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1、税务总局详解新个人所得税算法新税法与原税法如何衔接？国家税务总局相关负责人解答执行新个人所得税法三大咨询题咨询题一：工资、薪金所得如何衔接？新税法和施行条例均规定自2011年9月1日起施行。详细到工资、薪金所得工程而言，是指纳税人2011年9月1日(含)以后实际获得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。“详细来讲，纳税人2011年9月1日(含)以后实际获得的工资、薪金所得，应适用新税法的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。而纳税人2011年9月1日前实际获得的工资、薪金所得，不管税款是否在2011年9月1日以后由扣缴义务人申报入库，均应适用原税法的减除
2、费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”税务总局相关负责人说。举例来看，韩先生在某一公司工作，2011年12月3日获得工资收入3400元，当月又一次获得年终奖金24100元，其应缴纳多少个人所得税？这位负责人说，韩先生因当月工资缺乏3500元，可用其获得的奖金收入24100元补足其差额部分100元，剩余24000元除以12个月，得出月均收入2000元，其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元。详细计算公式为：应纳税额(2410034003500)10%1052295元。咨询题二：个体工商户的消费、运营所得如何衔接？新税法自9月1日起开场施行，鉴于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的消费运
3、营所得是按年度计算，而且是在一个完好的纳税年度产生的，这就需要分段计算应纳税额，即：9月1日前适用原税法的减除费用标准和税率表；9月1日(含)后适用新税法的减除费用标准和税率表。这位负责人介绍，年终汇算清缴分段计算应纳税额时，需要分步进展：第一，按照有关规定，计算全年应纳税所得额；第二，计算前8个月应纳税额：前8个月应纳税额(全年应纳税所得额原税法的对应税率速算扣除数)812；第三，计算后4个月应纳税额：后4个月应纳税额(全年应纳税所得额新税法的对应税率速算扣除数)412；第四，全年应纳税额前8个月应纳税额后4个月应纳税额。“对企事业单位的承包运营、承租运营所得也是比照这个计算方法计算缴纳个人
4、所得税。要留意的是，这个计算方法仅适用于纳税人2011年的消费运营所得，2012年以后则按照税法规定全年适用统一的税率。”这位负责人说。举例来看，某个人独资企业按照税法和相关规定计算出全年应纳税所得额为45000元(注：按照相关规定，在计算全年应纳税所得额时，投资者本人后四个月的费用扣除标准为每月3500元)，则其全年应纳税额计算如下：2011年前8个月应纳税额(4500030%4250)8126166.67元2011后4个月应纳税额(4500020%3750)4121750元全年应纳税额6166.6717507916.67元咨询题三：涉外人员附加减除费用如何调整？税法规定，对在中国境内无住所
5、而在中国境内获得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外获得工资、薪金所得的纳税义务人(简称“涉外人员”)，在按税法规定减除费用标准根底上，能够依照其平均收入水平、生活水平以及汇率变化情况确定附加减除费用，附加减除费用适用的范围和标准由国务院规定。原税法施行条例规定的附加减除费用标准是每月2800元，即涉外人员每月在减除2000元费用的根底上，再减除2800元的费用，减除费用的总额为4800元。这位负责人说，考虑到现行涉外人员工资、薪金所得总的减除费用标准高于境内中国公民，从税收公平的原则出发，应逐步统一内、外人员工薪所得减除费用标准。“这次在涉外人员的工资、薪金所得减除费用标
6、准由2000元每月提高到3500元每月的同时，将其附加减除费用标准由2800元每月调整为1300元每月，如此，涉外人员总的减除费用标准保持现行4800元每月不变。”这位负责人说。8月工资在9月发放须按3500元个税新标准扣费本报讯(记者 赵鹏)8月份工资假如在9月份发放，须按照3500元的个税新标准来扣除费用。昨天，国家税务总局公布“关于贯彻执行修正后的个人所得税法有关咨询题的公告”，明确了这一咨询题。以发工资时间为准公告称，全国人民代表大会常务委员会关于修正中华人民共和国个人所得税法的决定将自今年9月1日起施行。依照税法修正的相应条款，在工资、薪金所得工程减除费用标准和税率的适用咨询题方面，
