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1、 关于 XX 公司近三年生产经营状况分析 集团公司财务：公司自 2011年 6 月份从基建正式转入生产至 2013年 10 月份止，已历时生产经营了 2年半，生产经营状况一直是不如乐观，但为了配合集团公司的整体资本运作，一直在亏损的情况下经营，我们结合集团公司财务对 公司进行的内部审计，将公司三年来的实际生产经营状况汇报如下：一、主要经济指标完成情况 1、公司主营业务收支情况 三年来，公司累计实现主营业务收入 100,983,734.10元,其中（冻品销售71,003,356元,毛鸭销售 21,089,700.75元，其他业务收入（鸭毛、鸭肠）8,890,676.68元。主营业务成本：134,
2、765,132.40元，营业税金及附加：180,970.96元。销售费用：6,254,611.47元，管理费用：12,102,483.68元，财务费用：6,133,432.14元，营业外支出：100,000元(环保罚款），实现净利润-58,552,896.50元，实现净资产收益率:-90.41%。详见附表 1、2、湖北 2011-2013.10 收入成本费用分析 表 1 项 目 2011年 2012年 2013年 合计 一、营业收入 24,509,495.41 51959430.88 24514807.81 100983734.1 减：营业成本 23,760,165.72 67650082.8
3、7 43354883.76 134765132.4 营业税金及附加 27,783.21 153187.75 180970.96 销售费用 1,675,524.60 4261749.9 317336.97 6254611.47 管理费用 2,201,103.41 3898702.63 6002677.64 12102483.68 财务费用 248,372.95 3025437.13 2859622.06 6133432.14 减：营业外支出 100000 100000 资产减值损失 -3,403,454.48 -27029729.4-28119712.62-58552896.5 销售收入 表2
4、年度 冻品 毛鸭 其他 收入 重量 单价 金额 重量 单价 金额 销售收入总金额 2011 1604287.071 8.62 13828954.56 1278954.993 7.47 9553793.801 1126747.05 24509495.41 2012 5778655.971 6.68 38601421.89 1326308.15 7.11 9430050.947 3927958.056 51,959,430.89 2013 2755635.05 6.74 18572980.24 274200 7.68 2105856 3835971.573 24,514,807.81 合计 101
5、38578.09 7 71003356.68 2879463.14 7.3241 21089700.75 8890676.679 100,983,734.10 二、公司财务状况分析 1、企业财务状况 资产总额:XX.75元,负债总额:XX.73 元,所有者权益总额:8XX.02元。资产负债率为：XX01%2、资产分析 流动资产 XX.39元占总资产 XX.75元的 XXX.55%,其中包括、固定资产 XX.11元占总资产的 XX.24%、无形资产 4,215,000元占总资产的 X.54%，长期待摊费用：X.25元占总资产的 X.67%，该项费用从基建转入公司开业后一直无法逐月摊入成本。3、负
6、债分析 负债总额：X3 元,流动负债占总负债的 100%,经调整，其中：短期借款：为46,149,129.54元占流动负债的 82.35%，其中：在 XX 行贷款 X 万元(2014 年 2月 4 日到期），武 XX 限公司借款：100 万，在集团公司借款 19,088,529.54 元，在XX120 万元，在 XX 借款 1,123.06 万元及职工集资款 163 万元,应付及其他应付账款 7,649,021.86元占流动负债 13.65%（为欠供应商款项）,预收账款 718,688.83元占流动负债的 1.28%（为欠冻品客户款项），应付职工薪酬：1,522,744.50元（为职工工资及农
7、户的代养费）占流动负债的 2.72%。详见以下表 3、4 短期借款 表 3 1 XX 12000000 0 0 贷 12000000 2 XX 800000 0 200000 贷 1000000 3 XX 19057946 0 0 贷 19057946 4 XX 29732.7 0 850.84 贷 30583.54 5 XX 1200000 0 0 贷 1200000 6 XX 400000 0 0 贷 400000 7 XX 1000000 0 0 贷 1000000 8 XX 70000 0 0 贷 70000 9 XX 11230600 0 0 贷 11230600 10 XX 120
