2 月份提供本季度、半年期、年度财务分析报告。为了股份公司统一汇总合并，实行电算化的公司，必须与股份公司总部的电子报表格式保持一致，同时上报电子和打印报表；未实行电算化的公司，其打印报表格式也应与总部保持一致，报表的具体格式见附表。所有报表、补充资料及财务分析资料文件均用标准 A 4 纸制作。2、报表日期。各销售分公司报扎账日期为当月最后一天，报表报送日期为次月 3 日，各公司内部往来单据传递必须在扎账前完成，尽量避免未达账项，若有未达账项，需编制调节表后作为会计资料保存。3、报表审核。
20、各销售分公司的报表在报送之前必须经各分公司的财务经理审核，审核报表包括各项目的正确性、真实性，报表的平衡关系及表与表之间的勾稽关系。报表需经分公司总经理和财务经理签字并盖章，不得为了本单位的利益编制虚假的财务报表，任何人不得授意、指使编制虚假报表，分公司总经理和财务经理对本单位的报表负完全责任。4、报表登记。各公司对股份股份公司财务部上报报表时需以传真或电子邮件形式，股份公司财务部予以登记。5、报表对外报送及保密。各销售分公司除向税务部门报送报表外，不得对任何外部单位报送任何报表资料和披露报表信息，特殊情况需事先征得股份公司财务部同意。第四章、费用管理制度 以下费用标准仅限于销售分公司成立之初
21、执行，待产品达到一定销量后，股份公司将按照考核标准对各销售分公司进行工资及费用等进行考核，控制总量，具体薪酬分配及费用开支标准由销售部门统一制定。1、费用预算、申请及拨入 1.1、各销售分公司于每月 2 5 日编制本单位下月的“销售分公司费用预算、申请表”，2 6 日上报股份公司财务部，由股份公司财务部和销售总监审核，总经理审批后执行。（“费用预算、申请表”格式附后）1.2、各销售分公司编制下一月的“费用预算、申请表”，应依据上一月的费用实际列支情况分项目调整填列。1.3、编制“费用预算、申请表”应遵循收付实现制原则。下月可能上缴的增值税应根据本月的销售、开具发票情况等分析填列。1.4、编制“
22、费用预算、申请表”，应根据下月的费用预算情况及本月的费用现金余额情况填列。其中，业务人员的工资费用为当月工资费用，即按照当月的销售情况考核的工资。1.5、收到股份公司总部拨入的费用款项，出纳应当编制如下会计分录：借：银行存款-费用户 贷：内部往来-股份公司 记账凭证后附由各销售公司财务经理审签的银行进账单。2、费用审批列支 2.1、对于预算内费用由各销售分公司财务经理审核、公司经理审批后在相应项目内列支，列支时必须严格控制在预算相应项目金额内，一种项目节余不能列支其他超支项目。对于确实需要发生的预算外费用必须专项报告至股份公司财务部审核，报股份公司总经理审批后执行。2.2、分公司总经理发生的费
23、用由股份公司财务部和销售总监审批。2.3、分公司财务经理的费用由股份公司财务部审批。3、差旅费管理 3.1 销售分公司差旅管理参照股份公司差旅费管理办法执行，但开支标准按下列标准执行，超标准自己负担：单位：元 住宿费 伙食费补助 交通费补助 项目 内容 名称 特 区省 会一般地区特区及省会 一般地区 特区及省会 一般地区 销售分公司经理 1 6 0 1 4 0 1 0 0 5 5 5 5 分公司财务经理 1 4 0 1 0 0 8 0 5 5 5 5 业务员及办事员 1 2 0 9 0 7 0 5 5 5 5 交通费用报销一律按照以下标准执行。项目 名称 火 车 轮 船 飞 机 销售分公司经理
24、 软卧 二等舱 特殊情况报销售总监批准 分公司财务经理 硬卧 三等舱 无 业务员及办事员 硬卧 三等舱 无 3.2 业务员每人每月补助费用为 6 0 0 元，在工资中发放。业务员在销售分公司所在地以外的地区出差，出差补助按以上标准执行，在出差费用中报销列支。4、市内交通费管理 业务员每人每月市内交通费限额 3 0 0 元，凭票据实报销。5、办公费 办公费用平均每人每月 6 0元，包括公共办公费（指固定电话费、复印纸等办公费用），费用总额由财务部控制，超支部分由分公司总经理负责。6、业务招待费 业务员在招待客人前必须提前申请，销售公司总经理根据业务需要审批，但费用必须控制在预算内，发生的费用按申
