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1、2023/2/231行政事业单位内控规范行政事业单位内控规范2023/2/232l第一、第一、为什么要建立内控体系什么要建立内控体系l第二、第二、行政事行政事业单位内控的含位内控的含义l第三、第三、如何建如何建设内控体系内控体系l第四、第四、内控体系建内控体系建设的具体内容的具体内容行政事行政事业单位内控位内控2023/2/233l一、建一、建设廉廉洁高效、人民高效、人民满意的服意的服务型政府的要求型政府的要求 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/234l二、适二、适应分分类推推进事事业单位改革的要求位改革的要求 20112011年年3 3月印月印发的的中共中央国中共中央国务院关于分院关
2、于分类推推进事事业单位改革的指位改革的指导意意见（中（中发2011520115号）提号）提出：按照出：按照政事分开、事企分开和管政事分开、事企分开和管办分离分离的要求，以的要求，以促促进公益事公益事业发展展为目的，以科学分目的，以科学分类为基基础，以，以深深化体制机制改革化体制机制改革为核心，核心，总体体设计、稳步推步推进。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/235l三、适三、适应财政政规范化科学化信息化管理的要求范化科学化信息化管理的要求 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/236l四、国四、国务院治理院治理“小金小金库”和打和打击“假假发票票”的要求的要求行政事行政事业单位内控
3、位内控2023/2/237l五、我国内部控制五、我国内部控制标准体系建准体系建设的要求的要求内部内部牵制制内部会内部会计控制控制内部控制内部控制企企业 +（行政事（行政事业）单位位 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/238l六、提高我国行政事六、提高我国行政事业单位内部管理水平、加位内部管理水平、加强廉政廉政风险防控机制建防控机制建设的要求的要求lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/239l一、一、什么是什么是单位内部控制位内部控制l二、二、内控范内控范围l三、三、内控目内控目标l四、四、制定制定单位内控位内控规范的依据范的依据l五、五、制定内控制定内控规范要范要处理好的
4、几个关系理好的几个关系lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2310l一、什么是一、什么是单位内部控制位内部控制l单位位为实现控制目控制目标，通，通过制定制度、制定制度、实施措施和施措施和执行程序行程序，对经济活活动风险进行防范和管控行防范和管控。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2311l（一）制衡性（一）制衡性l相互制衡相互制衡是建立和是建立和实施内部控制的施内部控制的核心理念核心理念。所。所谓制制衡衡，就是在，就是在单位的位的岗位位设置、置、权责分配、分配、业务流程流程等等方面形成方面形成相互制相互制约、相互、相互监督督的机制的机制设计。行政事行政事业单位内控位内控
5、2023/2/2312l（二）流程化（二）流程化 内部控制是将所有的内部控制是将所有的业务活活动按流程按流程进行行风险分析，并按分析，并按风险点制定管控措施点制定管控措施。将分散的管理制。将分散的管理制度度有机地有机地连接起来，就象生接起来，就象生产线一一样。BACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2313l二、内控范二、内控范围l单位位层面控制面控制l业务层面控制面控制：预算、收支、政府采算、收支、政府采购、资产、建、建设项目、合同目、合同BACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2314l三、内控目三、内控目标l（一）合理保（一）合理保证单位位经济活活动合法合合法合规（最
6、基本目（最基本目标）l（二）合理保（二）合理保证资产安全和使用有效安全和使用有效（重要目（重要目标）l（三）合理保（三）合理保证财务信息信息真真实完整完整（重要目（重要目标）l（四）有效防范舞弊和（四）有效防范舞弊和预防腐防腐败（重要目（重要目标）l（五）提高公共服（五）提高公共服务的效率和效果的效率和效果（最高目（最高目标）lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2315l四、制定四、制定单位内控位内控规范的依据范的依据l（一）会（一）会计法法l第四条第四条规定：定：“单位位负责人人对本本单位的会位的会计工作和工作和会会计资料的真料的真实性、完整性性、完整性负责。”l第八条第八条