8、000 60000 0 贷 60000 11 XX 100000 0 0 贷 100000 46149129.54 供应商欠款 1 XX 97800 0 0 贷 97800 2 XX 33355 0 0 贷 33355 3 XX 477398.04 0 0 贷 477398.04 4 XX 500000 220875 220500 贷 499625 5 XX 104912.14 52632 52632 贷 104912.14 6 XX 225430 325430 208500 贷 108500 7 XX 1000000 0 0 贷 1000000 8 XX）268340.5 0 0 贷 268
9、340.5 9 92049.29 0 28121.76 贷 120171.05 10 220226.95 0 35189.35 贷 255416.3 11 297929.75 0 5840 贷 303769.75 12 133698.8 0 0 贷 133698.8 13 441910.9 50000 0 贷 391910.9 14 1612217.3 40000 66105 贷 1638322.3 15 47981 0 0 贷 47981 16 42446.11 0 0 贷 42446.11 17 160948 0 0 贷 160948 18 687900 12460 0 贷 675440
10、19 20000 0 0 贷 20000 20 1273753.27 200000 86656.6 贷 1160409.87 21 50000 0 0 贷 50000 22 58577.1 0 0 贷 58577.1 7649021.86 冻品客户预付款 1 4790.35 832644.35 690000 贷-137854 2 21118.76 4666667.4 5190448 贷 502661.84 3 200000.45 5340050 5340050 贷 200000.45 4 773.5 24816 29900 贷 5857.5 5 0.39 0 0 贷 0.39 6 74.55
11、0 0 贷-74.55 7 50000 0 0 贷 50000 8 300000 201971.2 0 贷 98028.8 10 36.5 50160 50160 贷 36.5 11 32 0 0 贷 32 12 1.6 0 0 贷 1.6 13 149374 561714.9 412340 贷-0.9 14 150000 277945.8 127945 贷-0.8 718688.83 应付职工工资、代养费 表 4 1 3020 贷 3020 2 77100 贷 77100 3 1170 0 0 贷 1170 4 120000 0 0 贷 120000 三、经营管理目标主要成本费用分析（一）、
12、主营业务成本：134,765,132.40元（其中分为放养和屠宰两大部份核算。1、3 年放养部份成本(原材料）：127,644,896.61元，占主营业成本的 94.72%。（1）、投苗 6,745,241只，回收毛鸭：6,088,670只,计 21,198,278.10元（其中：5 52859.2 0 0 贷 52859.2 7 1029 3000 8611 贷 6640 8 51308.5 40000 0 贷 11308.5 9 33641 30000 0 贷 3641 10 48288 0 0 贷 48288 11 15124.5 0 0 贷-15124.5 12 10000 0 0 贷
13、 10000 13 5000 0 0 贷-5000 14 5000 0 0 贷-5000 15 108 0 0 贷 108 16 171 0 0 贷 171 17 71235 0 20461 贷 91696 18 27194 0 0 贷 27194 19 144914 0 0 贷 144914 21 36693 0 0 贷 36693 22 6079 0 0 贷 6079 23 13243 0 0 贷 13243 24 116492 0 0 贷 116492 25 36527 0 0 贷 36527 26 7183 0 0 贷 7183 27 11645 0 0 贷 11645 28 4487
14、6 0 19110 贷 63986 29 72192 0 0 贷 72192 30 15415 10000 0 贷 5415 31 11105 11105 14949 贷 14949 33 25394 0 0 贷 25394 34 7012 0 0 贷 7012 35 19713 0 3345.3 贷 23058.3 36 12103 5381 0 贷 6722 37 25572 15000 0 贷 10572 38 20788 0 0 贷 20788 40 117347 20000 0 贷 97347 41 23099 0 0 贷 23099 44 12494 0 0 贷 12494 45
