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1、第五章 税收的经济效应第一节第一节 税收的宏观经济效应税收的宏观经济效应第二节第二节 税收的微观经济效应税收的微观经济效应2/23/2023第一节 税收的宏观经济效应一、税收宏观经济效应的作用机制一、税收宏观经济效应的作用机制 税收的宏观经济效应是指政府通过税税收的宏观经济效应是指政府通过税收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影收政策及其手段对经济增长和经济稳定的影响。税收之所以具有这种效应，主要是因为响。税收之所以具有这种效应，主要是因为它的乘数效应，即税收乘数。它的乘数效应，即税收乘数。2/23/2023 税收乘数的一些性质：税收乘数的一些性质：第一、税收乘数是负值，说明国民收入与第一、税
2、收乘数是负值，说明国民收入与 税收的变动相反；税收的变动相反；第二、政府在采取增税政策时，国民收入第二、政府在采取增税政策时，国民收入减少，减少的程度为税收增量的减少，减少的程度为税收增量的c c/（1-1-c c）倍；倍；第三、倘若政府采取减税政策，将有利于第三、倘若政府采取减税政策，将有利于经济增长；经济增长；第四、同公共支出乘数相比，由于第四、同公共支出乘数相比，由于c c11，所以，税收乘数所以，税收乘数 公共支出乘数，这说明税公共支出乘数，这说明税收政策对经济增长和经济稳定的作用小于收政策对经济增长和经济稳定的作用小于公共支出政策。公共支出政策。2/23/2023二、税收的经济增长效
3、应二、税收的经济增长效应（一）宏观税负水平与经济增长（一）宏观税负水平与经济增长 宏观税负水平是指一国税收收入总额占宏观税负水平是指一国税收收入总额占GDP的比率，有人也称之为宏观税率或税的比率，有人也称之为宏观税率或税收比率。收比率。1.宏观税负水平与经济增长的理论解宏观税负水平与经济增长的理论解 释：拉弗曲线释：拉弗曲线 2.宏观税负水平与经济增长的经验解宏观税负水平与经济增长的经验解 释：马斯顿的经验分析释：马斯顿的经验分析 3.宏观税负水平与经济增长的经验解宏观税负水平与经济增长的经验解 释：中国的现实分析释：中国的现实分析2/23/2023 1.宏观税负水平与经济增长的理论解宏观税负
4、水平与经济增长的理论解释：拉弗曲线。释：拉弗曲线。供给学派认为，从政府税收来看，决供给学派认为，从政府税收来看，决定税收收入总额的因素，不只是税率的高定税收收入总额的因素，不只是税率的高低，还要看税基（国民收入）的大小。提低，还要看税基（国民收入）的大小。提高税率不一定都会使税收收入增加，有时高税率不一定都会使税收收入增加，有时反而会减少税收收入。因为，税率过高，反而会减少税收收入。因为，税率过高，税收负担加重，经济主体的活动受到限制，税收负担加重，经济主体的活动受到限制，削弱工作和投资的积极性，会造成生产下削弱工作和投资的积极性，会造成生产下降趋势。供给学派这一思想可用所谓的降趋势。供给学派
5、这一思想可用所谓的“拉弗曲线拉弗曲线”来解释来解释。2/23/2023 拉弗曲线说明了税率与税收收入和经拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。在图济增长之间的函数关系。在图5-1中横轴代中横轴代表税率，纵轴代表税收收入。表税率，纵轴代表税收收入。税率从原点开始为税率从原点开始为0，然后逐级增加至，然后逐级增加至B点时为点时为100%；税收收入从原点向上计算，；税收收入从原点向上计算，随着税率的变化而变化。随着税率的变化而变化。2/23/2023 拉弗曲线说明了税率与税收收入和经拉弗曲线说明了税率与税收收入和经济增长之间的函数关系。济增长之间的函数关系。拉弗曲线的经济含义至少有以