7、纳税人今年9月1日(含)以后实际获得的工资、薪金所得，均应适用税法修正后的减除费用标准和税率表，来计算缴纳个人所得税。同时，纳税人今年9月1日前实际获得的工资、薪金所得，不管税款是否在9月1日以后入库，均应适用税法修正前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。也确实是说，计算个税时是按照新标准依然旧标准扣除，将以“实际获得”工资薪金的时间来推断。而“实际获得”是指职工实际收到工资的时间，而非其获得工资薪金的归属时间。个体户分两段计算关于个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)今年9月1日(含)以后的消费运营所得，应适用税法修正后的减除费用标准和税率表。按照有关规定，应先计算其全
8、年应纳税所得额，再计算全年应纳税额。详细来说，其2011年度应纳税额的计算方法为，前8个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修正前的对应税率-速算扣除数)8/12，后4个月应纳税额=(全年应纳税所得额税法修正后的对应税率-速算扣除数)4/12，全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额。相关纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，并进展汇算清缴。对企事业单位的承包运营、承租运营所得应纳税额的计算，也比照上述规定执行。算账月入4000少缴160例如单位在今年9月15日向员工发放当年8月份的工资，收入为4000元(扣除“三险一金”)，在扣缴其应纳个税时，即适用新的
9、3500元费用扣除标准来计算缴纳个税，则该员工应纳个税额(4000元-3500元)3%15元。假设按照原来2000元的扣除标准计算，该员工应缴纳的个税则为175元。 本报记者 赵鹏我国9月起居民个税按3500元免征额计征晨报讯(记者 孙春祥) 按照最新修订的个人所得税法，从今年9月1日起，居民个人所得税将按照3500元费用扣除标准计征。国家税务总局昨天公布国税总局贯彻执行修订后的个人所得税法有关咨询题规定，只要是9月1日之后实际获得的工资，都按照3500元费用减除标准计征。国税总局在公告中规定，“纳税人2011年9月1日(含)以后实际获得的工资、薪金所得，应使用税法修正后的减除费用标准和税率表
10、，计算缴纳个人所得税。纳税人2011年9月1日之前实际获得的工资、薪金所得，不管税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修正前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。”按照公告字面意思，不管是什么时间的劳动所得，只要是“实际获得”工资薪金的时间在9月1日之后，免征额即应按照3500元计算。税务专家、对外经济贸易大学国际商学院教授王素荣对本报记者解释到，“实际所得”是指工资发放单位实际给员工发放工资的时间，一般员工的工资都是后发，因而8月份的工资或奖金在9月份发放，仍然应该按照3500元的减除费用标准去执行。除此之外，国税总局还对个体工商户的消费、运营所得工程应纳税额的计算咨询题做
11、出规定。公告规定，个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者(合伙人)，2011年9月1日(含)以后的消费运营所得，应使用税法修正后的减除费用标准。答疑解惑7月份工资可否少缴个税？有网友在论坛中讨论，“是否我们7月份没发的工资到9月份再发就能避一些税呢？”对此，王素荣教授表示，“如此做是不能够的，一方面，税务部门有规定，公司代个人上缴个人所得税都是一个固定日期，过了这个日期是要缴纳滞纳金的；另一方面，即便9月份再发放7、8两个月份的工资，按照有关规定，也只能有一个3500元的费用扣除，两个月工资同时发放还会提高超额累进税率，如此并不能起到避税的效果，反而可能会增税。”9月起年终奖计税方法调整防
12、止奖金越多所得越少本报讯 (记者何颖思) 年终奖在个税法修订后不会“分段计税”，但计税方法也将调整。昨日记者得悉，国家税务总局日前制定并发布国家税务总局关于修订征收个人所得税假设干咨询题的规定的公告(国家税务总局公告2011年第47号)，不仅依照修订后的个人所得税法对税率表作了修正，还对全年一次性奖金的计税方法进展修订，以防止“年终奖越多、税后所得越少”、“多发1元，个税多缴2万”的咨询题出现。新规将在今年9月1日施行。速算扣除数“惹的祸”本报今年年初曾报道税前收入多一元税后所得差一截，揭露年终奖越多税后的钱反而越少，甚至多发1元，个税却要多缴2万多元的情况(当时的计算还采纳9级的旧标准)。比
