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1、 毕业设计 试论会计造假的防范与治理 学生姓名 学 号 专 业 会计 班 级 院（系）经管分院 指导教师 职 称 二 年 月 摘 要 在市场经济火速发展的今天，跟着环球经济危机带来的打击及当代企业轨制的不停推进，会计造假屡见不鲜。真实可靠的会计信息是企业决策的重要凭证，可是不实的会计信息就会致使企业管理的絮乱。怎样能够避免造假征象呈现，是目前必要解决的题目。会计造假的原因有企业绩效考评不合理、企业内部控制不完善，会计从业人员职业道德素质比较低、相关法律法规建设的不完整，对会计造假惩罚力度不够、利益驱动化。防备与治理会计造假，应该要创设和完备内部会计的节制制度、需增强外部督管、从机制上、建立完整
2、的会计职业道德体系制度、加强外部环境的净化、增强财务工作职员的素养。关键词：治理 防范 会计造假 ABSTRACT In todays rapid development of market economy,with the impact of the global economic crisis and the advancement of modern enterprise system,the accounting fraud emerge in endlessly.The real accounting information is the important basis of ent
3、erprise decision,and false accounting information will lead to chaos in the enterprise management.How to avoid fraud phenomenon appear,is the need to solve the problem.The reasons for accounting fraud enterprise performance evaluation is unreasonable,imperfect internal control,accounting personnel v
4、ocational moral quality is low,the imperfect relevant laws and regulations,and to accounting fraud penalties,interest.Prevention and management of accounting fraud,should establish and perfect internal accounting control system,to strengthen the external supervision,from the mechanism,the system set
5、 up a complete system of accounting professional ethics,strengthening peripheral environment purification,to improve the quality of financial personnel.Key words:management Prevention Accounting fraud 目 录 摘要.I Abstract.II 第一章 会计造假的相关综述.4 第二章 会计造假的原因分析.2 2.1 企业绩效考评不合理.2 2.2 企业内部控制不完善化，会计从业人员职业道德素质较低2
6、 2.3 相关法规建设不完善，对会计造假处罚力度不够.3 2.4 利益驱动.3 第三章 会计造假的防范与治理的策略.4 3.1 要建立和完善内部会计控制制度.4 3.2 要加强外部监督.4 3.3 从机制上、制度上建立完整的会计职业道德体系.4 3.4 加强外围环境净化.5 3.5 加强培训会计从业人员的职业道德.5 3.5.1 加强高等会计学历教育.5 3.5.2 加强会计从业人员后续教育.5 参 考 文 献.6 附 录.7 致 谢.8 第一章 会计造假的相关综述 企业跟单位的领导人和财政工作职员在进行核算的时候,做出了违反国家法律、法规跟会计准则的情况,制造出虚假的财务内容及填写虚假的财务
7、报表的违法行为就是会计造假。从各种与会计相关的信息看出,可以把会计造假划分成两个类别:一种是会计事项造假,会计事项造假是指通过非法手段,如欺骗、偷窃等，把企业或国家的财富做为私人财富进行使用的行为;一种是造假会计报表,是指在谎报财务报表,抬高企业财务价值,制造出赢利的假象,从而达到诱骗企业、股东以及债权人财产的方法。会计在工作过程中造假的主要形式可以分为两种:通过抬高企业收益、资产的形式,制造出优异的企业管理经营业绩虚假现象,这种虚假的高业绩现象,能够直接影响到上市公司股票价格走势。在国有企业中也会时常出现为领导伪造高业绩,高政绩的情况。通过提高欠债,造成收益下降,形成了经营管理不好，业绩状况