7、规定：定：“国家国家实行行统一的会一的会计制度。国家制度。国家统一的会一的会计制度由制度由国国务院院财政部政部门根据本法制定并公根据本法制定并公布。布。”行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2316l第二十七条第二十七条规定：定：“各各单位位应当建立、健全本当建立、健全本单位位内部会内部会计监督制度督制度。单位内部会位内部会计监督制度督制度应当符合下列要求：（一）当符合下列要求：（一）记账人人员与与经济业务事事项和会和会计事事项的的审批人批人员、经办人人员、财物保管人物保管人员的的职责权限限应当明确，并当明确，并相互分离、相互制相互分离、相互制约；（二）重大（二）重大对外投外投资、资产处
8、置、置、资金金调度和其他重要度和其他重要经济业务事事项的决策和的决策和执行的行的相互相互监督、相互制督、相互制约程序程序应当明确；当明确；（三）（三）财产清清查的范的范围、期限和、期限和组织程序程序应当明确；（四）当明确；（四）对会会计资料定期料定期进行内部行内部审计的的办法和程序法和程序应当明确。当明确。”行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2317l（二）（二）预算法算法l1 1、单位位预算是指列入部算是指列入部门预算的国家机关、社会算的国家机关、社会团体和其他体和其他单位的位的收支收支预算算。l2 2、对预算的算的编制、制、执行和决算行和决算的的过程程进行了行了规定，定，预算算编制
9、后要制后要经过国家立法机构国家立法机构审查批准后方能公批准后方能公布并布并组织实施，施，预算的算的执行行过程也受程也受法律的法律的严格制格制约，非，非经法定程序，任何人无法定程序，任何人无权改改变预算算规定的各定的各项收支指收支指标，这就使各就使各单位的位的财务行行为通通过预算的算的法制化管理法制化管理被置于被置于监督之下。督之下。BACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2318l五、制定行政事五、制定行政事业单位内控位内控规范要范要处理好的几个关理好的几个关系系 一是一是单位内控位内控规范与范与企企业内控内控规范范的关系的关系 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2319l二
10、是二是单位内控位内控规范与范与各各项财务规章制度章制度的关系的关系l三是三是单位内控位内控规范与范与廉政廉政风险防控机制建防控机制建设的关系的关系lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2320l一、一、如何开展内控体系建如何开展内控体系建设工作工作l二、二、建立和建立和实施施单位内控的原位内控的原则l三、三、单位位负责人在人在单位内控中的位内控中的职责l四、四、经济活活动风险评估估l五、五、单位内控的方法位内控的方法lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2321l一、如何开展内控体系建一、如何开展内控体系建设工作（七个步工作（七个步骤）l具体工作包括：具体工作包括：
11、行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2322l（一）梳理（一）梳理单位各位各类经济活活动的的业务流程流程行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2323l（二）明确（二）明确业务环节行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2324l（三）系（三）系统分析分析经济活活动风险行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2325l（四）确定（四）确定风险点点行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2326l（五）（五）选择风险应对策略策略行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2327l（六）在此基（六）在此基础上根据国家有关上根据国家有关规定建立健全定建立健全单位位各各项内部管理制度内
12、部管理制度l 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2328l（七）督促相关工作人（七）督促相关工作人员认真真执行行lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2329l二、建立和二、建立和实施施单位内部控制位内部控制应遵循的原遵循的原则l（一）全面性原（一）全面性原则l内部控制内部控制应当当贯穿穿单位位经济活活动的的决策、决策、执行和行和监督督全全过程程，实现对经济活活动的的全面控制全面控制。l（二）重要性原（二）重要性原则l在全面控制的基在全面控制的基础上，内部控制上，内部控制应当关注当关注单位位重要重要经济活活动和和经济活活动的的重大重大风险。行政事行政事业单位内控位内控20
