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1、财政支出绩效评价培训提纲之二财政支出工程绩效评价指标体系设计浙江大学治理学院 张忠根一、财政支出绩效评价内容(一) 绩效治理与绩效评价绩效是某个组织、个体或工程在某个时间范围以某种方式实现的成绩和效果。绩效是一个多维的概念，能够从不同角度调查。从绩效主体看，绩效能够分为组织绩效、员工绩效、工程绩效等。从绩效的内容看，不同绩效主体的绩效目的不同，绩效的详细内容也不同。绩效评价是对组织、个人或工程绩效进展的一种测度，它是绩效治理的重要环节。绩效治理是指为了达成组织的目的，通过治理者与被治理者的持续沟通，使个人的行为符合组织的目的，最终构成组织所预期的结果的治理活动。绩效治理是由确定绩效目的、制定绩
2、效计划、施行绩效计划、进展绩效评价、绩效结果反响和利用等环节组成的循环。公共支出绩效治理的核心是强调公共支出的结果与目的的关系以及结果的有效性，目的是提高政府的治理效率和公共效劳水平。其内容包括：制定明确的公共支出绩效目的，建立标准的绩效评价指标体系，对绩效目的的实现程度及效果进展评价，并把绩效评价与预算编制和预算治理严密结合起来。(二) 财政支出工程绩效评价内容财政支出工程绩效评价必须明确财政支出工程绩效评价的内容。财政支出工程绩效评价的内容必须反映财政支出工程的运转规律并表达“绩效”的本质规定。财政支出工程的运转过程包括工程立项、工程施行、产出应用三个环节。绩效主要表如今“产出和应用”环节
3、，工程绩效的评价内容应围绕“产出和应用”来考虑。财政支出工程绩效评价的内容可概括为“目的设定”、“工程产出”、“工程效益”和“工程治理”四大方面。“目的设定”包括工程目的的明确性、依照的充分性、目的的合理性和先进性、完成的可能性等，“产出”主要包括工程任务的完成情况和绩效目的的实现程度，“效益”包括工程成果的经济效益、社会效益、生态效益，“治理”包括工程施行过程中工程承担单位的规章制度保障及其执行情况。上述绩效评价内容属业务评价。财政支出工程绩效评价还应该包括财务治理方面的内容，主要是：资金到位和支出情况、财务治理情况等。浙江省财政支出绩效评价方法(试行)规定的财政支出工程绩效评价的根本内容是
4、：(1)绩效目的的设定情况；(2)绩效目的的完成情况及工程所获得的经济效益、社会效益和生态环境效益；(3)为完成绩效目的安排的预算资金使用情况、财务治理情况、资产配置与使用情况；(4)为完成绩效目的采取的加强治理的制度、措施等；(5)依照实际情况确定的其他评价内容。二、财政支出绩效评价指标体系的设计(一) 绩效评价指标体系的意义财政支出工程绩效评价指标体系是依照财政支出绩效评价工作的要求，按照一定的原则，为表达不同财政支出内容和反映评价对象绩效而构成的一系列指标的集合。1、绩效评价指标体系是进展绩效评价的工具。财政支出工程绩效是一个综合性的概念，我们只能依照评价对象的绩效内容把绩效概念详细化为
5、能够计量的一系列指标。不同类别的财政支出工程的绩效内容存在非常大差异，因而，必须依照各类财政支出工程的绩效特点设置不同的财政工程绩效评价指标体系。2、绩效评价指标体系表达了绩效评价主体的评价目的。绩效评价指标体系中设置的指标，表达了绩效评价主体对绩效的理解和追求。评价主体对绩效的理解不同，对绩效目的的追求不同，设置的绩效评价指标也不同。3、绩效评价指标体系会妨碍评价客体的行为。绩效评价对象总是追求最大的“绩效值”。假如绩效评价指标体系科学、合理，工程施行单位按照评价指标努力，就会使财政支出获得好的效果；反之，就会使财政支出达不到好的效果。 (二) 绩效评价指标体系的设计步骤第一步：依照财政支出
