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1、引言引言20062006，疲软的饲料市场，疲软的饲料市场上游原料涨跌不定、下游畜禽产品价格触底、外部环境不容乐观，等等因素导致对饲料的需求上游原料涨跌不定、下游畜禽产品价格触底、外部环境不容乐观，等等因素导致对饲料的需求不旺、饲料消费低迷、区域间落差较大、成本上升、产量下降、利润缩小、两极分化明显，竞不旺、饲料消费低迷、区域间落差较大、成本上升、产量下降、利润缩小、两极分化明显，竞争压力加大，最终呈现出长时间低迷不振的行业现状。争压力加大，最终呈现出长时间低迷不振的行业现状。01000002000003000004000005000006000007000008000009000001月2月3
2、月4月5月6月7月8月9月10月11月12月1月2月3月4月5月猪料 蛋禽料 肉禽料 水产料 反刍料 其他料 第1页/共80页年份月份总产量配合料浓缩料添加剂预混料2006513505311115565197980.336986.372005515396231278018216740.144864.852006412810711036280207865.336925.28同比-12.28%-12.71%-8.66%-17.56%环比5.42%7.65%-4.76%0.17%124124家饲料企业总产量及配合饲料、浓缩饲料、添加剂预混合饲料生产情况家饲料企业总产量及配合饲料、浓缩饲料、添加剂预混
3、合饲料生产情况第2页/共80页l 这次市场疲软虽然是周期性的，但与以往有很大的不同。这次是强手之间的竞争，真正要见这次市场疲软虽然是周期性的，但与以往有很大的不同。这次是强手之间的竞争，真正要见 高下，持续的时间可能会更长。即使是市场好转了，竞争的格局也将与以往大不相同。高下，持续的时间可能会更长。即使是市场好转了，竞争的格局也将与以往大不相同。l市场疲软时，绝对销量下降是正常的，重要的是市场占有率不能下降。只要市场占有率没有市场疲软时，绝对销量下降是正常的，重要的是市场占有率不能下降。只要市场占有率没有 降低，甚至还在提高，我们就要有信心。降低，甚至还在提高，我们就要有信心。l 市场疲软时，
4、大型企业开工不足，生产过剩，造成成本据高不下，竞争力降低；小型企业市场疲软时，大型企业开工不足，生产过剩，造成成本据高不下，竞争力降低；小型企业 缺乏资金实力，难以支撑，逐步退出市场，因此，疲软时候的市场，是属于机制灵活，善缺乏资金实力，难以支撑，逐步退出市场，因此，疲软时候的市场，是属于机制灵活，善 于发现机会，并能够迅速转型的成长性企业。于发现机会，并能够迅速转型的成长性企业。l不论市场如何变化，企业价值增长的基本规律不会改变。在低迷的时代，市场的销量上不去，不论市场如何变化，企业价值增长的基本规律不会改变。在低迷的时代，市场的销量上不去，但我们可以学会赚自己的钱，学会精打细算，学会避免重
5、复浪费，总之，在微利经营的时代，但我们可以学会赚自己的钱，学会精打细算，学会避免重复浪费，总之，在微利经营的时代，加强加强以财务为核心的内部管理以财务为核心的内部管理比以往任何时候都显得更加重要。比以往任何时候都显得更加重要。第3页/共80页基础流程基础流程基础平台基础平台财务组织财务组织财务目标财务目标基于标准化的流程管理和内控体系基于标准化的流程管理和内控体系 集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系构建促进企业竞争力提升信息化平台构建促进企业竞争力提升信息化平台 建立以价值增长为核心的财务目标管理结构建立以价值增长为核心的财务目标管理结构 培养
