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1、第一节财政支出的原则与分类 第1页/共32页一、财政支出的原则 财政支出原则是指导政府分配和使用财政资金的基本准则，是与财政职能密切相关的一个范畴。三个原则：（一）量入为出与量出为入相结合的原则 （二）公平原则 （三）效益原则 第2页/共32页（一）量入为出与量出为入相结合的原则量入为出原则是指政府根据一定时期内(通常为一年)的财政收入总量来安排财政支出，要力争做到财政收支平衡。量出为入原则的一般含义在于应根据国家最基本的财政支出需要来确定收入规模，从而将财政支出放在一个明显的地位来考虑，是对政府公共支出保持必要数量的一种肯定。也就是通常意义上所说的，以合理的财政支出需要框定财政收入。第3页/
2、共32页（二）公平原则所谓财政支出的公平原则，是指支出产生的利益在地区间、居民间的分配结果达到公平的状态，能恰当地分别符合不同居民的需要。财政支出的公平原则通常又称“受益能力的原则”，即在安排财政支出时，根据居民对于财政支出利益的需求程度是否相同，也就是根据不同居民受益的能力是否相同，以及根据各类居民的情况分别给予相应的利益，以改善社会分配状况。第4页/共32页（三）效益原则财政支出效益，即公共部门的资源配置的效益衡量问题，首先需要选定一个更为可行的效益标准。财政支出的效益衡量标准是社会净效益(或净所得)最大化，即当改变资源配置时，社会的所得要大于社会的所失，其差额越大越好。第5页/共32页二
3、、财政支出的分类（一）按支出用途分类按财政支出用途分类，是我国迄今为止的财政支出的主要分类方法，它的理论依据是马克思关于社会产品价值构成理论。在我国，财政支出按用途分类主要有基本建设支出、增拨企业流动资金、企业挖潜改造资金和科技三项费用、地质勘探费、工交商部门事业费、支援农村生产支出和各项农业事业费、文教科学卫生事业费、抚恤和社会救济费、国防费、行政管理费、价格补贴支出等13大项。第6页/共32页（二）按费用类别分类按费用分类也就按国家职能分类。一般来说，财政支出的结构与政府职能存在着密切的对应关系。政府职能主要包括经济管理和社会管理两大类，相应的，财政支出也就形成了经济管理支出和社会管理支出
4、两大类，前者包括经济建设费，后者主要包括社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。归纳起来，按国家职能分类，财政支出可以分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出等五类支出。第7页/共32页（三）按经济性质分类按经济性质(经济性质是指财政支出是否与商品和服务相交换)分类，可分为购买性支出和转移性支出两类。这种分类方法是西方财政学最常见的一种分类方法。购买性支出也称消耗性支出，是指政府在商品和劳务市场上购买商品和劳务的支出，也是政府直接消耗一部分经济资源的支出。转移性支出是政府把一部分财政收入转移给居民、企业、地区和其他受益人所形成的财政支出。第8页/共32页（四）国际分类方法在国
5、际上，现行的分类方法并非完全一致，从现有的分类方法来看，大体上可以归纳为两类：一类是用于理论和经验分析的理论分类；另一类是用于编制国家预算的统计分类。第9页/共32页第二节财政支出的结构、规模与影响因第二节财政支出的结构、规模与影响因素素 第10页/共32页一、财政支出的结构（一）政府职能与财政支出结构 1.政府职能的两种观点 市场主导型观点源于新古典学派，强调自由运作的市场力量在经济发展中的作用，认为市场机制本身能够运作得很好，只是在一个十分有限的范围和程度上才会出现失灵。因此，只有着眼于促进市场机制运作效率的政府活动才是适当的。政府主导型观点源于凯恩斯学派，强调政府要干预经济，特别是要通过