6、下三个拉弗曲线的经济含义至少有以下三个方面方面：第一第一、高税率不一定能取得高收入，高税率不一定能取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率。而高收入也不一定要实行高税率。第二第二、取得同样多的税收收入，可以取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率采取两种不同的税率。第三第三、税率、税收收入和经济增长之税率、税收收入和经济增长之间存在着相互依存、相互制约的关系间存在着相互依存、相互制约的关系。2/23/2023 2.宏观税负水平与经济增长的经验解释：宏观税负水平与经济增长的经验解释：马斯顿的经验分析。马斯顿的经验分析。马斯顿选择了具有可比性的马斯顿选择了具有可比性的20个国家个国家的经验数据
7、，对税收比率的高低对经济增的经验数据，对税收比率的高低对经济增长率的影响进行了研究，基本结论是：一长率的影响进行了研究，基本结论是：一国的低税收比率对提高本国的经济增长率国的低税收比率对提高本国的经济增长率具有积极的促进作用。具有积极的促进作用。2/23/2023 税收比率作为一种政策变量，对经济税收比率作为一种政策变量，对经济增长率的影响可以利用回归分析来研究。增长率的影响可以利用回归分析来研究。回归分析结果表明：低收入国家的税收变回归分析结果表明：低收入国家的税收变量系数是量系数是-0.57，考虑到投资和劳动力增长，考虑到投资和劳动力增长后的税收变量系数是后的税收变量系数是-0.30；而高
8、收入国家；而高收入国家的税收系数，分别为的税收系数，分别为-0.34和和-0.08。这表明，。这表明，税收比率提高对经济增长的消极影响，在税收比率提高对经济增长的消极影响，在低收入国家比在高收入国家要严重得多。低收入国家比在高收入国家要严重得多。2/23/2023 从马斯顿分析可以看出，低税收比率从马斯顿分析可以看出，低税收比率促进经济增长，主要是通过两个机制实现促进经济增长，主要是通过两个机制实现的：第一，较低的税收比率可以导致较高的：第一，较低的税收比率可以导致较高的要素收益率，而较高的收益率会刺激这的要素收益率，而较高的收益率会刺激这些生产要素的总供给，从而提高总产出水些生产要素的总供给
9、，从而提高总产出水平。第二，低税国家的各种税收刺激，将平。第二，低税国家的各种税收刺激，将使资源从低生产率部门和活动转移到高生使资源从低生产率部门和活动转移到高生产率部门和活动，从而提高资源使用的整产率部门和活动，从而提高资源使用的整体效率。体效率。2/23/20233.宏观税负水平与经济增长的经验解释：中宏观税负水平与经济增长的经验解释：中国的现实分析。国的现实分析。关于我国的宏观税负水平与经济增长关于我国的宏观税负水平与经济增长之间的关系问题，从仅有的几项研究成果之间的关系问题，从仅有的几项研究成果来看，基本结论都是宏观税负水平与经济来看，基本结论都是宏观税负水平与经济增长率之间呈非常微弱
10、的负相关。增长率之间呈非常微弱的负相关。2/23/2023 有人甚至认为，由于我国税制有着不有人甚至认为，由于我国税制有着不同于西方发达国家的特点，经济发展水平同于西方发达国家的特点，经济发展水平又低，再加之决定经济增长的社会、文化、又低，再加之决定经济增长的社会、文化、体制之类的环境情况在经济体制转轨时期体制之类的环境情况在经济体制转轨时期具有独特的作用，故就宏观税负水平与我具有独特的作用，故就宏观税负水平与我国经济体制转轨时期经济增长之间的关系国经济体制转轨时期经济增长之间的关系作相关性分析没有实际意义。作相关性分析没有实际意义。2/23/2023 有人曾经根据索洛有人曾经根据索洛斯旺的新
11、古典经斯旺的新古典经济增长模型，把税收作为内生变量进行回济增长模型，把税收作为内生变量进行回归分析，得到如下结论：归分析，得到如下结论：19811993年间，年间，我国总体税负水平与经济增长率之间虽然我国总体税负水平与经济增长率之间虽然存在负相关，即两者之间存在潜在的反比存在负相关，即两者之间存在潜在的反比关系，但这种关系并不显著；总体税负水关系，但这种关系并不显著；总体税负水平若增加或降低平若增加或降低1个百分点，国民生产总值个百分点，国民生产总值增长率仅可能相应地降低或提高增长率仅可能相应地降低或提高0.13个百个百分点；由此看来，在我国，减税让利的低分点；由此看来，在我国，减税让利的低税