6、工程绩效评价的目的、不同类别财政支出工程的绩效内容，以及指标体系的设计原则，采纳适当的方法，确定财政各类财政支出工程的绩效评价指标。第二步：运用适当的方法，确定各个指标相关于工程总体绩效的重要性，并用数量化的方法表示出来，即给予每个指标一定的权重。第三步：通过适当的方法，确定各个评价指标的参照标准，即确定指标的标准值。(三) 绩效评价指标体系的设计原则1、价值导向原则。财政支出工程绩效评价指标体系应能够反映财政支出的经济性、效率性、有效性要求，表达财政部门和工程主管部门的价值导向性。2、科学性与有用性相结合。科学性是指绩效评价指标要能精确地反映绩效的内涵，指标的权重要能够精确地反映该指标在整体
7、绩效中的地位，指标的标准值要反响国内外先进水平。设计指标体系时还要考虑现实可行性，特别是要考虑指标数据搜集和处理的难易程度及其本钱。3、全面性与简明性相结合。财政支出工程绩效评价指标体系应能充分反映财政支出工程的各种绩效。同时，应挑选出最重要和关键的绩效要素，指标体系应简单明了。4、定性与定量相结合。绩效评价应尽可能采纳定量指标，但在目前的条件下，财政支出工程的绩效并不能完全通过定量指标来反映，而需要采纳定性指标。5、通用性与专用性相结合。各类财政支出工程的绩效目的不同，财政支出工程的绩效评价指标也不同，因而需要分别设计。同时，财政支出工程的绩效也有统一的内容和标准。留意：通用性与专用性的区别
8、，是针对不同类别的财政支出工程而言的。(四) 绩效评价指标体系设计的方法1、指标体系的构成财政支出工程绩效评价指标的设计详细分两个步骤：第一步，采纳层次分析法(AHP)，建立评价指标库。运用层次分析法建立绩效评价指标体系，一般将指标分成目的层、状态层、元素层、指标层，最终构成一个由许多互相联络的指标组成的多层次的指标体系。如图1。 财政支出工程绩效评价指标库构造依照的充分性目的的明确度目的的合理性完成的可能性目的完成率指标层目的设定情况目的完成质量完成的及时性目的完成程度验收的有效性治理制度保障支撑条件保障质量治理水平组织治理水平元素层状态层目的层指标1指标2经济效益指标1指标2社会效益指标1
9、指标2生态环境效益指标1指标2可持续性妨碍业务绩效资金到位率配套资金到位率资金到位及时性资金落实情况财政投入乘数资金使用率支出的相符性支出的合规性实际支出情况信息的真实性信息的完好性信息的及时性会计信息质量制度的健全性治理的有效性财务治理情况制度的健全性制度的有效性固定资产利用率资产配置与使用财务治理工程绩效第二步，采纳专家调查法(Delphi)，确定评价指标。评价指标库建立后，邀请假设干专家对指标库中的指标进展分析、权衡、补充、选择，最后确定评价指标。2、指标权重确实定指标权重确实定有主观法和客观法两大类。主观法主要有专家调查法(Delphi)、层次分析法(AHP)等；客观法主要有主成分分析
10、法、熵值法等。一般采纳专家调查法（Delphi）和层次分析法(AHP)。专家调查法的步骤：（1）选定专家，给出赋权要求，且保证权数归一化；（2）由各位专家对各项指标进展打分，即给指标赋权；（3）汇总各专家的赋权结果，并将结果反响给各位专家；（4）专家参考反响意见修正其初次赋权结果；（5）重复“反响”与“修正”，直到到达符合要求的精度；（6以各位专家最终赋权值的平均作为组合权重结果。层次分析法的步骤：（1）建构指标体系的递阶层次构造；（2）建立总目的层元素A与下层元素B1，B2，Bn的两两推断矩阵，由专家给推断矩阵赋值(一般采纳19比率标度法)；（3） 计算层次要素单排序值；（4）一致性检验；（