15、36828 0 0 贷 36828 46 27596 0 30914 贷 58510 47 45493 30000 0 贷 15493 48 100000 0 0 贷 100000 51 107037 0 0 贷 107037 52 21001 贷 21001 1522744.5 合计 56039584.73 回收外卖毛鸭 1,046,024只计，回收屠宰毛鸭 5,042,646只，回收率达 90.27%，每只成本均价 3.48元；（2）、采购饲料 856,367包，计 91,187,648.00元（其中大料 706,693包，计 72,400,697.85元，小料 149,674包，计 18
16、,786,950.15元），每只成本均价 14.97元（3）、药品：1,545,695.65元，每只成本均价 0.26元；（4）、代养费：7,916,961.36元，每只成本均价 1.30元；（5）、运费：3,456,564.16元，每只成本均价 0.57元（6）、其他费用（赔偿款等）：2,339,749.34元，每只成本均价 0.38元；以上 6 项放养投苗回收毛鸭原材料成本达到 20.964元/只。外卖毛鸭计 2,879,463.143公斤，每只毛鸭均为 2.75kg；屠宰回收毛鸭：销售 10,138,578公斤加库存 304,417公斤计 10,442,995公斤，每只毛鸭均为 2.07
17、kg计算，则放养总成本：127,644,896.61元/（2,879,463.143公斤+10,442,995公斤）=每 kg成本均价为 9.58元，而综合 3 年市场冻品均价为 7 元/公斤,外卖毛鸭均价为 7.32元/公斤，（屠宰回收毛鸭 2.07*7=14.49元/只，每只鸭亏损：6.47元；外卖毛鸭2.75*7.32=20.13元/只，每只鸭亏损：0.83元）。综合均价：7.07元/公斤，即每公斤亏损 2.51元。详见表 5 三年肉鸭放养主成本 表5 年度 大料 单价 小料 单价 饲料金额 鸭苗 单价 鸭苗金额 合计金额 2011 224601 98.05 41091 120.07 2
18、6,955,470.00 2157870 4.39 9,466,072.60 36,421,542.60 2012 342033 102.74 73889 125.28 44,399,512.00 3215101 2.65 8,510,100.50 52,909,612.50 2013 140059 108.82 34694 132.35 19,832,666.00 1372270 2.35 3,222,105.00 23,054,771.00 合计 706693 102.45 149674 125.48 91,187,648.00 6745241 3.33 21,198,278.10 112
19、,385,926.10 年度 药品 代养费 运费 其他费用 合计金额 11-13 1,545,695.65 7,916,961.36 3,456,564.16 2,339,749.34 15,258,970.51 注：以上各项合计112385926.10+1545695.65+7916961.36+3456564.16+2339749.34=127,644,896.61 根据以上放养部份分析：1）、投苗回收毛鸭原材料成本达到 20.964元/只*6,088,670只=127,644,896.61元 2）、外卖毛鸭收入均价为 7.3241元/公斤*2,879,463.143公斤=21,08970
20、0.75元 3）、冻品销售均价为 7 元/公斤*10,138,578.09公斤=71,003,356.68元 4）、存货：7,282,888.93元 盈 亏 点：投 苗 回 收 成 本 127,644,896.61-外 卖 毛 鸭 收 入 21,089,700.75-冻 品 销 售71,003,356.68-存货 7,282,888.93=放养部份实际亏损-28,268,950.25元。2、屠宰部份成本：14,403,125.67元（其中：车间人员工资：7，198，795.49元，制造费用：7，204，330.18元）。占主营业务成本的 5.28%,按回收毛鸭：6,088,670只计算，每只鸭
21、需摊单位成本 2.37元。净亏损：14,403,125.67元-(其他收入）鸭肠鸭毛 8,890,676.68=屠宰部份实际亏损-5,512,447.99元（详见表 6）3、营业税金及附加：180,970.96元，按回收毛鸭：6,088,670只计算，每只鸭需摊单位成本 0.03元。净亏损：180,970.96元 (三）、期间费用：24,490,527.30元。1、销售费用：6,254,611.47元，2、管理费用：12,102,483.68元，（含为配合集团公司资本运作多交的税金 1,852,030.06元）：3、财务费用：6,133,432.14元，其中：支付银行利息 5,900,619.