6、财政政策实现充分就业和经济增长目标，认为如果没有政府的强有力干预，就很难实现资源的配置优化、产业的顺利成长和经济的稳定增长。第11页/共32页2.财政支出结构的变化鉴于财政支出结构与政府职能存在着紧密的对应关系，把政府职能简化为两大类，即经济管理职能和社会管理职能，相应地，财政支出也就形成了经济管理支出和社会管理支出。我国由传统计划经济体制转社会主义市场经济体制转型，其核心内容是培养和完善市场机制，逐步发挥市场在资源配置中的基础性作用。第12页/共32页（二）财政支出的经济影响与财政支出结构按经济影响分类，财政支出一般分为购买性支出和转移性支出。根据马斯格雷夫和罗斯托的经济发展阶段的财政支出增
7、长理论，购买支出与转移支出在发达国家和发展中国家支出总额中所占比重应有所不同。一般而言，发达国家的财政支出对收入再分配的影响大于发展中国家；相反，发展中国家的财政支出对支出的影响大于发达国家。在发达国家中，在两类支出的规模同时增长的情况下，社会保障、社会救济等补助支出的增长尤为迅速，成为导致转移性支出的比重大于发展中国家的主要因素。在发展中国家，私人资本力量较弱，经济的发展主要依靠政府推动，购买性支出对产出的增加有较大的作用。同时，由于国家财力有限，补助支出不多，因而转移支出的比重小于发达国家。第13页/共32页（三）财政支出结构的调整与优化不断调整与优化财政支出结构是提高财政支出使用效益的重
8、要途径。从财政支出结构发展变化的一般规律看，财政支出应随着一国经济的发展和经济体制模式的转换，做出相应调整。从政府职能的角度看，财政支出又必须符合一定时期国家的发展战略和政策目标。因此，一国财政支出结构是否合理，应主要看其能否适应经济发展水平以及经济体制和政治经济变化的要求。第14页/共32页二、财政支出的规模二、财政支出的规模（一）财政支出规模的含义财政支出规模是指通过分析某一财政年度内特定的社会公共需要量与财源状况，来确定财政支出总量的客观合理的数量界限。财政支出规模有广义和狭义之分，广义的财政支出规模是指政府安排的所有财政支出，包括预算内和预算外支出；狭义的财政支出规模是指政府预算中财政
9、支出的规模。第15页/共32页（二）衡量财政支出规模的两类指标衡量财政活动的规模通常可以使用两个指标：一个是财政支出的总额，即财政支出规模的绝对量指标；另一个是财政支出比率，即财政支出占GDP的比重，是财政支出规模的相对量指标。财政支出的绝对量指标是指一国在一定时期内(通常为一个财政年度)财政支出的价值总额，即财政支出总额或绝对额。财政支出规模的相对量指标，即财政支出占GDP或GNP的比重，是指一国在一定时期内的财政支出总额与国内生产总值(GDP)或国民生产总值(GNP)的比率，通常用百分比表示。第16页/共32页（三）财政支出规模的发展及增长趋势分析 1.国外部分国家财政支出规模的发展趋势从
10、长期看，无论是绝对量，还是相对量，各国的财政支出规模均显现出不断增长的趋势。不过，财政支出的增长并不是以同一速率上升的，而是有时增长较快，有时较慢，有时甚至下降，表现为短期波动的特征。第17页/共32页2.财政支出规模不断增长的规律（1）公共支出不断上升的规律(Law of Rising Public Expenditure)德国经济学家阿道夫瓦格纳(Adolf Wagner，1835-1917年)，曾致力于公共支出占GDP比例的研究，在对许多欧洲国家、日本和美国的公共支出作了大量的考察和悉心研究之后得出了被后人称为“瓦格纳法则”的公共支出不断增长的结论：随着人均收入的提高，财政支出的相对规模
11、也随之提高。瓦格纳认为，现代工业的发展引起社会进步的要求，社会进步的要求导致政府活动的扩张，从而出现财政支出有规律地扩大趋势。他把导致财政支出增长的因素进一步划分为政治因素和经济因素。第18页/共32页（2）替代效应英国经济学家皮考克(Peacock)和怀斯曼(Wiseman)在1961年出版的联合王国公共支出的增长中，对英国1890-1955年间公共支出进行分析，得出的结论是英国财政支出的增长是“阶梯式”的、“非连续”的。皮考克和怀斯曼的研究建立在这样一种假定上：政府喜欢多支出，公民不愿多纳税，因此，当政府在决定预算支出规模时，应当密切关注公民关于赋税承受能力的反应，公民所容忍的税收水平是政