25、请限额和费用报销程序报销。7、通讯费管理制度 1、手机、呼机等通讯工具原则上由个人购买，公司不承担费用；2、每月通讯费用由个人在通讯公司缴纳，凭发票在限额内报销，超限额部分由个人承担；3、所有报销通讯费用人员的手机号码必须由各分公司统一在通讯公司以公司名称办理。附：通讯费报销及补贴标准 报销标准 职位 移动通讯费报销标准（元/月）分公司经理 5 0 0 分公司财务经理 1 5 0 销售代表及业务员 3 0 0 出纳 1 0 0 8、其他费用。除以上费用以外的其他费用如各种税金、租赁费、运输费、物料消耗、装卸费、水电费等均按照费用审批列支程序办理。9、费用考核。股份公司按年初测算的费用比率对各销
26、售分公司进行包干，总额控制，各销售分公司的内部考核办法由销售部门另行制定。第五章、销售管理制度 1 收款付货 1.1 销售单填制 有关人员根据客户订货需求填制销售单，详细填写销售单的各栏次，制单人签名，并由提货经手人签字。货款大小写金额应当一致。1.2 销售单审核 1.2.1有关人员或客户应当将填制好的销售单，提交财务经理严格复核并签字，到出纳处结清货款。1.2.2出纳应当根据复核并签字后的销售单注明的金额收取客户的货款，必须详细填写销售单上的结算方式：现金、支票或汇票等（不能空白），并在收款人栏签字，加盖财务审核章。1.2.3 结算方式包括现金、支票、汇票、承兑、电汇、欠款、转账、预收等。结
27、算方式填写不得涂改，如涂改必须在涂改处按涂改次数加盖涂改人个人印鉴。假设客户提货总额为 1 5 6 元，则结算方式按以下条款填写：1）如部分收取货款，部分欠款，应填写：现金（支票、汇票）1 0 0元+欠款 5 6元。（或简写：“现 1 0 0 欠 5 6”）2）如部分收取货款，部分由以前的预收款支付，应填写：现金（支票、汇票）1 0 0 元+转账 5 6 元。3）如超额收取货款，应填写：现金（支票、汇票）1 6 0元（预收 4元）。（或简写：“现 1 6 0（预 4）”）假设客户退货总额为 1 5 6 元，则结算方式按实际情况填写，如有退款应要求对方出具收款收据。1）如退货不退款，应填写：退货
28、不退款 1 5 6 元。（或简写：“退转 1 5 6”）2）如部分退货款，应填写：退现金（支票、汇票）1 0 0 元+转账 5 6 元。（或简写：“退现 1 0 0 转 5 6”）3）如全部退货款，应填写：退现金（支票、汇票）1 5 6 元。（或简写：“退现 1 5 6”）1.3 收取货款 出纳给客户开具发票或收款收据，应根据收到的货款金额及给客户开具的收款收据（收款收据必须有客户经手人的签字）等，编制相应的通用记账凭证，登记相应账簿。凡是无销售单收付款项的，必须开具收款收据或索取对方的收据。凡是已实现销售客户未索取发票，必须开具普通发票附于通用记账凭证后，客户联单独由会计保管，并建立客户签收
29、发票登记簿。1.3.1 现金收款付货 1)收到现金货款付货(收款与付货金额一致)时,出纳应当在经会计复核的销售单按 1.2.3 条款填写“结算方式”，编制通用记账凭证：借：现金-货款户 贷：主营业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）通用记账凭证后附销售发票和相应的“销售单”会计联。2）当收取的货款多于提货金额时，出纳按 1.2.3 条款填写“结算方式”，编制通用记账凭证：借：现金-货款户 贷：主营业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）应收账款-X X 客户 通用记账凭证后附销售发票和相应的“销售单”会计联。1.3.2 支票（电汇、银行汇票）收款付货 1）出纳