13、23/2/2330l（三）制衡性原（三）制衡性原则l内部控制内部控制应当在当在单位内部的部位内部的部门管理、管理、职责分工、分工、业务流程等方面形成流程等方面形成相互制相互制约和和相互相互监督督。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2331l（四）适（四）适应性原性原则l内部控制内部控制应当当符合国家有关符合国家有关规定和定和单位的位的实际情况情况，并随着外部并随着外部环境的境的变化、化、单位位经济活活动的的调整和管整和管理要求的提高，理要求的提高，不断修不断修订和完善和完善。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2332l三、三、单位位负责人在人在单位内部控制中的位内部控
14、制中的职责l（一）行政事（一）行政事业单位的位的负责人人l会会计法法第四条第四条规定：定：“单位位负责人人对本本单位的位的会会计工作和会工作和会计资料的真料的真实性、完整性性、完整性负责。”l第五十条第五十条规定：定：“单位位负责人，是指人，是指单位法定代表位法定代表人或者法律、行政法人或者法律、行政法规规定代表定代表单位行使位行使职权的主的主要要负责人。人。”行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2333l（二）（二）单位位负责人在内部控制中人在内部控制中应当当发挥的作用的作用 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2334l（三）其他工作人（三）其他工作人员在内部控制中在内部控制中
15、应当当发挥的作用的作用lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2335l四、四、经济活活动风险评估估l（一）（一）什么是什么是风险l（二）（二）什么是什么是风险评估估l（三）（三）建立建立风险评估机制估机制l（四）（四）风险评估程序估程序 l（五）（五）风险评估的范估的范围lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2336l（一）什么是（一）什么是风险l风险通常是指通常是指潜在事潜在事项的的发生生对目目标实现产生的影生的影响。响。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2337l（二）什么是（二）什么是风险评估估l风险评估是估是量化量化测评风险发生的生的可能程
16、度可能程度及其造成及其造成的的后果后果。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2338l（三）建立（三）建立风险评估机制估机制l应当成立当成立风险评估工作小估工作小组，并且由，并且由单位位领导亲自自担任担任组长l具体由各具体由各单位根据位根据实际自行确定，既可以由自行确定，既可以由单位位负责人担任人担任组长，也可以由分管，也可以由分管财务工作的工作的领导担任担任组长。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2339l（1 1）人）人员构成构成l单位位领导担任担任组长，负责全面全面统筹、筹、协调各各业务部部门积极配合极配合风险评估工作；估工作；l由内部控制由内部控制职能部能部门或
17、或牵头部部门的的负责人担任副人担任副组长；l由由财会、会、资产管理、采管理、采购、基本建、基本建设、内部、内部审计、纪检监察等部察等部门或或岗位抽位抽调关关键工作人工作人员或技或技术专家作家作为工作小工作小组的成的成员行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2340l（2 2）机构）机构设置置l风险评估工作小估工作小组可以是跨部可以是跨部门的，也可以的，也可以设置在置在内部控制内部控制职能部能部门或者或者牵头部部门内内。l工作小工作小组下下还可以根据可以根据经济活活动类型型设置若干个置若干个风险测评小小组，仔，仔细梳理每一梳理每一类经济活活动的流程，按的流程，按流程排流程排查风险点。点。行政
18、事行政事业单位内控位内控2023/2/2341l（3 3）评估周期估周期l经济活活动风险评估估至少每年至少每年进行一次。行一次。l第一次第一次风险评估估应当尽可能全面、当尽可能全面、细化，特化，特别是是业务层面的面的风险评估完成后，估完成后，最好形成最好形成业务流程流程图，确定关，确定关键风险点，点，剖析剖析风险存在原因及存在原因及导致致损失的可能性失的可能性。l后后续的的可以定期可以定期进行，主要行，主要侧重于重于经济活活动变化部分。化部分。l但如果外部但如果外部环境、境、经济活活动或管理要求或管理要求发生了重大生了重大变化，化，则应当及当及时对经济活活动风险进行行重新重新评估估。l单位位还