12、负政策与经济增长之间并不存在绝对的税负政策与经济增长之间并不存在绝对的反向关系。反向关系。2/23/2023（二）税制结构与经济增长（二）税制结构与经济增长 1.发达国家与发展国家税制差异。发达国家与发展国家税制差异。经济发达国家基本上都是以直接税为经济发达国家基本上都是以直接税为主，并以所得税（包括社会保险税）为主主，并以所得税（包括社会保险税）为主体税种；而发展中国家则以间接税为主，体税种；而发展中国家则以间接税为主，并以销售税（包括增值税）为主体税种。并以销售税（包括增值税）为主体税种。间接税有利于发展中国家解决经济增间接税有利于发展中国家解决经济增长问题，直接税更有助于发达国家解决发长
13、问题，直接税更有助于发达国家解决发展的某些问题。展的某些问题。2/23/20232.我国税制的缺陷。我国税制的缺陷。我国目前的税制结构过分依赖商品劳务我国目前的税制结构过分依赖商品劳务税，故有人提出，过高的商品劳务税比重税，故有人提出，过高的商品劳务税比重扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。扭曲了经济活动，不利于税收收入增长。具体表现在以下四个方面：具体表现在以下四个方面：第一，商品劳务税的税收收入弹性较第一，商品劳务税的税收收入弹性较低，不能保证税收收入和国民收入同步增低，不能保证税收收入和国民收入同步增长；长；2/23/2023 第二，过高的商品劳务税比重增强了第二，过高的商品劳务税比重增
14、强了税收对市场税收对市场价格机制的干预能量，推动价格机制的干预能量，推动物价上涨；物价上涨；第三，政府对商品劳务税的严重依赖，第三，政府对商品劳务税的严重依赖，扭曲了出口退税政策；扭曲了出口退税政策；第四，政府对商品劳务税的严重依赖，第四，政府对商品劳务税的严重依赖，还在一定程度上对产业政策产生扭曲效应。还在一定程度上对产业政策产生扭曲效应。2/23/2023三、税收的周期稳定效应三、税收的周期稳定效应（一）税收的自动稳定效应和相机抉择效应（一）税收的自动稳定效应和相机抉择效应 税收作为调节手段，一是调节社会总税收作为调节手段，一是调节社会总供给与总需求的关系，一是调节收入分配供给与总需求的关
15、系，一是调节收入分配关系。调节总供求关系是通过两个过程实关系。调节总供求关系是通过两个过程实现的：一是自动稳定机制过程，一是相机现的：一是自动稳定机制过程，一是相机抉择机制过程。抉择机制过程。2/23/2023 税收的自动稳定机制和相机税收的自动稳定机制和相机 抉择机制的作用过程抉择机制的作用过程2/23/2023（二）税收的通货紧缩效应及其局限性（二）税收的通货紧缩效应及其局限性 无论是税收收入水平的变化，还是税无论是税收收入水平的变化，还是税制结构的变化，都会产生一定的需求效应制结构的变化，都会产生一定的需求效应和供给效应，实现价格稳定。和供给效应，实现价格稳定。1.凯恩斯学派经济学家只重
16、视税收政策凯恩斯学派经济学家只重视税收政策对总需求的影响，达到总供求的均衡，实对总需求的影响，达到总供求的均衡，实现包括价格稳定在内的宏观经济目标。现包括价格稳定在内的宏观经济目标。2.而而20世纪世纪80年代初兴起的供给学派经年代初兴起的供给学派经济学家，从强调税收政策对总供给的影响，济学家，从强调税收政策对总供给的影响，达到总供求的均衡，实现价格稳定目标。达到总供求的均衡，实现价格稳定目标。2/23/2023 3.抑制总需求过旺的税收政策，主要是通抑制总需求过旺的税收政策，主要是通过所得税特别是个人所得的增税政策，减过所得税特别是个人所得的增税政策，减少民间部门的可支配收入，从而使社会总少
17、民间部门的可支配收入，从而使社会总需求与总供给相均衡，防止或减轻一般物需求与总供给相均衡，防止或减轻一般物价水平上涨；推动总供给增长的税收政策，价水平上涨；推动总供给增长的税收政策，主要是通过个人所得税和公司所得税的减主要是通过个人所得税和公司所得税的减税政策，刺激劳动投入和资本投入增加，税政策，刺激劳动投入和资本投入增加，从而使社会总供给与总需求相匹配，抑制从而使社会总供给与总需求相匹配，抑制通货膨胀。通货膨胀。2/23/2023 4.从税收对货币需求的影响来看，增税政从税收对货币需求的影响来看，增税政策可能具有增加货币需求的作用。策可能具有增加货币需求的作用。一方面，增税政策将产生流动性效