30、收到客户送交的支票，应当遵循“款到付货”的原则，当款项到达我方账户时，方可签章提示付货；对于老客户且信誉好的，应通过销售公司总经理同意并亲自电话咨询该出票银行该账户是否足额或到出票银行反存支票（选择必要方式之一），避免支票空头或期诈。2）收到银行汇票、银行电汇凭单经确认无误后，出纳应及时将银行汇票送存银行，及时查询电汇款项到账情况，具体财务处理比照支票执行。3）收到转账支票时，出纳应按 1.2.3 条款填写销售单“结算方式”，将支票送存银行并编制通用记账凭证，于销售台账上注明发票领取情况：借：银行存款-货款户 贷：主营业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）通用记账凭证后附销售
31、发票、“销售单”会计联、银行进账单。1.3.3 银行承兑汇票收款付货 出纳收到银行承兑汇票后，到出票行确认无误后，背书寄回股份公司财务部，另设“应收票据”科目进行核算。具体财务处理比照 1.3.2 支票收款条款处理。2 预收货款 2.1 预收款项 收到客户支付的预缴款项时,出纳应当编制通用记账凭证:借:现金-货款户（或：银行存款-货款户）贷：应收账款-X X 客户 通用记账凭证后附收款收据或银行进账单 2.2 预收款付货 如有预收账款，会计应当按 1.2.3条款填写提货单“结算方式”，加盖财务审计核章，并编制通用记账凭证：借：应收账款-X X 客户 现金-货款户（或：银行存款-货款户）贷：主营
32、业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）通用记账凭证后附销售发票记账联及销售单会计联（或银行存款进账凭单）。3 赊款付货 3.1 赊销应当经过股份公司财务部、销售总监、总经理审批。3.2 赊销产品的客户应提供合法的欠款手续，欠条上应注明欠款金额、还款日期、经手人签字、并经我方销售分公司总经理审签。财务人员应当在经过相应审核的销售单按 1.2.3 条款填写提货单“结算方式”，方可加盖“财务审核章”，同意发货。3.3 除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。3.4 对于赊销货款，会计应当在经过相应审核的销售单按 1.2.3条款填写销售单“结算方式”，编制通用记账凭证：借
33、：应收账款-X X 客户 贷：主营业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）通用记账凭证后附销售发票、销售单会计联。对未能在约定期限内收回所欠货款的，分公司财务经理应及时向股份公司财务部书面汇报，并按公司领导的批示跟踪处理。4 退付货款 4.1 不需退付货款 会计应当在经销售分公司总经理及仓库管理员签字的红字销售单上按1.2.3条款填写销售单“结算方式”，同时将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具的销售退回及折让证明单（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票的依据，并按照退回单据开
34、具相应的红字发票（附红字记账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。借：主营业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）贷：应收账款-X X 客户 4.2 需退付货款 4.2.1 不需退付货款 客户要退回多付货款，应出具合法的收款收据，经销售分公司总经理、财务经理核准并签字后，客户经手人签字并持收据到出纳处退款。出纳编制通用记账凭证：借：应收账款-X X 客户 贷：现金-货款户（银行存款-货款户）通用记账凭证后附客户出具的合法收款收据或银行汇款凭单、去票存根。4.2.1 退付货款 会计应当在经销售分公司总经理及仓库管
