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1、初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 1/12 初级会计实务考试模拟试题01 一、单项选择题 1 下列各项中，属于反映企业财务状况的会计要素是（）。A.收入 B.所有者权益 C.费用 D.利润 答案B 知 识 点会计要素 解析反映企业财务状况的会计要素包括资产、负债和所有者权益。2 企业在记录管理费用时，通常所采用的明细账格式是（）。A.多栏式明细账 B.卡片式明细账 C.数量金额式明细账 D.横线登记式明细账 答案A 知 识 点会计账簿的格式和登记方法 解析管理费用明细账要按多栏式设置。3 各种账务处理程序之间的主要区别在于（）。A.会计凭证的种类不同 B.总账的格式不同 C.登记总账的依
2、据和方法不同 D.根据总账和明细账编制会计报表的方法不同 答案C 知 识 点账务处理程序的种类 解析各种账务处理程序之间的主要区别在于登记总账的依据和方法不同。4 企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.财务费用 B.管理费用 C.销售费用 D.营业外支出 答案B 知 识 点错账查找的方法 解析无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用。5 2009 年 2 月 2 日，甲公司支付 830 万元取得一项股权投资作为交易性金融资产核算，支付价款中包括已宣告尚未领取的现金股利 20 万元，另支付交易费用 5 万元。甲公司该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.
3、810 B.815 C.830 D.835 答案A 知 识 点交易性金融资产的取得 解析交易性金融资产的入账价值=830-20=810（万元）。6 某工业企业为增值税一般纳税企业，2008 年 4 月购入 A 材料 1000 公斤，增值税专用发票上注明的买价为 30000 元，增值税额为 5100 元，该批 A 材料在运输途中发生 1%的合理损耗，实际验收入库 990 公斤，在入库前发生挑选整理费用300 元。该批入库 A 材料的单位成本为（）元。A.30.30 B.30 C.30.61 初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 2/12 D.35.76 答案C 知 识 点存货成本的确定 解析该
4、批入库 A 材料的单位成本=（30000+300）990=30.61（元）7 某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%，适用的消费税税率为 10%。该企业委托其他单位（增值税一般纳税企业）加工一批属于应税消费品的原材料（非金银首饰），该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出材料的成本为 200 万元，支付的不含增值税的加工费为 90 万元，支付的增值税为 15.3 万元。该批原料已加工完成并验收入库成本为（）万元。A.290 B.300 C.320 D.335.3 答案A 知 识 点委托加工物资 解析原料已加工完成并验收入库成本=200+90290（万元）。8 A 公
5、司以 2000 万元取得 B 公司 30的股权，取得投资时被投资单位可辨认净资产的公允价值为6000 万元。如 A 公司能够对 B 公司施加重大影响，则 A 公司计入长期股权投资的金额为（）万元。A.2000 B.1800 C.6000 D.4000 答案A 知 识 点采用权益法核算的长期股权投资 解析A 公司能够对 B 公司施加重大影响，企业对该长期股权投资采用权益法核算。由于初始投资成本 2000万元大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额 600030%=1800（万元），所以不需要调整长期股权投资的初始投资成本。9 甲企业对一项原值为 100 万元已提折旧 50 万元的固定资产进行
6、改建，发生改建支出 60 万元，改扩建过程中被替换部分的账面价值为15 万元。则改建后该项固定资产的入账价值为（）万元。A.95 B.110 C.145 D.160 答案A 知 识 点固定资产的确认 解析固定资产的改扩建支出满足固定资产的确认条件，应该计入固定资产的成本。如有被替换部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产的原账面价值中扣除。因此，改扩建后该固定资产的入账价值=100-50+60-1595（万元）。10 某企业出售一台设备（不考虑相关税金），原价 160000 元，已提折旧 45000 元，出售设备时发生各种清理费用 3000 元，出售设备所得价款 113000 元。该设备
7、出售净收益为（）元。A.2 000 B.2 000 C.5 000 D.5 000 答案D 知 识 点固定资产的处置 解析该设备出售净收益=113000-（160000-45000+3000）=-5000 元。11 下列有关无形资产的会计处理中，正确的是（）。A.将自创商誉确认为无形资产 B.将转让使用权的无形资产的摊销价值计入营业外支出 C.将转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本 初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 3/12 D.将预期不能为企业带来经济利益的无形资产的账面价值转销 答案D 知 识 点无形资产的概念和特征 解析自创商誉不能确认为无形资产；转让使用权的无形资产的摊
8、销价值应计入其他业务成本；转让无形资产的所有权，将无形资产的账面价值转销，无形资产出售净损益计入营业外收支。12 确实无法支付应付款项，应将其转入（）。A.营业外收入 B.资本公积 C.营业外支出 D.管理费用 答案A 知 识 点应付账款的核算 解析确实无法支付的应付款项按规定程序经批准后转作营业外收入。13.甲股份有限公司委托A 证券公司发行普通股1000 万股,每股面值1 元,每股发行价格为 4 元。根据约定,股票发行成功后,甲股份有限公司应按发行收入的 2%向 A 证券公司支付发行费。如果不考虑其他因素,股票发行成功后,甲股份有限公司记入“资本公积”科目的金额应为（）万元。A.20 B.