19、可以可以对某些高某些高风险经济活活动开展开展不定期不定期评估估。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2342l（4 4）评估估结果的果的应用用l评估工作完成后，估工作完成后，风险评估工作小估工作小组应当做好当做好汇总、整理和分析工作，必整理和分析工作，必须形成形成书面面报告告，及，及时提交提交单位位领导班子班子，作，作为完善内部控制的依据。完善内部控制的依据。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2343l（四）（四）风险评估程序估程序 l1 1、目、目标设定定l由于各由于各项经济活活动各有特点，所以各各有特点，所以各项经济活活动的的控制目控制目标也有所也有所侧重。重。行政
20、事行政事业单位内控位内控2023/2/2344l2 2、风险识别l风险识别是是对行政事行政事业单位面位面临的各种的各种不确定因素不确定因素进行梳理、行梳理、汇总，形成，形成风险点清点清单。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2345l3 3、风险分析分析l是在是在风险识别的基的基础之上，运用定量和定性方法之上，运用定量和定性方法进一步一步分析分析风险发生的生的可能性可能性和和对单位目位目标实现的的影影响程度响程度，以便，以便为制定制定风险应对策略、策略、选择应对措施措施提供依据。提供依据。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2346l4 4、风险应对l是指在是指在风险分析的基分析的
21、基础之上，之上，针对单位所存在的位所存在的风险，提出各种，提出各种风险解决方案，解决方案，经过分析分析论证与与评价价从中从中选择最最优方案方案并予以并予以实施的施的过程。程。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2347l（五）（五）风险评估的范估的范围l1 1、单位位层面面风险评估估应当重点关注的方面当重点关注的方面l（1 1）内部控制工作的）内部控制工作的组织情况情况l是否确定了内部控制是否确定了内部控制职能部能部门或或牵头部部门；l是否建立了各部是否建立了各部门在内部控制中的在内部控制中的沟通沟通协调机制和机制和联动机制机制。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/234
22、8l（2 2）内部控制机制的建）内部控制机制的建设情况。情况。l经济活活动的的决策、决策、执行、行、监督是否督是否实现有效分离有效分离；l权责是否是否对等；等；l是否建立健全是否建立健全议事决策机制、事决策机制、岗位位责任制、内部任制、内部监督等机制。督等机制。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2349l（3 3）内部管理制度的完善情况。）内部管理制度的完善情况。l内部管理制度是否健全；内部管理制度是否健全；l执行是否有效。行是否有效。l（4 4）内部控制关）内部控制关键岗位工作人位工作人员的管理情况。的管理情况。l是否建立工作人是否建立工作人员的培的培训、评价、价、轮岗等机制；等机制
23、；l工作人工作人员是否具是否具备相相应的的资格和能力。格和能力。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2350l（5 5）财务信息的信息的编报情况。情况。l是否按照国家是否按照国家统一的会一的会计制度制度对经济业务事事项进行行账务处理；理；l是否按照国家是否按照国家统一的会一的会计制度制度编制制财务会会计报告。告。l（6 6）其他情况。）其他情况。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2351l2 2、业务层面面风险评估估应当重点关注的方面当重点关注的方面l（1 1）预算管理情况算管理情况l（2 2）收支管理情况）收支管理情况l（3 3）政府采）政府采购管理情况管理情况l（4 4）资产
24、管理情况管理情况l（5 5）建）建设项目管理情况目管理情况l（6 6）合同管理情况）合同管理情况l（7 7）其他情况）其他情况 BACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2352l五、五、单位内控的方法位内控的方法l（一）什么是（一）什么是单位内控的位内控的控制方法控制方法l就是内部控制的机制，是就是内部控制的机制，是指指为将将经济活活动风险控制控制在可承在可承诺的范的范围之内，根据内部控制的原理，并之内，根据内部控制的原理，并结合合风险评估的估的结果，果，针对风险点点选择的的措施措施和和程序程序。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2353l第第1 1种方法：不相容种方法：不相
