会计基础1-3课件.pdf

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1、会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷账户登记方向 借贷必相等账户登记金额记账规则银行存款借 贷短期借款借 贷5000050000有借必有贷有借必有贷借贷必相等借贷必相等会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经

2、济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务账簿账簿账簿账簿账簿记录是否正账簿记录是否正确，必须通过试确，必须通过试算平衡进行验证。算平衡进行验证。会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账账户的对应关系与会计分录账户的对应关系与对应账户会计分录会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账账户的对应关系与对应账户举例例例将现金10000元存入银行。银行存款银行存款库存现金库存现金借借 贷贷借借 贷贷1000010000100001000010000100001000010000 上述经济业务中，“现金”和“银行

3、存款”账户之间存在对应关系，因而“现金”和“银行存款”账户互为对应账户。会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账会计分录？应在哪些账户中登记应在哪些账户中登记？应登记在账户的哪一方应登记在账户的哪一方？各账户中登记的金额是多少各账户中登记的金额是多少经经济济业业务务对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出对上述问题进行确认，在记账前以一定的格式写出指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录指明应记账户名称、方向、金额的记录就是会计分录。会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账编制会计分录的方法与步骤明确记账金额确定

4、应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账会计分录的内容、格式及书写要求会计分录的内容会计分录的内容会计分录的内容会计分录的内容借：银行存款 50000 贷：短期借款 50000应记方向应记方向应记方向应记方向应记账户应记账户应记账户应记账户应记金额应记金额应记金额应记金额会计分录的格式会计分录

5、的格式会计分录的格式会计分录的格式先借后贷先借后贷先借后贷先借后贷 上借下贷上借下贷上借下贷上借下贷 左借右贷左借右贷左借右贷左借右贷“借借借借”“”“”“”“贷贷贷贷”及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写及借贷方金额错开一格写会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 复合会计分录是指在一个会计分录中，有多个借方账户或贷方账户，包括一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。简单会计分录是指在一个会计分录中，只有一个借方账户和一个贷方账户，即一借一贷的会计分录。会计分录的种类借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000借：固定资产

6、 60000贷：银行存款 58000 库存现金 2000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账总账与明细分类账的设置总账与明细分类账的关系总账与明细分类账的平行登记总账与明细分类账的试算平衡总分类账户与明细分类账户的平行登记会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账总账与明细分类账的设置 总分类账户是按照总分类会计科目设置，用货币作为统一计量单位进行登记，提供总括核算资料的账户。明细分类账户是按照明细科目开设的，用来提供详细核算资料的账户。原材料原材料A材料原材料B材料会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复

7、式记账复式记账复式记账总账与明细分类账的关系 联系：总账与明细账是对相同经济内容详细程度不同的反映，因而其核算内容是相同的。区别：总账提供的是总括指标，对所属明细账起统驭作用，明细账提供详细指标，对总账起辅助补充的作用。原材料120000原材料A材料原材料B材料10000020000总括指标详细指标详细指标会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账总分类账与明细分类账的平行登记 总分类账与明细分类账的平行登记是指在经济业务发生后，既要在有关的总账账户中进行登记，又要在其所属的明细分类账户登记的做法。原材料A材料原材料原材料B材料1200001000002000

8、0例例企业用银行存款购入A材料100000元，B材料20000元。在总账和明细账中平行登记会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账总分类账与明细分类账的平行登记要点总分类账与明细分类账的平行登记要点同期间同方向等金额同依据总账与明细账根据相同的会计凭证进行登记总账与明细账在同一会计期间内进行登记总账与明细账记账的方向应相同总账的登记金额应与明细账所记金额之和相等会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账资金筹集的核算销售业务的核算采购业务的核算生产业务的核算利润及利润分配的核算第二节 复式记账法的应用会计学基础会计学基础会计