35、理员签字的红字销售单上按1.2.3条款填写销售单“结算方式”，同时将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户的在原存根联后的发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具的销售退回及折让证明单（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票的依据，并按照退回单据开具相应的红字发票（除红字账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点：借：主营业务收入-X X X X 应交税金-应交增值税（销项税）贷：现金-货款户（银行存款-货款户）通用记账凭证后附红字销售单会计联、红字发票记账联、客户出具的合法
36、收款收据或银行汇款凭单（支票存根需经客户签字）。5 直发货 5.1 直发货必须遵循款到付货的原则，在货款已达的前提下，会计方可在分公司经理、仓库管理员、业务经办人签字的直发货申请表上，注明回款情况，加盖财务专章后上报公司销售部安排发货。5.2 直发货运抵受货单位，业务经办人必须携带销售单协同客户验收货物并办妥收款手续（协议规定货到付款方式），同时请客户在销售单上签字确认。财务人员和仓库管理员根据“产品调拨单”或其传真件登记相关账表（待原件到位后必须及时更换）；并根据客户确认后的销售单及时进行账务处理。第六章、固定资产及低值易耗品管理制度 1、会计政策：固定资产的入账原则及折旧政策详见会计政策部
37、分；低值易耗品的会计政策详见会计政策部分。2、管理部门：销售分公司的固定资产由分公司财务部统一管理。固定资产取得后，即由财务部门依其类别及会计科目予以分类编号并贴粘标签；低值易耗品由仓库保管。3、移交：对于固定资产应按所列使用部门详细列清册办理移交。低值易耗品的领用按照库存商品出库程序审批后领用。5、盘点：销售分公司固定资产应由财务部门会同使用部门每年盘点一次。另外应该于每季度就固定资产的项目中根据登记卡册，每一类别至少抽点十项，盘点后应填造盘点表“一式三份注明盈亏原因，一份自存，一份报分公司总经理，一份送股份公司总部财务部门。财务部门对于盘盈或盘亏除应专门说明原因报股份公司总部财务部，根据盘
38、盈盘亏原因做出相应处理。6、购置审批程序及相关手续：销售分公司无权购置任何固定资产，若需购置，必须向股份公司财务部在月度预算中列出预算，并专项报告，经股份公司总经理和相关权力部门批准后购置。低值易耗品在月度预算中申请，在物料消耗中列支。7、保险：根据固定资产的使用要求办理财产保险。8、费用承担：固定资产折旧及其他使用费由分公司承担。第七章、发票管理制度 为加强各销售公司购、销货发票的管理，制订本制度。1、对外销售开具发票的规定 1.1、各销售分公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。1.2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不
39、得写错别字，不得写单位简称；客户为自然人的，要如实填写姓名。1.3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，经办人是客户的，还需注明客户的身份证号码，然后由业务员签字确认，或附该客户的单位介绍信，随同发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。1.4、发票由业务员亲自送达的，须向对方索取签收证明，并有收到人签字和单位盖章，该证明要及时送交公司财务部门，附发票记账联后入账。1.5、所有对外出具的发票，均得经办人在发票登记簿上签字登记。1.6、凡是已实现销售，客户未索取发票的，必须开具普通发票附于记账凭证后，并计提销项税，客户联单独由会计保管，并在发票登记簿登记。1.7、对于赊销的，除经特殊