25、容岗位相互分离位相互分离l合理合理设置内部控制关置内部控制关键岗位，明确划分位，明确划分职责权限，限，实施相施相应的的分离分离措施，形成措施，形成相互制相互制约、相互、相互监督督的的工作机制。工作机制。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2354l第第2 2种方法：内部授种方法：内部授权审批控制批控制l明确各明确各岗位位办理理业务和事和事项的的权限范限范围、审批程序批程序和相关和相关责任任，建立重大事建立重大事项集体决策和会集体决策和会签制度制度。l三重一大：三重一大：重大重大问题决策、重要干部任免、重大决策、重要干部任免、重大项目投目投资决策、大决策、大额资金使用金使用行政事行政事业单
26、位内控位内控2023/2/2355l第第3 3种方法：种方法：归口管理口管理l归口管理是指行政事口管理是指行政事业单位按照管控事位按照管控事项性性质和管和管理要求、理要求、结合合单位位职责、组织机构和机构和岗位位设置、在置、在不相容不相容岗位相互分离和内部授位相互分离和内部授权审批控制的前提下，批控制的前提下，明确明确单位内部各个位内部各个业务的的归口管理口管理责任任单位位的控制的控制方法方法。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2356l第第4 4种方法：种方法：预算控制算控制l预算算是行政事是行政事业单位工作的起点和依据，位工作的起点和依据，是建立和是建立和实施内部控制的施内部控制的
27、核心核心环节，行政事行政事业单位所有位所有业务最最终都要通都要通过预算管理算管理衔接起来，从而接起来，从而实现预算管算管理的全理的全过程控制程控制。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2357l第第5 5种方法：种方法：财产保保护控制控制l建立建立资产日常管理制度日常管理制度和和定期清定期清查机制机制，采取，采取资产记录、实物保管、定期物保管、定期盘点、点、账实核核对等措施，确等措施，确保保资产安全完整安全完整。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2358l第第6 6种方法：会种方法：会计控制控制l建立健全本建立健全本单位位财会管理制度，会管理制度，加加强会会计机构建机构建设，提高
28、会提高会计人人员业务水平水平，强化会化会计人人员岗位位责任制，任制，规范会范会计基基础工作，加工作，加强会会计档案管理，明确会档案管理，明确会计凭凭证、会、会计账簿和簿和财务会会计报告告处理程序。理程序。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2359l第第7 7种方法：种方法：单据控制据控制l要求要求单位根据国家有关位根据国家有关规定和定和单位的位的经济活活动业务流程，在内部管理制度中流程，在内部管理制度中明确界定各明确界定各项经济活活动所所涉及的涉及的表表单和票据和票据，要求相关工作人，要求相关工作人员按照按照规定定填填制、制、审核、核、归档、保管档、保管单据。据。行政事行政事业单位内控
29、位内控2023/2/2360l第第8 8种方法：信息内部公开种方法：信息内部公开l建立健全建立健全经济活活动相关信息内部公开制度，根据国相关信息内部公开制度，根据国家有关家有关规定和定和单位的位的实际情况，确定信息内部公开情况，确定信息内部公开的的内容、范内容、范围、方式和程序、方式和程序。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2361l一、一、单位位层面控制面控制l二、二、业务层面控制面控制lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2362l一、一、单位位层面控制面控制l（一）（一）建立内部控制的建立内部控制的组织架构架构l（二）（二）建立内部控制的工作机制建立内部控
30、制的工作机制l（三）（三）对内部控制关内部控制关键岗位工作人位工作人员的要求的要求l（四）（四）编报财务信息的要求信息的要求l（五）（五）运用运用现代科技手段加代科技手段加强内部控制内部控制lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2363l（一）建立内部控制的（一）建立内部控制的组织架构架构l全面性原全面性原则与与“三定三定”规定定l1 1、单独独设置内部控制置内部控制职能部能部门或者确定或者确定牵头部部门 组织协调内控工作内控工作l主要做好以下主要做好以下7 7项工作：工作：l（1 1）负责组织协调单位内部控制日常工作。位内部控制日常工作。l（2 2）研究提出）研究提出单位内部控
31、制体系建位内部控制体系建设方案或方案或规划。划。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2364l（3 3）研究提出）研究提出单位内部跨部位内部跨部门的重大决策、重大的重大决策、重大风险、重大事件和重要、重大事件和重要业务流程的内部控制工作方案。流程的内部控制工作方案。l（4 4）组织协调单位内部跨部位内部跨部门的重大的重大风险评估工作。估工作。l（5 5）研究提出）研究提出风险管理策略和跨部管理策略和跨部门的重大的重大风险管管理解决方案，并理解决方案，并负责方案的方案的组织实施和施和对风险的日的日常常监控。控。l（6 6）组织协调相关部相关部门或或岗位落位落实内部控制的整改内部控制的整改计