9、80 C.2920 D.3000 答案C 知 识 点资本公积的核算 解析发行股票实际收到的价款=41000=4000（万元）；股票发行费用=40002%=80（万元）；应计入“股本”科目的金额=11000=1000（万元）；应计入“资本公积”科目的金额=4000-1000-80=2920（万元）。14 企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记（）科目，贷记“库存商品”科目。A.发出商品 B.主营业务成本 C.生产成本 D.其他业务成本 答案A 知 识 点发出存货的计价方法 解析企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库
10、存商品”科目。15 下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.支付的现金股利 B.取得短期借款 C.增发股票收到的现金 D.购买固定资产支付的现金 答案D 知 识 点现金流量表的编制 解析支付的现金股利在筹资活动中的“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映；取得短期借款在筹资活动中的“取得借款所收到的现金”项目中反映；增发股票收到的现金在筹资活动中的“吸收投资所收到的现金”项目中反映；购买固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。16 乙企业“原材料”科目借方余额 300 万元，“生产成本”科目借方余额 200 万元，“材料采购”科目借方余额 50 万元，“材料成本差
11、异”科目贷方余额 30 万元，库存商品借方余额 550 万元，存货跌价准备贷方余额 50 万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为（）万元。A.1170 B.1020 初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 4/12 C.1070 D.1040 答案B 知 识 点资产负债表的编制 解析该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额300+200+50-30+550-501020（万元）。17 某企业“生产成本”科目的期初余额为 30 万元，本期为生产产品发生直接材料费用 80 万元，直接人工费用 15 万元，制造费用 20 万元，企业行政管理费用 10 万元，本期结转完工产品成本
12、为 100 万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.25 B.35 C.45 D.55 答案C 知 识 点存货成本的确定 解析“生产成本”科目的余额3080152010045（万元），行政管理费用属于期间费用，应直接记入当期损益，不记入“生产成本”科目。18 下列各项中，经批准计入营业外支出的是（）。A.计算差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏 C.管理不善造成的固定资产盘亏 D.出售原材料结转的成本 答案C 知 识 点营业外收支的核算 解析计算差错造成的存货盘亏和管理不善造成的存货盘亏应计入管理费用；固定资产盘亏净损失应计入营业外支出；出售原材料结
13、转的成本应计入其他业务成本。19 某公司生产甲产品和乙产品，甲产品和乙产品为联产品。6 月份发生加工成本 600 万元。甲产品和乙产品在分离点上的销售价格总额为 750 万元，其中甲产品的销售价格总额为 450 万元，乙产品的销售价格总额为 300 万元。采用售价法分配联合成本，甲产品应分配的联合成本为（）万元。A.360 B.240 C.300 D.450 答案A 知 识 点产品成本计算方法 解析甲产品应分配的联合成本=600（450+300）450=360（万元）。20 某企业 A 产品经过两道工序加工完成。A 产品耗用的原材料在开始生产时一次投入。生产成本在完工产成品和在产品之间分配采用
14、约当产量比例法。2008 年 5 月与 A 产品有关的资料如下：（1）A 产品单位工时定额 100 小时，其中第一道工序 20 小时，第二道工序 80 小时，假定各工序内在产品完工程度平均为 50%。（2）本月完工产成品 850 件。月末在产品数量为：第一道工序 50 件，第二道工序 100 件。2008 年 5 月第二道工序在产品约当产量为（）件。A.10 B.60 C.100 D.150 答案B 知 识 点生产成本在完工产品和在产品之间的分配 解析第二道工序在产品约当产量=（20+8050%）100100=60（件）。二、多项选择题 1 会计的基本职能有（）。A.进行会计核算 初级会计职称
