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1、第一节第一节 旅游企业财务管理概述旅游企业财务管理概述v 旅游企业财务管理是基于旅游企业生旅游企业财务管理是基于旅游企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对旅游关系而产生的，它是利用价值形式对旅游企业生产经营过程进行的管理，是旅游企企业生产经营过程进行的管理，是旅游企业组织财务活动、处理财务关系的一项综业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作。合性管理工作。一、旅游企业财务管理的概念一、旅游企业财务管理的概念一、旅游企业财务管理的概念一、旅游企业财务管理的概念第1页/共31页旅游社日常管理活动（1）旅行社组织设置和管
2、理（2）旅行社外联管理（3）旅行社采购计调管理（4）旅行社单项业务管理（5）旅行社接待管理（6）旅行社质量管理（7）旅行社危机管理第2页/共31页酒店管理中财务点收入是酒店的基础，效益是酒店的核心，利润是酒店的灵魂。在当今激烈竞争的市场环境下，客源竞争、价格竞争、特色竞争、人才竞争、营销竞争的大氛围之中。第3页/共31页二、旅游企业财务活动二、旅游企业财务活动二、旅游企业财务活动二、旅游企业财务活动投资筹资资金营运管理利润分配一一二二三三四四第一节第一节 旅游企业财务管理概述旅游企业财务管理概述第4页/共31页（1）筹资活动资金来源 权益资金：权益资金：吸收直接投资、发行股票、吸收直接投资、发
3、行股票、留存收益留存收益 债务资金：债务资金：银行借款、发行债券、应付款项银行借款、发行债券、应付款项重点活动：资本结构（capital structure)：权益资金和债务资金 股利政策：股利支付率决定了留存收益（权益资本）第5页/共31页（2）投资活动资金投向对内投资对内投资 对内短期：流动资产对内短期：流动资产 对内长期：购置固定资产、无形资产等对内长期：购置固定资产、无形资产等对外投资对外投资 购买其它企业债券、股票与其它企业联营购买其它企业债券、股票与其它企业联营重点活动：企业规模决策（资产总额）资产组成决策（资产结构）：证券投资和固定资产投资（capital budgeting)第
4、6页/共31页生产销售采购支出支出收入收入图1-3 生产企业经营活动图（3）经营活动第7页/共31页（4）利润及其分配 利润分配利润分配要按照法定的程序：要按照法定的程序：抵补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；抵补被没收的财产损失，支付各项税收的滞纳金和罚款；弥补以前年度发生的亏损弥补以前年度发生的亏损 提取法定公积金提取法定公积金 向投资者分配利润向投资者分配利润支付优先股股利按公司章程或股东会议决议提取任意公积金支付普通股股利重点活动：股利政策：股利支付率决定了留存收益（权益资本）第8页/共31页三、旅游企业财务关系三、旅游企业财务关系三、旅游企业财务关系三、旅游企业财务关系v
5、v1 1 1 1旅游企业与投资者、受资者之间的财务关系旅游企业与投资者、受资者之间的财务关系旅游企业与投资者、受资者之间的财务关系旅游企业与投资者、受资者之间的财务关系 vv2 2 2 2旅游企业与债权人、债务人之间的财务关系旅游企业与债权人、债务人之间的财务关系旅游企业与债权人、债务人之间的财务关系旅游企业与债权人、债务人之间的财务关系 vv3 3 3 3旅游企业与政府之间的财务关系旅游企业与政府之间的财务关系旅游企业与政府之间的财务关系旅游企业与政府之间的财务关系 vv4 4 4 4旅游企业内部各单位之间的财务关系旅游企业内部各单位之间的财务关系旅游企业内部各单位之间的财务关系旅游企业内部
6、各单位之间的财务关系 vv5 5 5 5旅游企业与职工之间的财务关系旅游企业与职工之间的财务关系旅游企业与职工之间的财务关系旅游企业与职工之间的财务关系第一节第一节 旅游企业财务管理概述旅游企业财务管理概述第9页/共31页第二节第二节第二节第二节 旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标 一、旅游企业的目标及其对财务管理的要求一、旅游企业的目标及其对财务管理的要求一、旅游企业的目标及其对财务管理的要求一、旅游企业的目标及其对财务管理的要求v1 1生存：旅游企业只有生存，才有可能获利。生存：旅游企业只有生存，才有可能获利。v2 2发展：旅游企业是在
7、发展中求得生存的。发展：旅游企业是在发展中求得生存的。v3 3获利：旅游企业必须能够获利，才有存在的价值。获利：旅游企业必须能够获利，才有存在的价值。第10页/共31页经济型酒店排名按照开业酒店数量排列，该行业竞争次序依次为：如家 锦江之星莫泰168 7天酒店汉庭 格林豪泰速8 未来几年，这个梯队的分层会出现强者愈强、弱者愈弱第11页/共31页第二节第二节第二节第二节 旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标 二、旅游企业财务管理目标的含义二、旅游企业财务管理目标的含义二、旅游企业财务管理目标的含义二、旅游企业财务管理目标的含义v1 1利润最大化