32、划和措施。划和措施。l（7 7）组织协调单位内部控制的其他有关工作。位内部控制的其他有关工作。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2365l2 2、积极极发挥经济活活动相关部相关部门或或岗位的位的职能作用能作用 积极配极配合内部控制合内部控制职能部能部门或者或者牵头部部门主要做好以下主要做好以下5 5项工作：工作：l（1 1）配合内部控制）配合内部控制职能部能部门或或牵头部部门对本部本部门相关的相关的经济活活动进行流程梳理和行流程梳理和风险评估。估。l（2 2）对本部本部门的内部控制建的内部控制建设提出意提出意见和建和建议，积极参与极参与单位位经济活活动内部管理制度体系的建内部管理制度体
33、系的建设。l（3 3）认真真执行行单位内部控制管理制度，落位内部控制管理制度，落实内部控制的相关内部控制的相关要求。要求。l（4 4）加）加强对本部本部门实施内部控制的日常施内部控制的日常监控。控。l（5 5）做好内部控制）做好内部控制执行的其他有关工作行的其他有关工作行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2366l3 3、充分、充分发挥单位内部位内部审计、纪检监察部察部门的的职能能l（1 1）研究制定）研究制定监督内部管理制度。督内部管理制度。l（2 2）组织实施施对内部控制的建立和内部控制的建立和执行情况及行情况及时有有效性的效性的监督督检查和自我和自我评价，并提出改价，并提出改进意意
34、见或建或建议。l（3 3）督促相关部）督促相关部门落落实内部控制的整改内部控制的整改计划和措施。划和措施。l（4 4）做好内部控制）做好内部控制监督督检查和自我和自我评价的其他有关价的其他有关工作。工作。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2367l（二）建立内部控制的工作机制（二）建立内部控制的工作机制 l1 1、单位位经济活活动的的决策、决策、执行和行和监督督应当相互分离当相互分离行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2368l2 2、建立健全、建立健全议事决策机制事决策机制 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2369l3 3、建立健全内部控制关、建立健全内部控
35、制关键岗位位责任制任制lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2370l（三）（三）对内部控制关内部控制关键岗位工作人位工作人员的要求的要求 l1 1、把好人、把好人员入口关入口关l2 2、加、加强业务培培训l3 3、强化化职业道德教育道德教育lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2371l（四）（四）编报财务信息的要求信息的要求 l1 1、严格按照法律格按照法律规定定进行会行会计机构建立和人机构建立和人员配配备l2 2、落、落实岗位位责任制，确保不相容任制，确保不相容岗位相互分离位相互分离l3 3、加、加强会会计基基础工作管理，按法定要求工作管理，按法定要求编制和提
36、供制和提供财务信息信息l4 4、建立、建立财会部会部门与其他与其他业务部部门的沟通的沟通协调机制机制lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2372l（五）运用（五）运用现代科技手段加代科技手段加强内部控制内部控制 l1 1、内部控制信息化的涵、内部控制信息化的涵义l2 2、如何、如何实现内部控制信息化内部控制信息化lBACK 行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2373l一、一、预算算业务控制控制l二、二、收支收支业务控制控制l三、三、政府采政府采购业务l四、四、资产控制控制l五、五、建建设项目控制目控制l六、六、合同控制合同控制lBACK行政事行政事业单位内控位内控202
37、3/2/2374l一、一、预算算业务控制控制l预算算业务控制控制是是对预算算业务的控制，通的控制，通过建立健全建立健全预算算业务内部管理制度、合理内部管理制度、合理设置置预算算业务管理机管理机构或构或岗位、建立部位、建立部门间沟通沟通协调机制和机制和预算算执行分行分析机制、加析机制、加强内部内部审核核审批等控制方法，批等控制方法，对预算算编制、制、预算算审批、批、预算算执行、决算和行、决算和绩效效评价价四个四个环节实施的有效控制。施的有效控制。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2375l预算算业务控制目控制目标：l预算算编制制应当做到程序当做到程序规范、方法科学、范、方法科学、编制及制