15、初级会计实务考试模拟试题一 5/12 B.实施会计监督 C.预测经济前景 D.参与经济决策 答案A,B 知 识 点会计的职能 解析会计核算的基本职能是进行会计核算和实施会计监督。2 下列各项中，属于利得的有（）。A.出租无形资产取得的收益 B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额 C.处置固定资产产生的净收益 D.出售无形资产取得的收益 答案C,D 知 识 点会计要素 解析出租无形资产取得的收益属于日常活动；利得与投资者投入资本无关。3 在下列各项中，使得企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，对方未到银行兑现 B.银行误将其他公司的存款计入本企
16、业银行存款账户 C.银行代扣水电费，企业尚未接到通知 D.银行收到委托收款结算方式下结算款项，企业尚未收到通知 答案A,B,D 知 识 点对账 解析选项 C 使得企业银行存款日记账金额大于银行对账单余额。4 存货的计价方法有实际成本法和计划成本法，在实际成本法下，发出存货的计价方法包括（）。A.个别计价法 B.先进先出法 C.后进先出法 D.一次加权平均法 答案A,B,D 知 识 点发出存货的计价方法 解析新准则取消了后进先出法的内容。5 下列各项中，会引起固定资产账面价值发生变化的有（）。A.计提固定资产减值准备 B.计提固定资产折旧 C.固定资产改扩建 D.固定资产大修理 答案A,B,C
17、知 识 点固定资产的概念和特征 解析固定资产大修理应费用化，不会引起固定资产账面价值发生变化。6 下列各项税费中，应该记入管理费用的有（）A.房产税 B.土地使用税 C.车船税 D.资源税 答案A,B,C 知 识 点费用的核算 解析企业应交的房产税、土地使用税、车船税、借记“管理费用”科目，贷记“应交税费应交房产税（或应交土地使用税应交车船税）”科目；对外销售应税矿产品应交的资源税计入“营业税金及附加”，自产自用的计入“生产成本”、“制造费用”。7 下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有（）。初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 6/12 A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
18、B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资 C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资 D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资 答案B,D 知 识 点长期股权投资的核算方法 解析企业对被投资单位具有共同控制或者重大影响时，长期股权投资应当采用权益法核算。“选项 A 和 C”应当采用成本法核算。8 下列项目中，可能引起资本公积变动的有（）。A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用 B.企业接受投资者投入的资本 C.用资本公积转增资本 D.处置采用权益法核算的长期股权投资 答案A,B,C,D 知 识 点资本
19、公积的核算 解析处置采用权益法核算的长期股权投资，还应结转原记入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积（其他资本公积）”科目，贷记或借记“投资收益”科目。9 下列资产负债表项目，应根据有关科目余额减去其备抵科目后的净额填列的有（）。A.货币资金 B.交易性金融资产 C.长期股权投资 D.固定资产 答案C,D 知 识 点资产负债表的编制 解析选项 A 货币资金根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列；选项 B 根据“交易性金融资产”总账科目的余额直接填列；长期股权投资项目应该根据“长期股权投资”科目的期末余额减去“长期股权投资减值准备”科目的余额后的净额填列；固定
20、资产项目应该根据“固定资产”科目的期末余额减去“固定资产减值准备”和“累计折旧”科目的余额后的净额填列。10 下列项目中属于营业外支出的有（）。A.固定资产盘亏 B.出售无形资产损失 C.水灾损失 D.捐赠设备支出 答案A,B,C,D 知 识 点营业外收支的核算 解析营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出。主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、出售无形资产损失、非常损失、罚款支出、债务重组损失、捐赠支出等。11 下列各项中，影响营业利润的项目有（）。A.计提存货跌价准备 B.原材料销售收入 C.出售固定资产净收益 D.