8、利润最大化 利润最大化目标是假定在企业的投资预期收益确定的情况下，利润最大化目标是假定在企业的投资预期收益确定的情况下，财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展。财务管理行为将朝着有利于企业利润最大化的方向发展。v2 2资本利润率最大化或每股利润最大化资本利润率最大化或每股利润最大化 资本利润率是净利润与资本额的比率，每股利润是净利润与资本利润率是净利润与资本额的比率，每股利润是净利润与普通股股数的比值，这里利润额是净利润普通股股数的比值，这里利润额是净利润 v3 3企业价值最大化企业价值最大化 v 比较而言，企业价值最大化是较为合理的财务管理目标，所比较而言，企业价值最大化是较为合理
9、的财务管理目标，所以本书以企业价值最大化作为旅游企业财务管理目标。以本书以企业价值最大化作为旅游企业财务管理目标。第12页/共31页第二节第二节第二节第二节 旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标旅游企业财务管理的目标 三、旅游企业财务管理目标的协调三、旅游企业财务管理目标的协调三、旅游企业财务管理目标的协调三、旅游企业财务管理目标的协调v 1 1所有者与经营者的矛盾与协调所有者与经营者的矛盾与协调 为了协调这一矛盾，通常可以采用解聘、接收、激励等措施。为了协调这一矛盾，通常可以采用解聘、接收、激励等措施。v 2 2所有者与债权人的矛盾与协调所有者与债权人的矛盾与协
10、调 为协调所有者与债权人的上述矛盾，通常可采用收回借款或停为协调所有者与债权人的上述矛盾，通常可采用收回借款或停止借款、限制性借债。止借款、限制性借债。第13页/共31页截止到今年5月底，国内各大电信运营企业的业务收入所占的比重分别为：中国移动37.4%，中国电信34.4%，中国网通16.1%，中国联通11.4%，其他0.7%。固定电话用户市场比重为：中国电信62%，中国网通37%，其他为1%；中国铁通由于市场份额太小而和其他一些电信运营商列入了其他一类。“第14页/共31页第三节第三节 旅游企业财务管理的环境旅游企业财务管理的环境 旅游企业财务管理环境又称旅游企业财务管理环境又称理财环境，是
11、指对旅游企业财务理财环境，是指对旅游企业财务活动和财务管理产生影响作用的活动和财务管理产生影响作用的企业内外各种条件的统称。企业内外各种条件的统称。一、旅游企业财务管理环境的概念一、旅游企业财务管理环境的概念一、旅游企业财务管理环境的概念一、旅游企业财务管理环境的概念第15页/共31页第三节第三节 旅游企业财务管理的环境旅游企业财务管理的环境 二、经济环境二、经济环境二、经济环境二、经济环境v1 1 1 1经济周期经济周期经济周期经济周期 市场经济条件下，经济发展与运行带有一定的波动性，大市场经济条件下，经济发展与运行带有一定的波动性，大体上经历复苏、繁荣、衰退和萧条几个阶段的循环，这种循环体
12、上经历复苏、繁荣、衰退和萧条几个阶段的循环，这种循环叫做经济周期。叫做经济周期。v2 2 2 2经济发展水平经济发展水平经济发展水平经济发展水平 经济发展水平是指国家整个经济增长和发展水平，它对企经济发展水平是指国家整个经济增长和发展水平，它对企业调度资金，调整生产结构有很大影响。业调度资金，调整生产结构有很大影响。v3 3 3 3经济政策经济政策经济政策经济政策 中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，中国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制，以进一步解放和发展生产力。以进一步解放和发展生产力。第16页/共31页第三节第三节 旅游企业财务管理的环境旅游企业财务管理的环境 三
13、、法律环境三、法律环境三、法律环境三、法律环境v1 1 1 1企业组织形式企业组织形式企业组织形式企业组织形式 (1)(1)(1)(1)个人独资企业个人独资企业个人独资企业个人独资企业 个人独资企业是指依法设立，由个人独资企业是指依法设立，由个人独资企业是指依法设立，由个人独资企业是指依法设立，由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。其个人财产对企业债务承担无限责