9、学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账资金筹集核算投入资金的核算借入资金核算会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账例例 某公司向工商银行借入短期借款10000元，存入银行。借：银行存款 10000 贷：短期借款 10000例例 某公司收到投资人投入的银行存款20000元，作为企业的注册资本存入银行。借：银行存款 20000 贷：实收资本 20000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账采购业务核算 账户设置 采购业务核算实例 会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 某

10、公司向太原钢铁厂购买甲材料1000吨，每吨100元，增值税专用发票列示货款100000元，增值税额17000元，材料已验收入库，货款用银行存款支付。例例借：在途物资甲材料 100000借：应交税费应交增值税（进项税额）17000 贷：银行存款 117000月末，结转上述材料的采购成本例例借：原材料甲材料 100000 贷：在途物资 100000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账生产业务核算 账户设置 业务核算实例 会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 某公司仓库发出材料一批，其中甲材料40000元，乙材料3000

11、0元。生产A产品耗用甲材料15000元、乙材料20000元，生产B产品耗用甲材料20000元，车间一般耗用甲材料5000元，厂部行政管理部门耗用乙材料10000元。例例借：生产成本A产品 35000 B产品 20000 制造费用 5000 管理费用 10000 贷：原材料 甲材料 40000 乙材料 30000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 月末，企业计算职工应付工资50000元，其中生产A产品工人工资28000元，生产B产品工人工资12000元，车间管理人员工资5000元，厂部管理人员工资3000元，销售人员工资2000元。例例借：生产成本 A产

12、品 28000 B产品 12000 制造费用 5000 管理费用 3000 销售费用 2000 贷：应付职工薪酬 50000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账例例 某公司用银行存款200000元归还前欠太原矿山机器厂的设备款。借：应付账款太原矿山机器厂 200000 贷：银行存款 200000例例 某公司用现金50000元发放职工工资。借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 某公司职工李强出差预借差旅费1000元，以现金支付。例例借:其他应收款李强 1000 贷

13、:库存现金 1000例例计提固定资产折旧，其中车间2000元，厂部1000元。借:制造费用 2000 管理费用 1000 贷:累计折旧 3000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账制造费用的分配与结转 制造费用的分配结转是指将某一生产单位本期所发生的制造费用采用适当的分配标准分配给各受益对象。分配标准：生产工时、生产工人工资、机器工时等 分配率=制造费用总额 分配额（某种产品应负担的制造费用）=分配率该种产品的分配标准各种产品的分配标准合计数借借 制造费用制造费用 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷借借 生产成本生产成本 贷贷会计学基础会计学基础会计学基础

14、 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账制造费用分配与结转核算举例制造费用分配与结转核算举例 假设某生产车间生产A、B两种产品，本月“制造费用”账户借方所归集的制造费用发生额为8000元，按照A、B两种产品的生产工时将其在A、B两种产品之间进行分配，其中A产品耗用生产工时5800小时，B产品耗用生产工时4200小时。例例 制造费用分配表 单位：元产品名称分配标准（生产工时）分配率分配金额A产品B产品580042000.846403360合计10000 8000借：生产成本A产品 4640 B产品 3360 贷：制造费用 8000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账

15、复式记账复式记账完工产品成本结转本期的产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用在产品成本对本期的产品成本采用一定的方法在对本期的产品成本采用一定的方法在完工产品与在产品之间进行分配。完工产品与在产品之间进行分配。如果期末无在产品如果期末无在产品完工产品成本=期初在产品成本+本期的生产费用会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账完工产品成本结转的核算举例完工产品成本结转的核算举例 本月投入生产的A产品1200件，生产费用总计为14000元，其中完工1000件，完工产品单位成本12元，投入生产B产品900件，生产费用总

16、计为8600元，其中完工800件，完工产品单位成本10元。A、B产品已验收入库。月末，结转完工的A、B产品的成本。例例借：库存商品A商品 12000 库存商品B商品 8000 贷：生产成本A产品 12000 生产成本B产品 8000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账销售过程业务的核算 账户设置 业务核算实例会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 某公司销售给天津立达公司A产品50件，增值税专用发票列示价款80000元，增值税额为13600元，款项尚未收到。例例借：应收账款天津立达公司93600 贷：主营业务收入A产