21、转让股票所得收益 答案A,B,D 知 识 点利润的核算 解析计提存货跌价准备，计入“资产减值损失”，影响营业利润；原材料销售收入，计入“其他业务收入”，影响营业利润；出售固定资产净收益，计入“营业外收入”不影响营业利润；转让股票所得收益，计入“投资收益”，影响营业利润。12 下列各项中，应在发生时直接确认为期间费用的有（）。初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 7/12 A.管理人员工资支出 B.广告费支出 C.固定资产安装工人工资支出 D.专设销售机构的职工工资支出 答案A,B,D 知 识 点费用的核算 解析管理人员的工资计入管理费用，广告费和专设销售机构的职工工资计入销售费用，固定资产安
22、装工人工资支出应计入工程成本。13 关于政府补助的计量，下列说法中正确的有（）。A.政府补助为货币性资产的，应当按照收到或应收的金额计算 B.政府补助为非货币性资产的，公允价值能够可靠计量时，应当按照公允价值计量 C.政府补助为非货币性资产的，应当按照账面价值计量 D.政府补助为非货币性资产的，如没有注明价值、且没有活跃交易市场、不能可靠取得公允价值的，应当按照名义金额计量 答案A,B,D 知 识 点 解析政府补助为非货币性资产的，应当按照公允价值计量；公允价值不能可靠取得的，按照名义金额计量，不能按账面价值计量。14 下列项目中，属于营业外收入核算的有（）。A.非流动资产处置利得 B.捐赠利
23、得 C.现金盘盈利得 D.罚没利得 答案A,B,C,D 知 识 点营业外收支的核算 解析营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，主要包括非流动资产处置利得、盘盈利得、捐赠利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等等。15 下列各项中，属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有（）。A.约当产量比例法 B.在产品按固定成本计价法 C.在产品按定额成本计价法 D.在产品按所耗直接材料费用计价法 答案A,B,C,D 知 识 点生产成本在完工产品和在产品之间的分配 解析生产费用在完工产品与在产品之间分配的方法有：（1）不计算在产品成本法；（2）在产品按固
24、定成本计价法；（3）在产品按所耗直接材料费用计价法；（4）约当产量比例法；（5）在产品按定额成本计价法；（6）定额比例法。三、判断题 1 固定资产的更新改造等后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除；不满足固定资产确认条件的固定资产修理费用等，应当在发生时计入当期损益。（）答案对 知 识 点固定资产的后续支出 解析 2 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。（）答案 错 知 识 点长期股权投资的核算方法 解析 初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 8/12 3 企业在长期股权投
25、资持有期间所取得的现金股利,应全部计入投资收益。（）答案 错 知 识 点长期股权投资的核算方法 解析企业在长期股权投资持有期间所确认的投资收益，仅限于所获得的被投资单位在接 受投资后产生的累积净利润的分配额，超过上述数额的部分，作为初始投资成本的收回，冲 减投资的账面价值。4 约当产量法是辅助生产成本的一种分配方法。（）答案 错 知 识 点生产成本在完工产品和在产品之间的分配 解析 约当产量法是将生产成本在完工产品和在产品之间的分配方法。5 现金折扣和销售折让，均应在实际发生时计入当期财务费用。（）答案 错 知 识 点费用的核算 解析对于企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减
26、发生当期的 收入。6 当企业投资者投入的资本高于其注册资本时，应当将高出部分计入营业外收入。（）答案 错 知 识 点营业外收支的核算 解析应计入资本公积。7“长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额填列。（）答案 错 知 识 点长期借款的核算 解析长期借款”项目，根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。8 某企业 2009 年 3 月 31 日结账后的“固定资产”科目余额为 2500 万元，“累计折旧”科目余额为 200 万元，“固定资产减值准备”科目余额为 300 万元。该企业 2009 年 3 月 31 日资产负债表中的