14、任的经营实体。其个人财产对企业债务承担无限责任的经营实体。(2)(2)(2)(2)合伙企业合伙企业合伙企业合伙企业 合伙企业是依法设立，由各合伙人订合伙企业是依法设立，由各合伙人订合伙企业是依法设立，由各合伙人订合伙企业是依法设立，由各合伙人订立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益共担立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益共担立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益共担立合伙协议，共同出资，合伙经营，共享收益共担风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利组风险，并对合伙企业债务承担无限连带责任的营
15、利组织。织。织。织。(3)(3)(3)(3)公司公司公司公司 公司是指依照公司法登记设立，以其全部公司是指依照公司法登记设立，以其全部公司是指依照公司法登记设立，以其全部公司是指依照公司法登记设立，以其全部法人财产，依法自主经营、自负盈亏的企业法人法人财产，依法自主经营、自负盈亏的企业法人法人财产，依法自主经营、自负盈亏的企业法人法人财产，依法自主经营、自负盈亏的企业法人。第17页/共31页注册公司 2人或2人以上有限公司注册资金要3万以上 1人有限公司注册资金要10万以上 设立旅行社，应当具备下列条件：（一）有固定的营业场所；（二）有必要的营业设施；（三）有经培训并持有省、自治区、直辖市以上
16、人民政府旅游行政管理部门颁发的资格证书的经营人员；第七条 旅行社的注册资本，应当符合下列要求：（一）国际旅行社，注册资本不得少于150万元人民币；（二）国内旅行社，注册资本不得少于30万元人民币。第18页/共31页第三节第三节 旅游企业财务管理的环境旅游企业财务管理的环境 三、法律环境三、法律环境三、法律环境三、法律环境v2 2 2 2税法税法税法税法 税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定税收是国家为了实现其职能，按照法律预先规定的标准，凭借政治权力，强制地、无偿地征收货币的标准，凭借政治权力，强制地、无
17、偿地征收货币的标准，凭借政治权力，强制地、无偿地征收货币的标准，凭借政治权力，强制地、无偿地征收货币或实物的一种经济活动，也是国家参与国民收入分或实物的一种经济活动，也是国家参与国民收入分或实物的一种经济活动，也是国家参与国民收入分或实物的一种经济活动，也是国家参与国民收入分配和再分配的一种方法，税收是国家参与经济管理，配和再分配的一种方法，税收是国家参与经济管理，配和再分配的一种方法，税收是国家参与经济管理，配和再分配的一种方法，税收是国家参与经济管理，实行宏观调控的重要手段之一。税收具有强制性、实行宏观调控的重要手段之一。税收具有强制性、实行宏观调控的重要手段之一。税收具有强制性、实行宏观
18、调控的重要手段之一。税收具有强制性、无偿性和固定性三个显著特征。无偿性和固定性三个显著特征。无偿性和固定性三个显著特征。无偿性和固定性三个显著特征。第19页/共31页旅行社，酒店业相关税种1、营业税按营业收入5%缴纳；2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）；第20页/共31页第三节第三节 旅游企业财务管理的环境旅游企业财务管理的环境 四、金融环境四
19、、金融环境四、金融环境四、金融环境金融环境金融环境金融环境金融环境金融环境金融环境金融机构金融机构金融机构金融机构金融机构金融机构利率利率利率利率利率利率金融市场金融市场金融市场金融市场金融市场金融市场金融工具金融工具金融工具金融工具金融工具金融工具第21页/共31页期限 存款利率活期 0.50 三个月 3.10 半年 3.30 一年 3.50 二年 4.40 三年 5.00 五年 5.502012年银行利率第22页/共31页第23页/共31页第四节第四节 旅游企业财务管理的环节旅游企业财务管理的环节 财务预测财务预测 财务预算财务预算 财务控制财务控制 财务分析财务分析 财务决策财务决策 第
20、24页/共31页第四节第四节 旅游企业财务管理的环节旅游企业财务管理的环节 一、财务预测一、财务预测 财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑财务预测是根据财务活动的历史资料，考虑现实的要求和条件，对旅游企业未来的财务活动现实的要求和条件，对旅游企业未来的财务活动现实的要求和条件，对旅游企业未来的财务活动现实的要求和条件，对旅游企业未来的财务活动和成果做出科学的预计和测算。和成果做出科学的预计和测算。和成果做出科学的预计和测算。和成果做出科学的预计和测算。第25页/共31页第四节第四节 旅游企业财务管理的环节旅游企业财务