13、方陈女士去年获得的年终奖为24000元，扣除税收后，最后拿到手的钱为21625元；王女士去年的年终奖为25000元，比陈女士多1000元，扣除税收后，最后拿到手的钱只有21375元，比陈女士反而少250元。又如张总的年终奖为48万元，算出的应纳税额为118625元，最终税后收入为36.1375万元。李总的年终奖为48.0001万元，应纳税额为140625.3元，最终税后收入为33.9376万元，反而比张总少了2.1999万元。国税总局认为，这个计算结果违犯了我国社会主义初级阶段“按劳分配，多劳多得”的根本原则，也打击了人民群众努力实现劳动致富的积极性。据记者理解，针对工资薪金，我国采纳超额累进
14、税率，为了方便计算，就转化用适用税率和速算扣除数的简化算法，但这种方法却在年终奖的计算中出现咨询题。目前的年终奖个税计算方法是，先将年终奖除以12，以得出的商确定税率和速算扣除数，再按规定计税。国家税务总局解释，产生上述咨询题的根源本质是一个数学咨询题，咨询题出在税率表中的“速算扣除数”。由于速算扣除数是依照税率表计算出来的，不同的税率表能够计算出不同的速算扣除数，因而不同的速算扣除数是与其相对应的税率表配套使用的。当全年一次性奖金以其除以12的商数来确定税率时，实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距，如今速算扣除数就需要重新计算，而不能再沿用依照工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣
15、除数。年终奖有两种新算法为此，国税总局在关于修订征收个人所得税假设干咨询题的规定的公告中提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法，并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)。总体来说，全年一次性奖金要单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。一种方法为，先将雇员当月内获得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定税法规定的适用税率；然后以其商数及适用税率计算出应纳税额后，再乘以12个月，即为全年一次性奖金的应纳税额。另一种方法是，按照适用于全年一次性奖金的税率表，直截了当计算应纳税额。公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数。记者计算发觉，采纳上述新方法计税后，“年终奖越多，
16、税后所得越少”的情况消除。值得留意的是，假如在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准(3500元/月)，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额，按上述方法确定全年一次性奖金的适用税率。公告明确相关规定自2011年9月1日起施行，凡往常规定与本通知不一致的，按本通知规定执行。年终奖计税案例(为方便比照，例中均采纳新的费用扣除标准和税率，并假设例中月收入均超过3500元)例1.陈女士今年12月获得的年终奖为18000元，王女士年终奖为19000元。假设用旧方法计算：陈女士：1800012=1500元，对应税率及速算扣除数为：
17、3%、0，应纳税额=180003%-0=540元，税后所得17465元。王女士：19000121583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=1900010%-105=1795元，税后所得17205元。假设用新方法1计算：陈女士：1800012=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=(15003%-0)12=540元，税后所得17465元。王女士：19000121583元，对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=(1900012)10%-10512=640元，税后所得18360元。改变计算方法后，年终奖越多，扣税越多，不过税后所得也越多。例2.张总年终