27、“固定资产”项目金额为 2500 万元。（）答案 错 知 识 点资产负债表的编制 解析资产负债表中的固定资产项目应当以“固定资产”总账科目的余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”两个备抵类总账科目余额后的金额，作为资产负债表中“固定资产”的项目金额。9 期初在产品与期末在产品的数量基本平衡的情况下，对生产费用进行分配时，可以不考虑期初和期末在产品应负担的生产费用。（）答案对 知 识 点成本核算的要求 解析10某种可比产品成本降低额=该产品上年实际产量上年实际平均单位成本-本年实际产量本年实际平均单位成本。（）答案 错 知 识 点产品生产成本分析 解析某种可比产品成本降低额=该产品本年实际
28、产量上年实际平均单位成本-本年实际产量本年实际平均单位成本。四、计算分析题 1 某企业发生下列经济业务：（1）经批准于 206 年 1 月 1 日发行每张面值 100 元，票面利率为 6%（实际利率与票面利率一致），期限5 年的债券 20000 张，该债券为一次还本付息债券，每年 12 月 31 日计提利息，发行收入已收到并存入银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某建设项目，该项目建造的是企业一条生产线。该企业按年计提债券利息。该项目从 206 年月 1 日开始动工，将于 206 年 12 月 31 日完工并达到预计可使用状态。建造过程中还发生以下业务：领用自产产品一批，
29、成本为 200 万元，由于市场销售状况不好，目前市场售价也为200 万元，增值税税率为 17%。用上述债券取得的款项购入工程物资一批，购买价为200 万元，增值税为 34 万元，用银行存款支付。建造生产线领用上述购入的全部工程物资。工程建造过程中发生的在建工程人员工资总额 180 万元，尚未支付。企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计 140 万元。206 年 12 月 31 日完工并达到预定可使用状态。（2）该生产线投入使用后，企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为 4 年，无残值。（3）208 年 6 月末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将该生产线处置，取得价款 750 万
30、元，初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 9/12 价款已经收到并存入银行。以银行存款支付清理费用 10 万元。假定购入工程物资的增值税应计入工程物资成本，206 年应付债券利息应计入工程成本。要求：（1）根据上述资料编制 206 年有关应付债券的会计分录；（2）根据资料（1）中至编制相关会计分录；（3）计算 207、208 年应计提的固定资产折旧金额；（4）根据资料（3）编制固定资产处置的相关会计分录。（分录中的金额单位为万元）56：28 答案（1）206 年 1 月 1 日收到发行债券价款：借：银行存款 200 贷：应付债券面值 200 206 年 12 月 31 日应计提债券利息=20
31、06%=12（万元）：借：在建工程 12 贷：应付债券应计利息 12（2）借：在建工程 234 贷：库存商品 200 应交税费应交增值税（销项税额）34 借：工程物资 234 贷：银行存款 234 借：在建工程 234 贷：工程物资 234 借：在建工程 180 贷：应付职工薪酬 180 借：在建工程 140 贷：生产成本辅助生产成本 140 借：固定资产 800 贷：在建工程 800（12+234+234+180+140）（3）207 年应计提折旧额=8004/10=320（万元）208 年应计提折旧额=8003/106/12=120（万元）（4）借：固定资产清理 360 累计折旧 440
32、贷：固定资产 800 借：固定资产清理 10 贷：银行存款 10 借：银行存款 750 贷：固定资产清理 370 营业外收入 知 识 点固定资产的确认 解析2 A 股份有限公司（以下简称 A 公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 25。假定不考虑其他相关税费。A 公司主要生产和销售甲产品。原材料按实际成本核算，在销售时逐笔结转销售成本。2008 年度，A 公司相关经济业务和事项如下：（1）2 月 5 日，销售甲产品一批，该批产品的实际成本为 60 万元，增值税专用发票上注明的货款为 100万元，增值税额为 17 万元。产品已经发出，提货单已经交给买方，买方用银行存款
33、支付增值税17 万元，对货款部分开具一张面值为100 万元、期限为 4 个月的不带息商业承兑汇票。（2）5 月 10 日，销售甲产品一批，增值税专用发票上注明的货款为600 万元，增值税额为 102 万元。产品已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行，该批产品的实际成本为300 万元。（3）本年生产产品领用原材料 300 万元，生产车间管理领用原材料 60 万元，企业管理 部门领用原材料 20 万元。（4）10 月 3 日，销售原材料一批，该批原材料的实际成本为 18 万元，增值税专用发票上注明的货款为 20万元，增值税为 3.4 万元。原材料已经发出，货款和增值税已经收到并存入银行。（5）分