8、不好的虚假现象,从而做到规避国家税收和国家当局摊派的任务,因为私企属于私家出资的实体经济，大多私企为了自我收益的最大化,所以大多私企也就会采用这常用的两种方式。第二章 会计造假的原因分析 2.1 企业绩效考评不合理 我国的少许的上市企业，尤其是一些大型国企由于长久体制的影响，不论是企业当前发展状态怎样，都会根据往年的经济增长百分比基础上给下一年增加利润增长指标及资产增长的指标。比较高的利润和资产增长指标虽然能够有效地刺激和引导企业的管理者加强管理工作，提高本企业的经济效益，如果一旦制定的收益与资产增长计划脱离了实际的生产能力而很难完成计划的话，企业的管理者就很有可能利用会计造假的方法来使得企业
9、账面利润和资产的虚高。2.2 企业内部控制不完善化，会计从业人员职业道德素质较低 完善的内部控制体系是企业会计一保障信息真实、准确的基础。但是对于目前的我国，部分企业内部节制体系还不够完备，企业内部没有根据内部节制的基本要求将不合适的会计岗位彼此分隔开来，也没有有效的会计业务监督体系，这就导致相关会计业务的办理可以在一个部门乃至一个会计工作人员手中完成，给会计造假留下了巨大的空间。此外，虽然我国大多数企业的会计就业职员会计实力有着较高的水准，但是较为缺乏相应的职业道德素养，对于会计信息真实性的重要没有认识到，因为自己的私利，很容易对会计造假的恶劣性质没有意识,从而造假账。2.3 相关法规建设不
10、完善，对会计造假处罚力度不够 因为我国近几年市场经济的高速发展和不断完善，我国为规范相关行业的会计行为相继出台了多部会计准则，使得我国会计相关法律法规构建得到飞速的完善。然则必需要注意的是，就目前我国制定的会计法及相关的会计规则多半是以引导为主，对于会计的信誉问题很少有法律法规做出具体的描述，从而造成了会计法律条文的可施行性阻碍重重。此外，我国相关法规对会计造假行为的打击力度不足，对于会计造假行为往往是给予有限的处罚，很少有专门的法律追究会计造假行为的刑事责任和民事责任，会计造假的代价是比较低。也由于现在我国的财务会计执法监管部门没有成立，对相关财务会计法律法规的施行没有力度，让相关人员找到了
11、违法行为有了漏洞。2.4 利益驱动 利益驱动有两个主要的表现形式政治利益的驱动以及经济利益的驱动。政治利益的驱动，如一些企业负责人不惜谎报资产与收益来掩护企业领导人形 象，还比如一些政府部门故意的引导企业使用会计造假的行为来维护地方或部门;另外，有些企业采取会计造假行为来达到集资、逃避应缴国家税款等目的，对国家法律视而不见。第三章 防范与治理会计造价的策略 3.1 要创建和完备内部会计控制制度 主要包含两方面的事情:一方面，要对内部控制的详细轨制，做法及程序做出合理的计划，并有效的整合、提高、完善及修正内部控制制度;另一方面，需要加大执法的监管、检查和评估。除此之外，在对单位内部控制构建加强力
12、度的同时，也必须对内部审计机构构建进行强化，能够让其建立起足够的权力及威严，保证它的独立性及赋予它不低的地位。并对内审人员的专业知识水平和对现代企业内部控制能力尽一切可能的提升。只有做到内部控制的正确实施，使内部控制真正的落实到位，才能有效的、高效的防治会计造价行为。总而言之，只有建立起监督、互相制约的控制制度，使得内部会计控制得以完善加强，从而使会计造假行为的发生得到有效的防治。3.2 要加强外部监督 便是要让社会审计监督及政府监督的作用得到全面的施展。由于改革开放后经济的高速发展，企业的自主权更加全面与深切，会计造假的监管与防治对企业就表现的格外重要。因此，社会审计监督和政府监督需重点加强
13、，以自立的第三者身份对托付单位的经济活动举行主观、公道、充分的评估是社会审计监督的主要职责，对单位会计报告真实性的公开披露肩负着司法责任。财政部门对单位会计工作的监督指的就是政府监督。我国的行政法规、法律规定有监督会计职业的部门，因对有关单位的会计材料施行宏观调控并实施会计监督审查。要想更有用的防治会计造假，只有对外部监督进行加强。3.3 从机制上、轨制上创建完善的会计职业道德体制 在各个行业都是不能缺少监督机制的,对会计工作日常过程中进行系统周全的监督和做好惯例审查就是会计监督机制,实时准确的找出会计工作过程中出现的问题缺点所在,以确保会计能在纯洁的环境中工作,保证会计管理与核算工作体制有序
14、健康的运行。企业内部监督只是会计监督工作的一部分，还包括外部三方介入的监督体制,只有让内外部的监督机制得到完备,使会计就业职员的责任感加强,任其社会职能得到发挥,促使做假有效的杜绝,从而保证市场经济的正常发展。因为目前我国对会计相关的法律法则,会计准绳的创建与实行还处于第一阶段,先期的职业道德准绳是不具备实践性,在建立完善法制建设的进程中,对会计工作审查监督强度加大,用外部的监督及鞭策使其提升认识。同时对工作中有良好职业素质及道德的会计工作职员进行表扬与嘉奖,并且鼓励其余会计工作职员,但是对于那些违背国家相关法律法令,违背公正公平的原则,对市场经济造成严重扰乱的会计工作者,遵循国家法律依法给予
15、制裁,追究其民 事职责以及刊事职责。对奖罚力度进行加大，在整个会计工作人群中找出职业道德良好的作为表率，对不好的做出警示，使其创建出良好的社会氛围。3.4 加强外围环境净化 要使人们认识与重视会计职业对社会的重要，供应其充足的物质基础及精神条件,凭借各种社会力量来推进建设会计就业的环境。在现代这个纸醉金迷的社会大熔炉中，会计工作人员每天都要面对着巨量的金钱引诱,在这种特殊的会计工作环境下。个人品格经受着严峻考验,不好的社会氛围严重干扰其工作,干扰生活,形成良好的职业道德理念,是以整个社会氛围为基础的,努力营造好的社会氛围，良好的社会风尚来引导会计工作人员,提升其自我道德品格,增强社会使命感。只
