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1、第五章第五章会计帐证会计帐证 第一节第一节会计凭证会计凭证 一、原始凭证一、原始凭证二、记帐凭证二、记帐凭证三、凭证的审核与保管三、凭证的审核与保管2/21/20231新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证 会会计计凭凭证证:是是记记录录经经济济业业务务、明明确确经经济济责责任任的的书书面面证明，是登记帐簿的依据。证明，是登记帐簿的依据。会会计计凭凭证证按按其其填填制制的的程程序序和和用用途途分分为为原原始始凭凭证证和和记记帐凭证两大类。帐凭证两大类。一、原始凭证一、原始凭证（一）原始凭证的种类和基本内容（一）原始凭证的种类和基本内容:1.原原始始凭凭证证的的定定义义：
2、是是在在经经济济业业务务发发生生或或完完成成时时取取得得，记录经济业务的记录经济业务的法律法律书面证明。书面证明。（接下页）（接下页）2/21/20232新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证 2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：按按来来源源不不同同可可分分为为：外外来来（如如，增增值值税税发发票票）和和自自制制（如如，领领料料单单）原原始始凭凭证证。可可见见103页页表表5-1、5-2。按按填填制制手手续续和和方方法法的的不不同同可可分分为为：一一次次（如如，出出库库单单）、累累计计如如，限限额额领领料料单单，可可参参见
3、见104页页表表5-3和和汇汇总总（如如，发发出出材材料料汇汇总总表表，可可参参见见104页页表表5-4）原始凭证。）原始凭证。2/21/20233新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证（二）原始凭证的填制要求（二）原始凭证的填制要求1内容真实内容真实2记录完整记录完整3填制及时填制及时4数字准确、规范数字准确、规范5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。法更正。2/21/20234新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证 二、记帐凭证二、记帐凭证（一）记帐凭证的基本内容和种类（一）记帐凭证的基本内容和种
4、类记记帐帐凭凭证证的的定定义义：是是根根据据原原始始凭凭证证填填制制的的凭凭证证，是记帐的直接依据。是记帐的直接依据。记帐凭证的基本内容：记帐凭证的基本内容：1.填制日期填制日期可与原始凭证的日期不同可与原始凭证的日期不同2.凭证编号凭证编号要按规定方法编制要按规定方法编制3.业务内容摘要业务内容摘要4.会计分录会计分录5.所附原始凭证张数所附原始凭证张数6.有关人员签章有关人员签章（接下页）（接下页）2/21/20235新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证（承上页）（承上页）记帐凭证的种类记帐凭证的种类1.通用记帐凭证：通用记帐凭证：2.专专用用记记帐帐凭凭证证：按
5、按是是否否与与款款项项收收付付有有关关分分为为收收款款凭凭证、付款凭证和转帐凭证。证、付款凭证和转帐凭证。3.汇汇总总记记帐帐凭凭证证：按按汇汇总总方方式式可可分分为为分分类类汇汇总总如如，汇汇总总收收款款凭凭证证、综综合合汇汇总总科科目目汇汇总总表表,记记帐帐凭凭证汇总表证汇总表凭证。凭证。2/21/20236新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证（二）记帐凭证的填制要求（二）记帐凭证的填制要求1.基本内容必须填制完整，会计分录要正确。基本内容必须填制完整，会计分录要正确。2.必须进行连续编号，凭证编号要正确。必须进行连续编号，凭证编号要正确。顺序编号法（通用凭证）：
6、如，第顺序编号法（通用凭证）：如，第01号。号。按字顺序编号法（专用凭证）按字顺序编号法（专用凭证）：如，收字第：如，收字第01号。号。分数编号法：如：第分数编号法：如：第号。号。3.不得把不同性质的业务合并。不得把不同性质的业务合并。如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。合并。4.附件张数要注明。附件张数要注明。结转和更正凭证等可无附件。结转和更正凭证等可无附件。5.空行处要划线注销。空行处要划线注销。6.按规定更正错证。按规定更正错证。2/21/20237新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证（三）记帐凭证
7、的填制方法（三）记帐凭证的填制方法1专用记帐凭证的填制专用记帐凭证的填制（1）收款凭证的填制：见）收款凭证的填制：见107页页例例1（2）付款凭证的填制：见）付款凭证的填制：见108页页例例2注意：注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。不填制收款凭证。如如:从银行提取现金从银行提取现金10000元元,则则借借现金现金10000贷贷银行存款银行存款10000只填制一张银行存款付款凭证只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。不填制现金的收款凭证。（3）转帐凭证的填制：见）转帐凭证的填制：见109页页例例32通用记帐凭证的填制