34、配本年度工资 200 万元，其中：生产工人工资 100 万元，车间管理人员工资 40 万元，企业管理人员工资 40 万元，在建工程人员工资 20 万元。假定不考虑应付福利费。（6）本年计提坏账准备 13 万元。（7）本年计提固定资产折旧 100 万元，其中：计入制造费用 70 万元，计入管理费用30 万元。（8）本年度用银行存款支付本期发生的广告费用 6 万元、销售商品过程中发生的运输费 14 万元（不考虑增值税）、计入当期损益的利息费用及银行手续费合计为 4 万元。（9）本年度用银行存款缴纳增值税 60 万元、所得税 35 万元、营业税 5 万元。（10）计算并确认本年应交所得税。假定不存在
35、所得税纳税调整因素。（11）将本年度的损益类科目结转至“本年利润”科目。要求：（1）编制 A 公司上述业务和事项的会计分录。初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 10/12（2）编制 A 公司 2008 年度的利润表。（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）答案（1）借：银行存款 17 应收票据 100 贷：主营业务收入 100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费应交增值税（销项税额）102 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 借：生产成本 30
36、0 制造费用 60 管理费用 20 贷：原材料 380 借：银行存款 23.4 贷：其他业务收入 20 应交税费应交增值税（销项税额）3.4 借：其他业务成本 18 贷：原材料 18 借：生产成本 100 制造费用 40 管理费用 40 在建工程 20 贷：应付职工薪酬 200 借：资产减值损失 13 贷：坏账准备 13 借：制造费用 70 管理费用 30 贷：累计折旧 100 借：销售费用 20 财务费用 4 贷：银行存款 24 借：应交税费应交增值税（已交税金）60 应交营业税 5 应交所得税 35 贷：银行存款 100 应交所得税（100-60）+（600-300）+（20-18）-（2
37、0+40+13+30）-20-425%53.75（万元）借：所得税费用 53.75 贷：应交税费应交所得税 53.75 11）借：主营业务收入 700 其他业务收入 20 贷：本年利润 720 借：本年利润 558.75 贷：主营业务成本 360 其他业务成本 18 管理费用 90 销售费用 20 财务费用 4 资产减值损失 13 所得税费用 53.75 A 公司利润表 2008 年度 单位：万元 项 目 本年累计数 一、营业收入 720 初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 11/12 减：营业成本 378 营业税金及附加 0 销售费用 20 管理费用 90 财务费用 4 资产减值损失 1
38、3 加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）0 投资收益（损失以“-”号填列）0 二、营业利润（亏损以“-”号填列）215 加：营业外收入 0 减：营业外支出 0 三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）215 减：所得税费用 53.75 四、净利润（净亏损以“-”号填列）161.25 知 识 点 解析 五、综合题 1 长江股份有限公司（系上市公司）发生下列与无形资产有关的经济业务：（1）2007 年 1 月 1 日接受 A 公司以其所拥有的专利权作为出资，双方协议约定的价值为 10000 万元，按照市场情况估计其公允价值为 6000 万元，已办妥相关手续。该专利权的摊销年限为 10 年。（2
39、）长江股份有限公司从 2007 年 3 月 1 日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费 8000 万元、人工工资 1200 万元，以及用银行存款支付的其他费用 800 万元，总计 10000 万元，其中，符合资本化条件的支出为 7200 万元，2007 年 12 月 31 日，该专利技术已经达到预定用途。假定形成无形资产的专利技术采用直线法按 10 年摊销。要求：编制长江股份有限公司2007 年上述经济业务的会计分录。答案（1）接受专利权投资 2007 年 1 月 1 日 借：无形资产 6000 资本公积 4000 贷：实收资本 10000 2007 年 12 月 3