40、审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。2、对外开具增值税发票的规定 对外开具增值税发票除严格按照以上规定执行外，还要遵守以下规定：2.1、增值税专用发票的开具对象仅限于具有一般纳税人资格的公司，对一般纳税人以外的任何单位和个人不得开具增值税专用发票。2.2、需要开具增值税专用发票的单位，须提供该单位的税务登记证副本复印件，并在复印件上加盖单位公章，同时提供在税务机关备案的单位电话号码，开户银行名称和银行账号。2.3、公司具体经办业务员依据财务开具的收款收据，或对方的收货单据，或收回的普通发票等，按税务登记证上的单位名称，编制开票申请单（开票申请单附后），要做到字迹清楚，项目齐全，计算准确
41、；由对方的具体经办人员来办的，应由来人签字并填写其身份证号码，公司业务人员签字确认后，送公司经理审批，然后由财务经理审批，审核无误后的开票申请单才能开票，开票申请单和发票记账联一同作为记账凭证附件。2.4、开出的增值税专用发票一定要具体经办人员全部联次一次性签字，不得遗漏。2.5、开票申请单要附增值税专用发票记账联入账。2.6、对于增值税发票上的记载事项有变动的，客户要及时提供变更证明，以利业务结算；变更证明要即及时作附件入账或归档管理。2.7、退货发票的处理：对于批准的退货，将已开具给客户的兰字销售发票联及抵扣联（购货方未作账务处理或原未交给客户的发票联及抵扣联）或购货方主管税务机关出具的销
42、售退回及折让证明单（购货方已作账务处理），粘附在红字发票存根联后，作为开具红字发票的依据，并按照退回单据开具相应的红字发票（附红字记账联外，其他联次均不得撕下），编制通用记账凭证，并在红字发票存根联注明原兰字发票及红字发票的记账联存放地点。3、接受发票的管理规定 3.1、接受发票要严格按照国家关于违反发票管理的处罚的条款进行审 核。3.2、接受的发票要依实际交易的金额为准，票面要整洁，项目填写齐全，字迹清楚，盖章清晰，手续齐备，计算准确，并与所附的其他资料相符。3.3、交易合同或协议的单位名称要与关于该单位的往来款项的单位名称，及提供发票的单位名称相一致；如果名称等记载事项发生变更，对方一定要
43、提供变更证明，并加盖单位公章，作附件入账或存档备查。3.4、对于接受的增值税专用发票除参照以上规定审核外，应先到税务机关及时办理认证手续，然后再办理业务结算手续；3.5、接受发票要根据业务的性质和实际情况索取具有抵扣作用的发票，以降低成本、费用；对无法提供具有抵扣作用的发票或无资格提供该类发票的单位，可以让其提供无抵扣作用的发票，但要以扣除税额后的金额结算。3.6、业务人员取得符合抵扣条件的增值税发票后，应及时办理实物入库、票据入账手续，不得拖延，暂时无法完成货物品质鉴定的，可先办理入库、入账手续，但须通知财务部门暂不作为付款依据。3.7、运输行业专用发票。列支装卸运输费必须取得“运输行业专用
44、发票”，“运输行业专用发票”是指铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票，以及从事货物运输的各类运输单位开具的套印全国统一发票监制章的货票。货物代理业的发票和定额发票不予抵扣。合规的运输发票，按照结算金额的 7%的抵扣率计算进项税额（或根据税务局要求进行调整），随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不得计算扣除进项税额。3.8、无法按规定取得合法发票的，应向当地税务局要求代开发票，并征询当地税局抵扣应当具备的条件，全项详细填写。4、违反公司发票管理规定的处罚 对于已开具的发票未按规定程序操作的，将对经销公司有关直接责任人处以1 0 0-2 0 0 元的罚款；违反规定触犯刑法的，后果自负；违反规