16、有先建立良好的会计工作环境,才能使会计工作职员的道德是、素质问题都到解决。在一个缺少公共品德,没有大众意识,为了利益能不惜一切的社会环境下,会计就职人员怎么能够不违心的工作。3.5 对会计从业人员的职业道德加强培训 3.5.1 加强高等会计学历教育 解析最根本的税收学识能让一个会计就职人员更有利的保护企业的合法权益;能更好的防止偷税逃税等违法国家有关法律法规的行为发生。同时要对各种类别的税务知识进行详细了解，让想危害本公司经济利益的不法分子无法得逞。要加强财务工作者职业素养的培训，使其树立起真确的世界观、人生观、价值观与道德观，培养会计工作者大公无私、诚恳守信的光荣观念，抵制违反法律法规行为的
17、胆子，不要让私人利益或企业的利益，使得会计人丢失了尊严跟职业品德素养。政府部门可以对会计工作者及企业单位的负责人进行职业道德的培训，而且施行按时或不定时随机检查。还可以用各种对立面的案例举行宣传教育，在整个社会上培育诚恳、信守诺言的美好氛围的在全社会培养诚实守信的良好氛围。将政治素养、作风素养、心理素养和业务素养相互联系结合，让道德教育及现实操作问题紧密结合，使会计工作者有优秀的职业素养及敬业精神。3.5.2 会计从业人员需增强后续教育 后续培养就是对会计就职者以往教育的基础上加深教育，提高思想觉悟道德素养。从理论知识，实践水准，思想觉悟，职业素养等进行教育。培训出一支专业及素养优秀的会计队伍
18、，为我国市场经济的稳定高速发展提供助力。要想加强会计队伍的创建进行后续教育是不可缺少的一部分，对于会计就职者而言是很重要的。不管事提高专业水准、提升个人素养以及加强职业品德都有很重要的帮助，能在本质上防治会计造假现象的产生。参 考 文 献 1张昊博.企业舞弊理论研究及应对策略J.辽宁经济.2011(08)2罗朝晖,樊丽红.政府会计监管模式新探J.财会月刊.2012(21)3李颖蓓.美国2012 年萨班斯奥克斯利法案对我国会计监管借鉴意义分析J.审计与理财.2012(07)4谢志明.公司治理结构下的内部会计控制J.湖南经济管理干部学院学报.2011(01)5韩丽丽.注册会计师审计独立性的丧失J.
19、合作经济与科技.2012(01)6于丽霞.对健全国有企业经营者的激励与约束机制的思考J.商场现代化.2013(01)7刘静,刘金星.提高我国注册会计师审计独立性的对策探讨J.税务与经济(长春税务学院学报).2012(06)8徐星美.会计信息公共产品性质的经济学思考 J.商业研究.2013(23)9廖瑞晓,刘剑.会计职业道德建设:现状、原因与途径J.南昌大学学报(人文社会科学版).2012(06)10刘纪鹏.论股权分置改革中的国有资产保值增值J.首都经济贸易大学学报.2012(05)11胡景哲.公司内部会计监管相关问题研究 D.沈阳工业大学2010 12吴洪英.我国上市公司会计监管相关问题研究
20、D.东北财经大学2012 附 录 会计造假行为的产生严重的干扰了市场经济及社会经济的有序发展，消费者和消息使用者得到虚假有误的财政信息，从而导致消费者和政策的策划者都因为虚假有误的财务信息而被误导，导致市场运行体质遭到严重的毁坏;会计造假对企业、国家、投资人及广大消费者的正当权益造成了严重的侵犯，并且使其遭受到了巨大的经济损耗，对国家、对人民的利益造成了严重损失。虚假有误的财政信息严重打击证券市场的有序运行，对投资人的投资行为有着很重要的干扰，毁坏了市场准则，使市场产生不确定性和不稳定性，给广大人民的安稳团造就了很大的风险;会计做假行为使得整个行业的诚信都会受到影响，从而也会使得市场经济的诚信
21、体质受到影响，让社会不能安定的发展。通过违背国家有关会计的法律法规及会计标准来获得不正当利益，喝酒讲了会计造假的主要手段，会计造假不单单危害企业及国家的财政收益，还对我国市场经济建设的正常运转有严重的影响，其具体危害表现在以下几个方面:第一，会计造假会致使会计信息虚假，严重扰乱了企业管理者，以及国家相关部门的正确抉择，打乱了我国市场经济发展秩序;第二，会计造假会损害企业及股东的利益，滋长部分个人贪污、受贿等腐败行为;第三，会计造假会严重干扰我国资本市场的正常运作，为我国还不完善的资本市场带来发展隐患;第四，会计造假会让企业面临严重的法律风险，使企业财产的安全没有保障，导致企业财产的流失。致 谢 在写这篇论文的过程中确实遇到了很多困难，幸亏有老师的指导，我的论文才得以接近尾声，因为勤工俭学的原因，很少能有时间坐在电脑前写毕业论文，每次下班回宿舍都是急急忙忙这儿翻翻那儿找找，毫无头绪，如果不是胡琼老师在群里的温馨提示和指导，我到现在估计论文都写不完，大学三年，很高兴认识这么一群自信、阳光且温暖的室友，我很幸运，有个很优秀的大学辅导员老师，她总是为我们的班级利益着想，在生活上有什么帮助，费老师都会很热心的帮我解答，为我考虑！大学三年真的很谢谢辅导员、毕业论文指导老师以及我可爱的室友。衷心的感谢！