8、：见通用记帐凭证的填制：见109页页例例42/21/20238新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证 三、凭证的审核与保管三、凭证的审核与保管（一）会计凭证的审核（一）会计凭证的审核1原始凭证的审核：原始凭证的审核：形式上的审核：填制是否符合要求。形式上的审核：填制是否符合要求。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。实质上的审核：经济业务是否合法、合规。2.记帐凭证的审核记帐凭证的审核审核会计分录审核会计分录审核凭证构成要素：如，审核附件。审核凭证构成要素：如，审核附件。2/21/20239新会计学原理 郑州大学 管理工程系第一节第一节会计凭证会计凭证（二）（二）会计凭
9、证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管会计凭证的保管:（1）归档：当年凭证由财会部门保管一年）归档：当年凭证由财会部门保管一年,之后会计之后会计档案部门保管。档案部门保管。（2）会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。（3）各种凭证的保管期限一般为）各种凭证的保管期限一般为15年年.2/21/202310新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 一、帐簿及其种类一、帐簿及其种类 二、帐簿的设置与登记二、帐簿的设置与登记三、对帐、结帐和更正错帐三、对帐、结帐
10、和更正错帐四、帐簿的启用和登记规则四、帐簿的启用和登记规则五、帐簿的更换与保管五、帐簿的更换与保管2/21/202311新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 一、帐簿及其种类一、帐簿及其种类（一）帐簿的含义（一）帐簿的含义定义定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。簿籍。（二）帐簿的种类（二）帐簿的种类1按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。序序时时帐帐又又称称为为日日记记帐帐，包包括括普普通通日日记记帐帐和和特特种种日日记记帐。帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。分类帐包
11、括总分类和明细分类帐。2/21/202312新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 辅辅助助帐帐又又称称为为备备查查帐帐:是是补补充充帐帐，如如，“商商业业汇汇票票登登记簿记簿”等。等。2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。订订本本帐帐：可可防防止止抽抽换换帐帐页页但但不不便便于于分分工工记记帐帐。用用于于特种日记帐。特种日记帐。活活页页帐帐：可可据据需需要要添添减减帐帐页页,但但帐帐页页易易被被抽抽换换。用用于于各种明细帐。各种明细帐。卡片帐卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.2/21
12、/202313新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 二、帐簿的设置与登记二、帐簿的设置与登记（一）日记帐的设置与登记（一）日记帐的设置与登记三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：1.三栏三栏:设置设置“收入、支出、收入、支出、结余栏结余栏”。2.格式及其登记可参见格式及其登记可参见116页表页表5-14和表和表5-15。三三栏栏式式的的优优点点：格格式式及及登登记记简简单单，便便于于理理解解，能能清清楚楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。2/21/202314新会计学原理 郑州大学
13、 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿（二）总分类帐的设置与登记（二）总分类帐的设置与登记设置设置“借方、贷方、余额栏借方、贷方、余额栏”。格式及其登记可参见格式及其登记可参见118页页表表5-17。（三）各种明细帐的设置与登记（三）各种明细帐的设置与登记1三栏式明细帐三栏式明细帐设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式相同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金同，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。额栏，不设置数量栏。格式及其登记可参见格式及其登记可参见118页页表表5-18。适用于结算类和资本类帐户。适用于结算类和
14、资本类帐户。2/21/202315新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 2数量单价金额式明细帐数量单价金额式明细帐设设置置：在在帐帐页页中中的的“收收入入”、“发发出出”、“结结存存”三三大大栏栏内内又又设设置置“数数量量”、“单单价价”和和“金金额额”三三小栏。小栏。格式及其登记可参见格式及其登记可参见119页表页表5-19。适适用用于于既既需需反反映映货货币币金金额额指指标标，也也需需反反映映实实物物数数量量指标的帐户指标的帐户。3.多栏式明细分类帐的登记方法多栏式明细分类帐的登记方法设设置置：对对帐帐户户下下分分别别反反映映的的项项目目，集集中中在在一一张张帐帐