11、5）建立B层各元素与其下层元素C之间的两两推断矩阵，并完成3、4步骤（假如C还有下层元素，则按照上述方法接着）；（6）层次总排序，计算各层指标的组合权重；（7）层次总排序的一致性检验。上述两种做法比拟标准，方式上比拟严谨，但工作量非常大，而且也不一定符合实际。在实际工作中，一般多采纳专家集体商量的方法确定权重。3、指标标准值确实定指标标准值是绩效评价指标的标尺或准绳，既要反映国内外同类工程的先进水平，又要符合我省财政支出工程的实际绩效水平。详细可采纳以下标准：（1） 计划标准。即以预先制定的目的、计划、预算、定额等作为评价标准。（2） 行业标准。即以同行业的相关指标数据为样本，运用一定的统计方
12、法计算得出的评价标准。（3）历史标准。即以本地区、本部门、本单位或同类部门、单位绩效评价指标的历史数据为样本，运用统计方法计算出的历史平均水平作为评价标准。（4）经历标准。即由专家依照实际经历和经济社会的开展规律，经分析研究后得出的评价标准。 (五) 绩效评价指标体系的运用1、指标数据的标准化（1）定量指标数据的标准化定量指标数据的标准化方法有直线型、折线型和曲线型三种。直线型标准化的详细方法有比重法、极值法、ZScore法等。折线型标准化方法是阈值法。现实中，一般采纳比重法。详细方法是：首先按照前述方法确定评价指标的标准值，然后把评价工程的实际指标数据与其相比，从而得到一个比例系数。计算公式
13、为：式中，ci为被评价工程的实际指标数据值，c0为评价指标的标准值，Pi为被评价方案的指标得分值。当Pi=Ci/C01时，取值1，是为了保证每个指标的标准化值不超过1分。在采纳百分制评价的情况下，能够把Pi值乘以100。（2）定性指标数据的标准化由评价专家依照相关材料，对照事先确定的评分标准综合推断，直截了当给分。2、计算综合得分假如绩效评价的综合评价值用Y表示，则式中，wi表示第i个指标的权重，Pi为第i个指标的标准化值(百分制)。在定量评价的根底上，能够对工程绩效进展定性评价分等。分等标准为：Y90的工程绩效优秀，75Y90的工程绩效良好，60Y75的工程合格，Y60的工程为不合格。3、实
14、际工作中的做法在运用专家调查法确定指标体系时，依照各个指标对工程总绩效的重要性，同时确定各指标的最高分值和详细的评分标准。在详细评价时，对照这一评分标准，给每个工程的相应指标打分，然后把所有指标的得分值直截了当加总得到总分。再依照工程总分的高低，给每个工程进展定性分等。(六) 评价指标体系设计时要留意的咨询题1、高度注重制定绩效评价指标体系的重要性。2、进一步细化浙江省财政支出绩效评价施行意见中的指标体系框架。（1）指标需要增减。（2）部分指标需要细化。（3）各指标的权重和标准值需要研究确定。3、财政部门、主管部门要参与绩效评价指标体系的制定。4、大规模评价前先要进展试评，或在设计指标体系的过
15、程中进展实地调查。三、财政支出工程绩效评价指标举例表2是财政科技资金中的科技攻关类科研工程的绩效评价指标体系(仅供举例说明)。该指标体系由业务绩效和财务治理两个状态层（一级指标）构成。业务绩效由工程组织治理、工程完成情况、工程技术成果、工程经济效益、工程社会效益和工程生态环境效益等六个元素层（二级指标）构成，每个元素层由13个详细指标(三级指标)构成。财务治理由资金落实情况、实际支出情况、财务信息质量和财务治理情况等四个元素层（二级指标）组成，每个元素层由12个详细指标(三级指标)构成。整个评价指标体系共18个指标。详见表1。留意：（1）该指标体系中没有设置“绩效目的设定情况”的内容。（2）业