38、及时、内容完整、内容完整、项目目细化、数据准确；化、数据准确；l对按照法定程序批复的按照法定程序批复的预算在算在单位内部位内部进行指行指标分解、分解、审批下达；批下达；l严格有效格有效执行行预算；算；l加加强决算管理，确保决算真决算管理，确保决算真实、完整、准确、及、完整、准确、及时；l建立建立预算算绩效管理机制，加效管理机制，加强预算算绩效管理。效管理。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2376l不相容不相容岗位主要包括：位主要包括：l预算算编制制(含含预算算调整整)与与预算算审批，批，预算算审批与批与预算算执行，行，预算算执行与行与预算考核等。算考核等。行政事行政事业单位内控位内控
39、2023/2/2377l（一）（一）对预算算编制的控制制的控制l1 1、预算算编制的要求：制的要求：程序程序规范、方法科学、范、方法科学、编制及制及时、内容完整、内容完整、项目目细化、数据准确。化、数据准确。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2378预算算编制流程制流程(举例例)业务部门业务部门业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门部署预算编报工作部署预算编报工作 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总提出预算编制要求提出预算编制要求预算建议数预算建议数预算建议数预算建议数 审批
40、审批行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2379业务部门负责人业务部门负责人或归口部门或归口部门预算批复流程算批复流程(举例例)业务部门业务部门财会部门财会部门预算工作领导小组预算工作领导小组财政部门财政部门分解细化控制数分解细化控制数 审核审核 审批审批 审核审核下达预算控下达预算控制数制数分类汇总分类汇总细化调整细化调整预算建议数预算建议数 审批审批预算执行预算执行行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2380l2 2、预算算编制制环节主要包括以下主要包括以下风险：l预算目算目标不合理，不合理，难以保障年度工作任以保障年度工作任务的开展；的开展；l预算算编制程序不制程序不规范、方
41、法不科学，范、方法不科学，导致致预算算编制制不及不及时、内容不完整、数据不准确。、内容不完整、数据不准确。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2381l3 3、预算算编制控制措施：制控制措施：l（1 1）落）落实编制制责任任l明确明确规定各定各业务部部门的的预算算编制制责任，任，掌握人掌握人员定定额、实物定物定额标准，三公准，三公经费支出的政策要求支出的政策要求等。等。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2382l（2 2）采用）采用有效方法确保有效方法确保预算算编制合制合规、科学掌握政、科学掌握政策策l依托信息系依托信息系统（将相关政策、定（将相关政策、定额定定员标准和准和历史史
42、数据嵌入到数据嵌入到预算管理信息系算管理信息系统中）中）l依靠依靠专业人人员（财会部会部门加加强对业务单位位编制制预算算的指的指导，及，及时沟通信息，确保信息利用效率）沟通信息，确保信息利用效率）l加加强部部门间沟通沟通协调行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2383l（3 3）根据工作任）根据工作任务细化化预算算编制制 按工作任按工作任务的支出的支出规律律进行行细化（化（业务部部门更具更具有信息有信息优势，尽可能，尽可能实现单位内部位内部财力与事力与事权的科的科学匹配）学匹配）l（4 4）落）落实审核核责任任 归口管理部口管理部门和和财会部会部门审核核预算建算建议数数行政事行政事业单位
43、内控位内控2023/2/2384l（5 5）内部）内部审批下达批下达 预算管理委算管理委员会会审批后下达至各批后下达至各业务部部门，有，有利于利于强化化约束力，束力，发挥预算算对经济活活动的管控作的管控作用，同用，同时也也为提高提高预算算执行的有效性奠定基行的有效性奠定基础。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2385l（二）（二）预算算执行行l预算算执行与收支行与收支业务、采、采购业务、资产管理、建管理、建设项目管理、合同管理有密切关系。目管理、合同管理有密切关系。l1 1、预算算执行的要求：行的要求：l根据批复的根据批复的预算安排各算安排各类收支，确保收支，确保预算算严格有效格有效执
44、行。行。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2386l2 2、预算算执行的主要行的主要风险：l资金收支和金收支和预算追加算追加调整随意无序，存在无整随意无序，存在无预算、算、超超预算支出情况；算支出情况；l执行行进度不合理；度不合理；l项目目预算前期准算前期准备不充分或未不充分或未经充分充分论证，造成，造成预算与算与执行脱行脱节。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2387l3 3、预算算执行控制措施：行控制措施：l（1 1）明确）明确执行方式：行方式：l直接直接执行行：支付物：支付物业费、水、水电费等等l依申依申请执行行：适用于：适用于总额明确，但需要随工作开展明确，但需要随工作