40、1 日 借：管理费用 600（6000 10）贷：累计摊销 600（2）自行开发无形资产 借：研发支出费用化支出 2800 资本化支出 7200 贷：原材料 8000 应付职工薪酬 1200 银行存款 800 41：41 2007 年 12 月 31 日 借：管理费用 2800 无形资产 7200 贷：研发支出费用化支出 2800 资本化支出 7200 借：管理费用 60（7200101/12）贷：累计摊销 60 知 识 点无形资产取得的核算 解析 2 甲上市公司发生下列长期股权投资业务：（1）2008 年 1 月 2 日，购入乙公司股票 1000 万股，占乙公司有表决权股份的 20，对乙公司
41、的财务和经营决策具有重大影响，甲公司将其作为长期股权投资核算。每股买入价 10.5 元，每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利 0.5 元，另外支付相关税费 10 万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值（与其公允价值不存在差异）为 50000 万元。（2）2008 年 3 月 15 日，收到乙公司宣告分派的现金股利。（3）2008 年度，乙公司实现净利润 2000 万元。初级会计职称初级会计实务考试模拟试题一 12/12（4）2009 年 2 月 15 日，乙公司宣告分派 2008 年度股利，每股分派现金股利 0.20 元。（5）2009 年 3 月 10 日，甲上市公
42、司收到乙公司分派的 2008 年度的现金股利。（6）2010 年 1 月 4 日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款 10610 万元（不考虑长期股权投资减值及相关税费）。要求：根据上述资料，编制甲上市公司长期股权投资的会计分录。（“长期股权投资”科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）答案（1）借：长期股权投资-成本 10010 应收股利 500 贷：银行存款 10510 长期股权投资成本 10010 万元大于被投资单位可辨认净资产公允价值的份额10000 万元（5000020%），不调整长期股权投资成本。（2）借：银行存款 500 贷：应收股利 500（3）借：长
43、期股权投资损益调整 400 贷：投资收益 400（4）借：应收股利 200 贷：长期股权投资损益调整 200（5）借：银行存款 200 贷：应收股利 200（6）借：银行存款 10610 贷：长期股权投资成本 10010 损益调整 200 投资收益 400 知 识 点长期股权投资的处置 解析 3 甲公司于 2009 年 10 月 1 日为某公司研制开发 A 产品，合同规定的研制开发期为 5 个月，合同总收入 400万元，至 2009 年 12 月 31 日已发生费用 200 万元（假定均用银行存款支付），预收研制开发款 300 万元。预计整个研制开发工程完工的总成本为 300 万元。至 200
44、9 年 12 月 31 日，经专业测量师测量研制开发工作的完工程度为 65。该公司按专业测量师测量的研制开发工作的完工程度确定该劳务的完成程度。要求：（1）编制甲公司预收研制开发款与支付研制开发费用的会计分录；（2）确定 2009 年的劳务收入与成本，并编制有关会计分录。（金额单位为万元）答案（1）预收款项时 借：银行存款 300 贷：预收账款 300 发生成本时 借：劳务成本 200 贷：银行存款 200（2）2009 年应该确认的收入=40065%0260（万元）借：预收账款 260 贷：主营业务收入 260 2009 年应该确认的费用=30065%0195（万元）借：主营业务成本 195
45、 贷：劳务成本 195 知 识 点劳务收入的核算 解析 4 大海公司只生产甲、乙两种可比产品。2007 年两种产品的单位成本分别为 100 元和 80 元，实际产量分别为 1000 件和 1200 件；2008 年实际产量分别为 1200 件和 1500 件，两种产品的单位成本分别为 95 元和 82元。要求：（1）计算 2008 年甲产品可比产品成本降低额和降低率；（2）计算 2008 年乙产品可比产品成本降低额和降低率；（3）计算长江公司 2008 年可比产品成本降低额和降低率。答案（1）甲产品可比产品成本降低额=1200100-120095=6000 元，降低率=6000（1200100）=5%。（2）乙产品可比产品成本降低额=150080-150082=-3000 元，降低率=-3000（150080）=-2.5%。（3）2008 年可比产品成本降低额=6000-3000=3000 元，降低率=3000（1200100+150080）=1.25%。知 识 点产品生产成本分析