12、府公共支出的约束条件。支出正常情况下，随着经济的发展和收入上升，以不变的税率征得的税收也会上升，于是政府支出增加与GDP增长呈现一种线性关系。由于社会公众“可容忍的租税水平”的约束，财政支出(绝对量)只会有稳定的增长，这是内在因素作用的结果。但在非正常时期，由于外部事件(如战争、自然灾害、政局动荡、经济危机等)对经济和社会的冲击，社会公众能够接受比平时更高的租税水平，当大量增税以满足财政支出需要时，相应的私人支出就减少了。这种财政支出替代私人支出的现象被称为“替代效应”。（如下图）第19页/共32页 政府财政支出私人支出战前战争战后时期图3-8 皮考克和魏斯曼对公共支出增长原因的分析第20页/
13、共32页（3）经济发展阶段论美国著名财政学家马斯格雷夫(RAMusgrave)和经济学家罗斯托(WW.Rostow)则从经济发展的不同阶段来寻找和解释财政支出增长的原因，他们关于财政支出增长的理论被称为“经济发展阶段的财政支出增长理论”。他们认为，在经济发展的不同阶段，财政支出增长的原因不同。在经济发展的早期阶段，政府要为经济发展提供道路、运输设施、环境卫生系统、法律秩序、健康教育，以及其他用于人力资本的投资等，政府投资在社会总投资中所占比重较高，政府在这些方面的投资对于促进经济进入发展的中期阶段是必不可少的；在经济发展的中期阶段，政府投资只是私人投资的补充，但已开始将支出重点转移到收入分配上
14、；在经济发展的后期，政府支出的重心从基础设施的投资支出转移到不断增长的教育、健康、福利、环保、住宅建设等项支出上，政府转移性支出显著增长并超过购买性支出。第21页/共32页（四）我国财政支出规模分析1.改革开放以来我国的财政支出规模我国财政支出规模呈现出明显的阶段性波动特征。1980年之前，我国财政支出规模，无论是绝对量上，还是相对量上，都表现出稳定增长的态势。1980年之后，我国财政支出总额继续呈现出增长趋势，但财政支出占GDP的比重却出现了下降趋势。财政支出比重从1980年的27.2%下降到2006年的19.2%。我国之所以出现财政支出比重下降这种与世界各国公共支出呈不断增长趋势相反的经济
15、现象，是由于我国的财政支出受经济体制改革因素影响较大。第22页/共32页2.我国财政支出规模变化的原因（1）体制转轨的影响。（2）财政体制不规范的影响。第23页/共32页3.我国财政支出规模的调整（1）财政支出规模应与我国经济发展水平相适应。（2）财政支出规模比重应适度提高。（3）在适度提高财政支出规模的同时要科学界定政府的职能，精简机构，建立高效、规范、协调的政府管理体系，降低政府运行成本，避免因政府低效率而导致财政支出规模增长。第24页/共32页三、财政支出的影响因素三、财政支出的影响因素（一）经济因素：经济发展水平 经济体制的选择 政府干预经济的政策的程度 物价水平（二）政治因素：政局是
16、否稳定 政体结构的行政效率 政府的干预政策 政府的职能是否扩大（三）社会因素 第25页/共32页第三节财政支出的效益评价第三节财政支出的效益评价 第26页/共32页一、财政支出效益的内涵 财政支出的效益包括以下三方面内容：一是确定合理的财政支出规模，使政府部门和非政府部门在资源上都能获得合理的供应，既能满足政府部门的需要，又能满足非政府部门的需要，从而使社会再生产能够顺畅运行。二是在财政支出规模既定的条件下，应通过优化支出结构，促进国民经济稳定协调发展，实现最好的宏观经济效益。三是就每一项具体的财政支出来说，要用尽可能节约的支出达到既定的支出目的，取得最佳效益。第27页/共32页二、财政支出效
17、益的特性（一）总体性（一）总体性（二）外在性（二）外在性（三）多样性（三）多样性第28页/共32页三、财政支出效益的分析方法 成本效益分析法 最低费用选择法公共定价法第29页/共32页四、提高财政支出效益的途径（一）确定适当的财政支出规模（二）建立合理的财政支出结构（三）保证财政支出的有效使用（四）进一步完善政府采购制度第30页/共32页五、财政支出决策 财政决策的基本内容包括三项：(1)决定支出项目的种类。(2)决定支出项目的成本分摊方式。一般有两种分摊方式可供选择：一是按受益原则，二是按负担能力原则。(3)决定支出规模。从财政支出看，财政决策的结果规定了一定时期内的支出规模、支出结构和支出管理制度，科学的财政决策对于提高财政支出使用效益具有决定性作用。第31页/共32页感谢您的观看！第32页/共32页