21、管理的环节 二、财务决策二、财务决策 财务决策是指财务人员按照财务管理目标的财务决策是指财务人员按照财务管理目标的财务决策是指财务人员按照财务管理目标的财务决策是指财务人员按照财务管理目标的总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比总体要求，利用专门方法对各种备选方案进行比较分析，并从中选出最佳方案的过程。较分析，并从中选出最佳方案的过程。较分析，并从中选出最佳方案的过程。较分析，并从中选出最佳方案的过程。第26页/共31页第四节第四节 旅游企业财务管理的环节旅游企业财务管理的环节 三、财务预算三、财务预算 财
22、务预算是指运用科学的技术手段和数量方财务预算是指运用科学的技术手段和数量方财务预算是指运用科学的技术手段和数量方财务预算是指运用科学的技术手段和数量方法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体法，对未来财务活动的内容及指标所进行的具体规划。规划。规划。规划。第27页/共31页第四节第四节 旅游企业财务管理的环节旅游企业财务管理的环节 四、财务控制四、财务控制 财务控制是在财务管理的过程中，利用有关财务控制是在财务管理的过程中，利用有关财务控制是在财务管理的过程中，利用有关财务控制是在财务管理的过程中，利用有关信
23、息和特定手段，对旅游企业财务活动所施加的信息和特定手段，对旅游企业财务活动所施加的信息和特定手段，对旅游企业财务活动所施加的信息和特定手段，对旅游企业财务活动所施加的影响或进行的调节。实行财务控制是落实预算任影响或进行的调节。实行财务控制是落实预算任影响或进行的调节。实行财务控制是落实预算任影响或进行的调节。实行财务控制是落实预算任务，保证预算实现的有效措施。务，保证预算实现的有效措施。务，保证预算实现的有效措施。务，保证预算实现的有效措施。第28页/共31页第四节第四节 旅游企业财务管理的环节旅游企业财务管理的环节 五、财务分析五、财务分析 财务分析是根据核算资料，运用有关指标和方法，对财务
24、分析是根据核算资料，运用有关指标和方法，对财务分析是根据核算资料，运用有关指标和方法，对财务分析是根据核算资料，运用有关指标和方法，对旅游企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工旅游企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工旅游企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工旅游企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，作。通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，作。通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，作。通过财务分析，可以掌握各项财务计划的完成情况，评价财务状况，研究和掌握旅游企业财务活动的规律性，评价财务状况，研
25、究和掌握旅游企业财务活动的规律性，评价财务状况，研究和掌握旅游企业财务活动的规律性，评价财务状况，研究和掌握旅游企业财务活动的规律性，改善财务预测、决策、预算和控制，改善企业管理水平，改善财务预测、决策、预算和控制，改善企业管理水平，改善财务预测、决策、预算和控制，改善企业管理水平，改善财务预测、决策、预算和控制，改善企业管理水平，提高企业经济效益。财务分析包括以下步骤：占有资料，提高企业经济效益。财务分析包括以下步骤：占有资料，提高企业经济效益。财务分析包括以下步骤：占有资料，提高企业经济效益。财务分析包括以下步骤：占有资料，掌握信息；指标对比，揭露矛盾；分析原因，明确责任；掌握信息；指标对
26、比，揭露矛盾；分析原因，明确责任；掌握信息；指标对比，揭露矛盾；分析原因，明确责任；掌握信息；指标对比，揭露矛盾；分析原因，明确责任；提出措施，改进工作。提出措施，改进工作。提出措施，改进工作。提出措施，改进工作。第29页/共31页本章小结本章小结 旅旅游游企企业业财财务务管管理理是是基基于于旅旅游游企企业业生生产产经经营营过过程程中中客客观观存存在在的的财财务务活活动动和和财财务务关关系系而而产产生生的的，它它是是利利用用价价值值形形式式对对旅旅游游企企业业生生产产经经营营过过程程进进行行的的管管理理，是是旅旅游游企企业业组组织织财财务务活活动动、处处理理财财务务关关系系的的一一项项综综合合性性管管理理工工作作。旅旅游游企企业业财财务务活活动动包包括括筹筹资资活活动动、投投资资活活动动、资资金金营营运运活活动动、分分配配活活动动四四个个方方面面。旅旅游游企企业业财财务务关关系系包包括括旅旅游游企企业业与与投投资资者者、受受资资者者、债债权权人人、债债务务人人、政政府府、内内部部各各单单位位和和职职工工之之间间的财务关系。的财务关系。第30页/共31页感谢您的观看！第31页/共31页