17、品 80000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）13600例例某公司用现金2000元，支付产品广告费。借:销售费用 2000 贷:库存现金 2000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账例例 计提城建税7000,教育费附加3000元借：营业税金及附加10000 贷：应交税费7000 其他应交款3000 某公司按合同规定，在收到北京天天公司预付购买A产品的款项23400元10天后发出A产品，并开出增值税专用发票，其中货款为20000元，增值税额为3400元。例例借：预收账款北京天天公司 23400 贷：主营业务收入 20000 贷：应交税金应交增值税（销项

18、税额）3400会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 某公司用银行存款交纳城市建设维护税7000元，交纳教育费附加3000元。例例借：应交税金应交城建税 7000 其他应交款应交教育费附加 3000 贷：银行存款 10000 结转已销产品的成本。例例借：主营业务成本 35100 贷：库存商品 35100会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账销售成本的结转 企业销售产品的业务，会导致收入的增加，根据配比原则的要求，应将已销产品的成本结转，即将已售出产品的成本从“库存商品”账户的贷方转出，转入“主营业务成本”账户的借方，表

19、示库存商品成本的减少和出售产品成本的增加。本月销售A产品600件，单位成本为12元，销售B产品400件，单位成本10元。月末结转已售A、B产品的生产成本。例例借：主营业务成本 11200 贷：库存商品A商品 7200 库存商品B商品 4000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账利润及利润分配业务的核算账户设置业务核算实例 会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账损益类账户的结转 期末，为了正确的计算本期的经营成果，应将当期取得的收入与发生的费用结转计入“本年利润”账户。借借借借 费用类账户费用类账户费用类账户费用类账户

20、 贷贷贷贷本期发生 结转 借借借借 收入类账户收入类账户收入类账户收入类账户 贷贷贷贷本期发生 结转 借借借借 本年利润本年利润本年利润本年利润 贷贷贷贷费用 收入利润亏损收入费用收入费用会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 期末，将本期发生的主营业务成本100000元，主营业务税金及附加5000元，管理费用30000元，财务费用2000元，营业费用10000元结转“本年利润”账户。期末，将本期发生的主营业务收入200000元结转“本年利润”账户。例例损益类账户结转核算举例损益类账户结转核算举例借：主营业务收入 200000 贷：本年利润 200000例

21、例 借：本年利润 147000 贷：主营业务成本 100000 营业税金及附加 5000 管理费用 30000 财务费用 2000 销售费用 10000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账本年净利润的结转所得税的核算 年末，计算出当年的利润总额后，应计算当年应负担的所得税费用与应交所得税税金，并对其进行核算。计算应交所得税时：借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税所得税费用的结转：借：本年利润 贷：所得税费用交纳所得税时：借：应交税费应交所得税 贷：银行存款会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账例例 年末，某公司按照

22、规定从净利润中提取盈余公积30000元。借：利润分配提取盈余公积 30000 贷：盈余公积 30000例例 年末，企业按投资协议规定，从净利润中提取20000元分配给投资者，尚未支付。借：利润分配应付利润 20000 贷：应付股利 20000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账净利润的结转期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。“本年利润”贷方余额“本年利润”借方余额借借借借 本年利润本年利润本年利润本年利润 贷贷贷贷净利润借借借借 利润分配利润分配利润分配利润分配 贷贷贷贷借借借借 本年利润本年利润本年利润本年利润 贷贷贷贷净亏损净利润净亏损会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账 年末，“本年利润”账户为贷方余额54000元，结转“利润分配”账户。例例借：本年利润 54000 贷：利润分配 54000会计学基础会计学基础会计学基础 第三章第三章第三章 复式记账复式记账复式记账期末账项的结转制造费用的分配与结转完工产品成本的结转销售成本的结转损益类账户的结转本年净利润的结转