16、务绩效与财务治理的权重不是浙江省财政支出绩效评价方法(试行)中要求的60:40，而是80:20。表1科技攻关类科研工程绩效评价指标体系一级指标（权重）二级指标（权重）三级指标指标名称指标涵义评分标准得分业务绩效（80）工程组织治理（10）1、规章制度保障（5）相关规章制度健全和施行到位的情况；工程合同书、验收报告、技术鉴定等材料及时归档保管的情况。好5较好4一般3差02、支撑条件保障（5）工程承担单位承诺的人员、设备、场地等支撑条件的保障情况。好5较好4一般3差0工程完成情况（15）3、工程完成程度（15）完成工程合同书规定的研究内容和考核指标、课题按时完成的情况。按时完成工程研发任务15完成
17、任务85%以上；或延期半年以内12完成任务70-84%；或延期半年至1年9完成任务50-69%；或延期1年以上6完成任务49%以下整个0分工程技术成果（25）4、成果先进性（15）工程成果的技术水平到达国际领先先进、国内领先先进、省内领先的情况；打破和掌握关键技术或核心技术的情况。国际领先或先进15国内领先或先进12省内领先或先进9不先进05、知识产权情况（10）工程获得的创造专利、有用新型和外观设计专利、专利申请或技术成果登记的情况。拥有创造专利10拥有新型有用或外观设计专利8进展了专利申请或技术成果登记6无专利申请或技术成果登记0工程经济效益（10）6、投入利税率（5）工程新增利税与工程科
18、技投入的比率（只计算工程范围内的投入和利税）。100%580%X100%450%X80%350%07、创汇节汇率（5）工程新增出口创汇（节汇）与工程科技投入的比率（只计算工程范围内的投入和创汇或节汇）。30%530%X20%420%X10%310%0工程社会效益（15）8、科学技术进步（5）对区域科学技术进步、科技创新才能提升以及人才培养方面的作用。作用非常大5作用较大4作用一般3没有作用09、产业构造优化（5）对区域产业构造优化以及在高技术产业、新兴产业、区域特色优势经济构成中的作用。作用非常大5作用较大4作用一般3没有作用010、就业收入增加（5）对区域就业时机增加和居民收入提高的作用。作
19、用非常大5作用较大4作用一般3没有作用0生态环境效益（5）11、生态环境效益（5）对综合开发利用和节约资源、保护环境和生态建立的作用。作用非常大5作用较大4作用一般3没有作用0财务治理（20）资金落实情况（5）12、配套资金到位率（5）工程合同确定的其它资金（货币资金）及时到位的情况。100%580%X100%350%X80%150%0实际支出情况（5）13、支出相符性（2.5）工程实际支出与合同规定的经费用处的相符情况，工程经费收支平衡的情况。（只计算财政拨款部分）相符2.5根本相符1.5出入较大014、支出合规性（2.5）工程实际支出符合国家财政法规和财务治理制度以及科技专项资金治理方法的
20、情况。合规2.5根本合规1.5不合规0财务信息质量（5）15、信息真实性（2.5）工程经费核算依照实际发生的经济业务进展真实、精确登记的情况；工程构成的固定资产登记入账的情况。真实2.5根本真实1.5不真实016、信息完好性（2.5）工程资金收入、支出、资产等财务材料的完好性；已完成的工程是否及时决算。完好2.5根本完好1.5不完好0财务治理情况（5）17、制度健全性（2.5）工程单位的内部财务制度、资产治理制度、会计核算制度的完好性和合法性；是否有专门的科技工程资金治理方法，并符合有关科技经费治理的规定。健全2.5一般1.5较差018、治理有效性（2.5）工程中的严重开支是否通过评估论证；工程承担单位是否严格执行财务制度。有效2.5一般1.5较差0