18、应，包一方面，增税政策将产生流动性效应，包括替代效应、收入再分配效应、逃税效应括替代效应、收入再分配效应、逃税效应以及通货替代效应等，可能产生通货紧缩以及通货替代效应等，可能产生通货紧缩作用；作用；另一方面，在增税的同时，若采用一次总另一方面，在增税的同时，若采用一次总额付税法，将提高对货币的需求，从而有额付税法，将提高对货币的需求，从而有降低价格水平的可能。降低价格水平的可能。2/23/2023 其局限性：其局限性：在实施政税政策以抑制总需求膨胀时，在实施政税政策以抑制总需求膨胀时，在长期，可能会影响劳动供给和资本供给，在长期，可能会影响劳动供给和资本供给，造成失业或产出下降，反通货膨胀的目
19、标造成失业或产出下降，反通货膨胀的目标难以实现。相反，如果采用减税政策以增难以实现。相反，如果采用减税政策以增加总供给，又有可能刺激了总需求，加大加总供给，又有可能刺激了总需求，加大通货膨胀缺口。因此，政府在选择利用税通货膨胀缺口。因此，政府在选择利用税收政策作为反通货膨胀的工具时，必须认收政策作为反通货膨胀的工具时，必须认清造成通货膨胀的主要原因，权衡各种政清造成通货膨胀的主要原因，权衡各种政策工具的利弊。策工具的利弊。2/23/2023第二节 税收的微观经济效应一、税收微观经济效应的作用机制一、税收微观经济效应的作用机制 税收的微观经济效应主要体现在两个方税收的微观经济效应主要体现在两个方
20、面：面：第一，税收将支出能力从纳税人手中转第一，税收将支出能力从纳税人手中转移到政府手中，发生了资源的转移；移到政府手中，发生了资源的转移；第二，税收会扭曲消费者对物品的选择第二，税收会扭曲消费者对物品的选择或生产者对要素的选择，从而给纳税群体造或生产者对要素的选择，从而给纳税群体造成额外负担。成额外负担。税收微观经济效应的作用机制可以分为税收微观经济效应的作用机制可以分为两个方面：一是收入效应；一是替代效应。两个方面：一是收入效应；一是替代效应。2/23/2023 收入效应收入效应 税收的收入效应是指征税或增税使纳税收的收入效应是指征税或增税使纳税人的支出能力下降。收入效应本身不会税人的支出
21、能力下降。收入效应本身不会导致经济无效率，只是表明资源从纳税人导致经济无效率，只是表明资源从纳税人手中转移到政府手中。如图：手中转移到政府手中。如图：2/23/2023 替代效应替代效应 替代效应是指征税或增税影响相对价替代效应是指征税或增税影响相对价格，从而促使人们以某种消费或活动方式格，从而促使人们以某种消费或活动方式取代另一种消费或活动方式。如图：取代另一种消费或活动方式。如图：2/23/2023二、鼓励家庭储蓄的税收效应二、鼓励家庭储蓄的税收效应 普利斯在研究税收比率与储蓄率的关系时，提出了所谓的“普利斯效应”。这种效应可分为“强效应”和“弱效应”。三、吸引外国直接投资的税收效应三、吸
22、引外国直接投资的税收效应 东道国的税收对外国直接投资的影响主要通过三个变量来实现：外国投资者在东道国实现的税后收益率、东道国资本的总体税后收益率以及对外国人拥有的东道国资本课征的税率与对东道国投资者拥有的本国资本课征的税率的相对高低。2/23/2023四、推动技术进步的税收效应四、推动技术进步的税收效应 税收作为政府掌握的一个经济杠杆，通过利益税收作为政府掌握的一个经济杠杆，通过利益机制，影响上述三种活动，实现对技术进步的促进机制，影响上述三种活动，实现对技术进步的促进作用。作用。五、实现公平收入分配的税收效应五、实现公平收入分配的税收效应 （一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力（一）累进所得税是调整高收入者收入分配的有力 工具工具（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施（二）税收支出是增加低收入者收入的有力措施（三）遗产税与赠与税是削弱财富过度集中的一项（三）遗产税与赠与税是削弱财富过度集中的一项 策略策略（四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭（四）所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭 曲效应的一种方法曲效应的一种方法2/23/2023