18、奖为66万元，李总年终奖为66.0001万元。假设用旧方法计算：张总：66000012=55000元，对应税率及速算扣除数为：30%、2755，应纳税额=66000030%-2755=195245元，税后所得464755元。李总：6600011255000.08元，对应税率及速算扣除数为：35%、5505，应纳税额=66000135%-5505=225495.35元，税后所得434505.65元。李总年终奖多1元，税后所得反而少3万多元。假设新方法2计算：张总：660000对应税率及速算扣除数为：30%、33060，应纳税额=66000030%-33060=164940元，税后所得495060
19、元。李总：660001对应税率及速算扣除数为：35%、66060，应纳税额=66000135%-66060=164940.35元，税后所得495060.65元。李总年终奖多发1元，税后所得也略多0.65元。税务总局专家:工薪收入4545元以下将不用缴个税最近，我国修正了个人所得税法，自今年9月1日起，工资、薪金个人所得税减除费用标准由每月2000元提高到每月3500元。按照这个规定，纳税人数由如今的约8400万人减至约2400万人。有网友据此认为：“中国只有2400万人的月薪在3500元以上，只有8400万人的月薪在2000元以上，全国还有13亿人月收入在2000元以下。”也有网友质疑：“中国
20、有钱人挺多的，如何需要缴纳个人所得税的只有2400万人呢？会不会有富人逃税现象？”这些说法精确吗？近日，国家税务总局税收科学研究所所长、研究员刘佐接受本报独家专访，对相关咨询题进展理解答。焦点一：月薪3500元以上就要缴个税？【回应】 3500元是指扣除“三险一金”后的收入，即工薪收入4545元以下不用缴个税“工薪收入缴纳个人所得税，要先去除纳税人缴纳的三险一金费用(按国家有关政策，该费用免征个人所得税)，然后再按新的减除费用标准扣除3500元。如此算下来，月工资收入4545元以下的人都不用缴纳个税”，刘佐说。“三险一金”，是指根本养老保险费、根本医疗保险费、失业保险费和住房公积金。这几项加起
21、来，法定的缴纳比例是个人工资收入的23%。按照新的标准算下来，月薪在4545元以下的工薪阶层都不用缴个税。月薪5000元的工薪收入者，每月缴纳的个税也只有10.5元，减负率达93.4%；月薪10000元的工薪收入者，每月须缴纳个税315元，减负率也到达了58.8%。刘佐指出，这次调整后全国纳税人数由约8400万人减至约2400万人，这2400万纳税人的月薪收入应在4545元以上，而不是有些人理解的3500元。焦点二：全国只有2400万人缴个税？【回应】 个税包括11种情况，本次调整的是工薪收入等两项。高收入者和富人，领不领工资都要缴个税这次个税法修正，主要调整的是工薪收入和个体户消费运营所得这
22、两部分。那么，关于高收入者和富人，是如何征收个人所得税的？刘佐解释说，个人所得税的征收范围相当宽，除了上述两项外，还包括劳务酬劳所得、稿酬所得、利息、股息、红利所得、财产转让所得等9大项。不管是律师代人办案，歌星演员演出，依然转让个人财产，或者买彩票中了大奖，都要按规定缴纳个人所得税。能够说，个人所得税的征管范围，几乎覆盖了个人合法获取收入的各个领域。年薪百万元甚至千万元的公司高管，必需要按照工资、薪金所得缴纳个税；有的演艺明星既在单位领工资，又有个人演出收入，那么这两项假如到达纳税标准，都要分别按规定缴纳个税。焦点三：如何防止富人逃税？【回应】 出台措施，对高收入者加强个税征管记者从国家税务
23、总局得悉，关于高收入者的个税征管不断是税务部门的工作重点。近年来，尤其是2010年，国家税务部门加强了这方面工作，获得较好效果。对高收入者个税征管，主要是四大重点：加强财产转让等非劳动所得的征管；加强高收入行业企业中高层治理人员的奖金、补贴和股权鼓励所得征管；加强对个人从事影视表演、广告拍摄及形象代言等获取所得的源泉控管；加强高收入外籍个人所得征管。在加强高收入者日常税源监控方面，税务部门通过推行应用个人所得税治理信息系统，方便扣缴义务人履行全员全额明细扣缴申报义务，税务机关掌握的高收入者逐步增加，日常税源治理得到加强。同时，积极推进年所得12万元以上纳税人自行纳税申报，高收入者自行纳税申报人数逐年增加。加强财产转让等非劳动所得的征管方面，经国务院批准，从2010年起对个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税，表达了对高收入者的税收调理。同时，制定完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等高收入者财产性所得个人所得税征管措施，带动财产转让所得个人所得税快速增长。链接据国家统计局公布的信息，2010年全国城镇非私营单位在岗职工年平均工资为37147元，与2009年相比，同比增长13.5%；全国城镇私营单位就业人员年平均工资为20759元，同比增长14.1%。