22、80元，支付其他融资利息：175,982.02元，银行手续费：50,401.52元，其他费用开支16,428.82元。按回收毛鸭：6,088,670只计算，每只鸭需摊单位成本 4.02元。净亏损：24,490,527.29元。根据以上统计：每只鸭的（6 项）单位成本为 20.96+2.37+0.03+4.02=27.38元/只；每公斤为 11.96元（即总成本 159,336,630.65/13,322,458.233公斤）。三年实际亏损：58,552,896.50元 其中：1）、放养部份实际亏损：-28,268,950.25元 2）、屠宰部份实际亏损：-5,512,447.99元 3）、营业
23、税金及附加摊亏损：-180,970.96元 4）、期间费用摊亏损：-24,490,527.30元 5)、营业外支出：-100000.00 四、应交税金（2011-2013）计 3,314,275.62元。（在管理费用中反映税金有 1,852,030.06元为公司资本运作所多付出的税金）。详见表 7 制造费用 表 6 年度 维修费 工资 水电费 物料消耗 折旧 运费 合计金额 2011 805283.78 805,283.78 2012 4993496.49 1205738.15 2575506.67 8,181,843.76 2013 36905.00 2205299.00 678848.74
24、 1490565.38 361061.46 50421.00 5,415,998.13 合计 36905.00 7198795.49 1884586.89 4871355.83 361061.46 50421.00 14,403,125.67 五、重大事项说明 1、公司目前的状况：除经营亏损外，每月需支付各项借款利息为：65.645万元/月，员工工资（在目前已减人的情况下）35 万元/月，水电费：9 万元/月，计 109.645万元。2、洪湖国税稽查局已对我公司进行为期 3 年(2010-2012年）的账务稽查工作，对我公司的外账毛鸭销售未做收入已罚款 108,293.81元。3、集团财务对
25、的内部审计需调整的会计事项，我财务已作好调查账准备，待审计报告来后一律调账。4、税务局已对我公司两年的外账采购一直只有提货单和出入库单，没有采购发票质疑，有罚款的可能。5、公司在 鸭苗公司合作经营父母代肉种鸭投资 180万元。六、存在的问题和管理与控制 针对我公司经营管理中三年来存在的问题，需管理与控制如下:（一）、加强期间费用的控制与管理：1、车辆费用的管理:三年来小车费用达到 1,014,784.55元；2、招待费用的管理:三年来招待费达到 860,678.00元；3、办公费用的管理:三年来办公费达到 428,345.43元。以上三项费用虽有所偏高，但在三年建厂初期，为了搞活经济，在经营管
26、理和争取减免所得税和增值税中有过多的付出。但是，为了加强期间费用的管理，建议对以上费用还是需要进一步加强控制：湖北 交税统计表 表7 月份 2011年 2012年 2013年 合计 XX XX XX XX XX XX 1 5,965.75 715.89 10,000.00 1,329.00 18,010.64 2 2,899.33 476.92 9,999.49 1,328.94 14,704.68 3 6,121.46 863.58 200,000.00 24,129.00 231,114.04 4 6,887.55 826.51 3,724.05 506.04 2,000.00 369.0
27、0 14,313.15 5 6,028.50 723.42 3,568.50 557.22 100,000.00 12,129.00 123,006.64 6 2,761.46 331.38 2,506.80 429.82 50,000.00 6,129.00 62,158.45 7 2,660.98 319.32 135,436.91 16,381.43 129.00 154,927.64 8 5,600.09 672.01 149,990.00 18,127.80 129.00 174,518.90 9 5,906.38 708.77 148,500.00 17,949.00 129.00
28、 173,193.15 10 7,384.02 886.08 10,000.00 1,329.00 129.00 19,728.10 11 4,866.50 583.98 9,985.00 1,327.20 16,762.68 12 964,025.50 115,683.06 1,100,000.00 132,129.00 2,311,837.56 合 计 1,006,120.98 120,734.52 1,578,697.80 190,792.89 371,999.49 45,929.94 3,314,275.62 （二）、加强增值税票的控制和管理 今年 4 月份以后，我公司已是免税单位，对
29、销售的产品，根据国家税务局的规定，一律只能开据普通发票，为了防止虚开及错开，对开票一律需通过签呈的程序进行开票，确保增值税票的控制和管理，以防虚开给公司带来不必要的影响。七、关于对集团财务审计报告的回复 1、固定资产有 186,825元在集团财务审计中提到需转低值易耗品，根据新会计准则不对金额做具体规定，使用超过一个会计年度，为生产经营所购。可列入固定资产，所以请示集团财务是否可不作调账为好,因为 公司的固定资产本身不大。2、交易性金融资产为仰比小区使用权（2013.2.18-2016.4.30），转让费1,875,000 元。该项资产使用权公司正在协商解除协议。3、关于 公司“基地费用”账款
30、务处理的说明（详见附件）4、关于祝家弟在 公司的欠款，我们已向集团财务专题报告（详见附件）5、关于辞退周辉同志工资及补偿金支付问题的说明（详见附件）6、关于瞿汉民辞职补偿金支付问题的说明（详见附件）7、关于其他费用的调账：放养部份的调账：1、调账成本 865298 元是对 2012 年前期重复账目的调整，预付账款中王泽威 280000 元、李合林 200000 元，共计 480000 元；其他应收款-海大 385298 元，此帐均为 2012 年 10 月以前的账目。在录入新财务软件的时候，期初数重复录入 2、其他业务收入为恒大补偿款 150000 元、李官炎鸭棚租金 8000 元、恒大饲料返点 4330元等；湖北 实业有限公司财务部 2013年 11 月 21 日