45、开展才能才能进一步明确一步明确业务事事项，如，如课题研究研究经费。l政府采政府采购执行行：根据政府采：根据政府采购预算和算和计划，划，办理采理采购业务。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2388l（2 2）加）加强对预算算执行申行申请的的审核和核和审批批 执行申行申请是否与是否与预算指算指标、工作、工作计划一一划一一对应，提交的相关提交的相关单据、支出据、支出标准、支出方向是否符合要准、支出方向是否符合要求求l（3 3）明确）明确预算追加算追加调整的范整的范围，严格履行格履行审核和核和审批手批手续l（4 4）加）加强执行行监控，建立控，建立预算算执行适行适时分析机制分析机制行政事行政事
46、业单位内控位内控2023/2/2389l（三）决算与（三）决算与绩效效评价价l社会关注点的社会关注点的转变：l资金使用的合法合金使用的合法合规 支出的效果支出的效果l1 1、要求：、要求：l决算真决算真实、完整、准确、及、完整、准确、及时，强化决算和化决算和绩效效评价价结果的运用果的运用行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2390l2 2、主要、主要风险：l预算算执行不行不严，分析不及，分析不及时，可能造成，可能造成预算管理流算管理流于形式；于形式；l年年终清理核清理核对工作不到位，可能造成决算工作不到位，可能造成决算编制不制不实。l没有起到事后控制的作用没有起到事后控制的作用行政事行政
47、事业单位内控位内控2023/2/2391l3 3、决算和决算和绩效效评价的控制措施：价的控制措施：l加加强会会计控制控制l建立起定期建立起定期报告和分析制度告和分析制度l真正建立起分析和真正建立起分析和评价价结果有运用的机制和激励机果有运用的机制和激励机制，制，改改变超支不超支不罚、节约不不奖的局面的局面行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2392l预算算业务对内控具有重要作用，内控具有重要作用，只有只有预算算编制科学制科学有效，其他有效，其他业务控制才能有效，内控才能正常运行控制才能有效，内控才能正常运行，才能体才能体现出内控出内控牵制性和流程化特点。制性和流程化特点。l没有没有预算，
48、流程无法算，流程无法实现，牵制就无从制就无从谈起起。lBACK行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2393l二、收支二、收支业务控制控制l收支收支业务控制目控制目标：合理保合理保证收支收支业务合法合合法合规，提高提高资金收支的效率和效果，保金收支的效率和效果，保证财务报告信息的告信息的真真实可靠，合理防范舞弊。可靠，合理防范舞弊。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2394l（一）收入（一）收入业务控制控制l1 1、内控中的收入与会内控中的收入与会计上的收入不完全一致上的收入不完全一致l根据根据财务规则和会和会计准准则认定的收入定的收入l不作不作为单位的收入但位的收入但应当上当上缴
49、国国库或或财政政专户的的资金金l2 2、要求：要求：l按按规定收取、定收取、应收尽收，需要上收尽收，需要上缴的的应及及时、足、足额上上缴；票款一致票款一致；及及时入入账行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2395l3 3、风险：l收入收入业务相关相关岗位位设置不合理，不相容置不合理，不相容岗位未位未实现相相互分离，互分离，导致致错误或舞弊的或舞弊的风险。l未按收未按收费许可可规定的定的项目和目和标准收取，存在准收取，存在违规收取收取的的风险。l收入收入业务缺乏缺乏统一管理和一管理和监控，控，导致私致私设小金小金库。l票据、印章管理松散，存在收入票据、印章管理松散，存在收入资金流失的金流失
50、的风险。行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2396l4 4、收入收入业务控制措施控制措施：l建立健全收入内部管理制度建立健全收入内部管理制度l合理合理设置置岗位，明确相关位，明确相关岗位的位的职责权限，确保收款、限，确保收款、会会计核算等不相容核算等不相容岗位相互分离位相互分离l财会部会部门对收入收入实施施归口管理口管理l严格格执行行“收支两条收支两条线”管理管理规定定l建立健全票据建立健全票据和印章和印章管理制度管理制度l加加强对收入的分析收入的分析行政事行政事业单位内控位内控2023/2/2397l（二）支出（二）支出业务控制控制l支出支出业务的特点：的特点：覆盖覆盖单位所有部位所