15、页页上设置专栏上设置专栏。格格式式一一：适适用用于于在在途途物物资资、生生产产成成本本等等需需要要确确定定成成本项目帐户，本项目帐户，其结构与登记参见其结构与登记参见119页表页表5-20。格格式式二二：适适用用于于费费用用、收收入入等等帐帐户户的的“多多栏栏合合计计式式”明细帐，明细帐，其结构与登记参见其结构与登记参见119页表页表5-21。2/21/202316新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿（四）总帐与明细帐的平行登记（四）总帐与明细帐的平行登记所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面
16、登记所属明细分类帐记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐户的会计处理方法。户的会计处理方法。平行登记的规则平行登记的规则:1.登记的时期相同登记的时期相同2.登记内容相同登记内容相同3.登记的方向相同：强调金额增减登记的方向相同：强调金额增减变动方向相同变动方向相同。4.登记的金额相等登记的金额相等 2/21/202317新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 三、对帐、结帐和更正错帐三、对帐、结帐和更正错帐（一）对帐（一）对帐1.对帐的主要内容对帐的主要内容帐证核对。帐证核对。帐实核对。帐实核对。帐帐核对。帐帐核对。（1）总帐借贷方余额核对）总帐借贷方余额核对（
17、2）总帐和明细帐核对）总帐和明细帐核对发生额余额试算平衡表发生额余额试算平衡表（3）总帐和日记帐核对）总帐和日记帐核对（4）财产物资明细帐和保管帐核对）财产物资明细帐和保管帐核对帐表核对。帐表核对。（编表之后）（编表之后）2/21/202318新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿（二）更正错帐的方法（二）更正错帐的方法1.划线更正法划线更正法适用适用:证对帐错证对帐错情况。情况。更正更正:错误处划红线注销错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。在其上方更正并盖章。124356如如:1234562.红字更正法红字更正法适用适用:证错帐错证错帐错的情况。的情况。更正更正:先
18、红字金额制证冲销错帐先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。再填制正确凭证记帐。见见121-122页例页例5和例和例6。2/21/202319新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 3.补充登记法补充登记法适用适用:证中科目和方向都正确证中科目和方向都正确,仅仅金额少记金额少记的情况。的情况。更正更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的将少记金额再填制到一张内容与原凭证相同的凭证中并登帐。凭证中并登帐。见见123页例页例7。2/21/202320新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿（三）结帐（三）结帐所所谓谓结结帐帐，是是指指会会计计
19、期期间间结结束束时时对对帐帐簿簿记记录录的的总总结工作。结工作。结帐是一个过程，包括以下工作程序：结帐是一个过程，包括以下工作程序：1结结帐帐前前，必必须须将将本本期期内内所所发发生生的的各各项项经经济济业业务务全全部登记入帐。部登记入帐。2结结帐帐时时，应应当当结结出出每每个个帐帐户户的的期期末末余余额额。各各种种具具体的结帐方法见图示。体的结帐方法见图示。3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。上述结帐用表上述结帐用表:详见下一幻灯片中详见下一幻灯片中“结帐图示结帐图示”。（接下页）（接下页）2/21/202321新会计学原理 郑州大
20、学 管理工程系结账图示结账图示:帐户帐户 2003年凭 证摘 要对方科目借方贷方余额月日字号101期初余额1500010301111130本月发生额及余额（本月合计）1130本月合计30本年累计1231本年合计本年累计结转下年2/21/202322新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿 四、帐簿的更换与保管四、帐簿的更换与保管（一）帐簿的更换（一）帐簿的更换总帐、日记帐、总帐、日记帐、大部分明细帐必须每年更换。大部分明细帐必须每年更换。少部分明细帐不必每年更换少部分明细帐不必每年更换.如如“固定资产卡片固定资产卡片”。编制编制“帐户余额表帐户余额表”。见见125页页表表
21、5-22。根据根据“帐户余额表帐户余额表”登入新帐中登入新帐中。2/21/202323新会计学原理 郑州大学 管理工程系第二节第二节会计帐簿会计帐簿（二）帐簿的保管（二）帐簿的保管年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封年度终了，会计帐簿必须装订成册或扎封，加具封面后，统一编号，并归档保管。面后，统一编号，并归档保管。保管年限：保管年限：1.现金日记帐和银行存款日记帐：现金日记帐和银行存款日记帐：25年；年；2.固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管固定资产卡片帐：固定资产报废清理后仍保管5年；年；3.其余帐簿的保管期限都为其余帐簿的保管期限都为15年。年。4.保管期满可按规定程序予以销毁。保管期满可按规定程序予以销毁。2/21/202324新会计学原理 郑州大学 管理工程系