45、定接受或开具发票造成公司少抵或多缴税款的，或者因接受或开具发票造成往来结算损失的，直接责任人要负赔偿责任。第八章、存货管理制度 1、分公司要货申请 1.1分公司的库存管理应坚持库存合理、加快周转的原则，尽可能降低库存风险。1.2分公司在要货时须根据销售计划，结合实际需求，合理安排订货次数及数量，在合理库存内保证销售的需要。1.3根据上述要求，分公司计划员要填好要货申请表，要货申请表经分公司财务经理审核、分公司总经理审批，并通过传真给大连分公司销售部，经销售部和财务部审核无误后，办理发货程序。2、存货入库流程。首先由申请人填写入库申请单，入库单至少有下列内容：产品品种 货位号 数量（）单价 金额
46、（元）备注 申请人持填写好的入库单，填写好由检验员（或库管员）检验后签字，并由库管员核实入库数量登记。入库单至少一式四份，第一联、存根，第二联、库房留存，第三联、财务核算，第四联、申请人留存。入库时要求严把质量关，做好各项记录，以备查用。财务部门根据入库单财务核算联和其他相关单据入账。3、存货出库流程。存货出库的方式主要有 3种：客户自提、委托发货和公司送货。第一种：客户自提。是客户自己派人或派车来公司的库房来提货；第二种：委托发货；第三种：公司派自己的货车，给客户送货。无论采用哪种出货的方式，都要填写出库单。出库单（或销售单）至少有下列内容：发货单位、发货时间、出库品种、出库数量、金额、出库
47、方式选择、结算方式、提货人签字、成品库主管签字。如下表：发货单位：出库日期 产品品种 产品数量 金额 备注 出库方式选择 1、客户自提 2、委托发货 3、公司送货 运费结算方式 1、公司代垫运费 2、货到付款 出库单（或销售单）也是一式四份：第一联，存根；第二联，成品库留存；第三联，财务核算；第四联，提单，提货人留存。提货的车到达仓库后，出示出库单据在库房人员协调下，按指定的货位、品种、数量搬运货物装到车上。保管人员做好出库质量管理，严防破损，做好数量记录，核实品种、数量和提单。4、存货盘点。分公司财务部每月底要协同库管员对库存商品进行一次盘点，对于盘盈、盘亏、毁损等要查明原因，上报股份公司财
48、务部进行相应处理。第九章、资金管理制度 1、现金管理 1.1、现金科目设两个子目-货款户和费用户，具体核算见第二章。1.2、出纳应保证库存现金的日清日结，月末应编制银行存款余额调整表，以保证银行日记账账实相符。货款现金必须送存银行，不准坐支。1.3、库存现金定额核定为 5 0 0 0 元，如有多余费用现金应该及时送存银行，保证现金安全。1.4、会计应定期、不定期对库存现金进行监盘，每月至少监盘三次，编制“库存现金盘点表”；审核出纳编制的“银行余额调整表”，对未达事项进行落实。2、银行存款管理 2.1、销售分公司资金实行收支两条线的原则。各销售分公司必须开设收支两个银行账户，即货款户和费用户；账
49、户资料交股份公司财务部备案。货款账户只收不支，所有货款回笼到该账户；费用账户用于销售分公司的各项费用、税金等支出结算。2.2、新开账户。销售分公司不得随意开设银行账户，若因业务需要而必须开设新的银行账户，需报告股份公司财务部同意。银行账户要及时进行清理，对于用途不大的银行账户要及时消户，并报股份公司财务部备案。2.3、回款。对于销售回款要及时汇入总部银行账户，销售分公司的货款账户余额达到 2 万元时，或货款停留达一周以上，必须即时汇入股份公司总部指定账户，每月 2 5 号前必须把所有货款账户的余额汇入总部账户。2.4、费用账户。销售分公司的费用开支等所需资金由股份公司财务部根据月度预算下拨至各
50、分公司的支出账户，具体办法详见费用管理制度。2.5、支票管理。凡不能用现金收付款的各项业务，一律应通过银行转帐进行结算。（1）公司支票的购买由出纳员负责，并填写支票备查簿，支票备查簿由销售公司财务经理保管。（2）空白支票由出纳员负责保管，签发支票所需的财务章由财务经理保管，人名章由出纳保管。（3）现金支票只能由出纳员从银行提取现金时使用，公司与其他单位之间金额在结算起点以上的经济业务往来，一律使用转帐支票。（4）各部门或个人因工作需要领用支票时，应填制规定的借款单，由部门经理和财务部门经理审核签字，并报分公司总经理批准后，由出纳人员签发。借款人应在支票领用之日起，十日内到财务部办理报销手续，其