6、促进企业业绩增长的全面预算管理能力培养促进企业业绩增长的全面预算管理能力财务能力财务能力 提高饲料企业的战略成本管理能力提高饲料企业的战略成本管理能力 建立有竞争力的饲料企业财务管理新体系建立有竞争力的饲料企业财务管理新体系目录目录第4页/共80页基础流程基础流程基础平台基础平台财务组织财务组织财务目标财务目标基于标准化的流程管理和内控体系基于标准化的流程管理和内控体系 集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系构建促进企业竞争力提升信息化平台 建立以价值增长为核心的财务目标管理结构 培养促进企业业绩增长的全面预算管理能力财务能力财务能力 提高饲料企业的战略成本管理能力第5页/共80页流程管理
7、是企业运营能力提升的核心基础流程管理是企业运营能力提升的核心基础.-“质量是生产出来的，不是检验出来的质量是生产出来的，不是检验出来的”关注造成结果的过程而非结果本身，当过程正确时得到的结果自然也就正确关注造成结果的过程而非结果本身，当过程正确时得到的结果自然也就正确;现在饲料企业财务管理使用的主要工具是报表，但报表体现的是管理的结果，并不能实现过程现在饲料企业财务管理使用的主要工具是报表，但报表体现的是管理的结果，并不能实现过程的管理。而对于企业管理来说，所谓的的管理。而对于企业管理来说，所谓的“过程过程”就是企业的各种业务流程；就是企业的各种业务流程；构筑卓越的业务流程是成本领先战略建设的
8、一个不可获缺的环节；构筑卓越的业务流程是成本领先战略建设的一个不可获缺的环节；在卓越的业务流程下，职能部门和业务部门的工作互相融合，职能部门作为独立的部门体系在卓越的业务流程下，职能部门和业务部门的工作互相融合，职能部门作为独立的部门体系最终被取消，我们是在为一个与业绩增长相关联的流程或团队中工作，不再为具体的部门工作；最终被取消，我们是在为一个与业绩增长相关联的流程或团队中工作，不再为具体的部门工作；管住了流程就等于管住了企业，优化了流程就等于优化了企业的管理，同时也提升了企业整体管住了流程就等于管住了企业，优化了流程就等于优化了企业的管理，同时也提升了企业整体的运营能力。的运营能力。一、标
9、准化的流程建设一、标准化的流程建设第6页/共80页饲料企业资金、人员、业务规模迅速扩大，管理成本成倍增加，管理人员素质无法同步增长，饲料企业资金、人员、业务规模迅速扩大，管理成本成倍增加，管理人员素质无法同步增长，这时候，更需要一种简单，直接的模式，应对客户、员工和不断出现的新问题；这时候，更需要一种简单，直接的模式，应对客户、员工和不断出现的新问题；流程管理的的目标就是实现流程管理的的目标就是实现“卓越运营卓越运营”，是指以具有竞争力的价格、最简便的方式为客户提，是指以具有竞争力的价格、最简便的方式为客户提供可靠的产品或服务；供可靠的产品或服务；戴尔就是卓越运营方面的佼佼者，其他如沃尔玛、和
10、联邦快递也都是奉行卓越运营原则，戴尔就是卓越运营方面的佼佼者，其他如沃尔玛、和联邦快递也都是奉行卓越运营原则，这些公司都一如既往地钟情这些公司都一如既往地钟情BPM,BPM,并因此铸就了它们的行业领先地位，并使竞争对手难以赶超。并因此铸就了它们的行业领先地位，并使竞争对手难以赶超。戴尔的戴尔的”直接模式直接模式“是流程管理的典型，直接模式的优点就是压缩业务流程，通过是流程管理的典型，直接模式的优点就是压缩业务流程，通过“定制服务定制服务”，节省了中间成本，这样的模式使得戴尔的库存时间比联想少节省了中间成本，这样的模式使得戴尔的库存时间比联想少1818天，效率比联想高天，效率比联想高9090。n
11、 业务规模迅速扩大，并追求成本竞争力的的饲料企业更适合流程管理业务规模迅速扩大，并追求成本竞争力的的饲料企业更适合流程管理第7页/共80页n 如何做好企业的流程管理如何做好企业的流程管理-饲料企业饲料企业BPMBPM需要注意的环节需要注意的环节 以客户为中心；以客户为中心；面向整体供应链下的流程而不是面向部门；面向整体供应链下的流程而不是面向部门；以人为本的思想；以人为本的思想；简化流程，剔除没有意义的内部控制，如工作的合并；增加员工的决策权；采用同步流程；简化流程，剔除没有意义的内部控制，如工作的合并；增加员工的决策权；采用同步流程；减少不必要的审核和监督；注重源头数据的获取；清除非增值和无
12、效活动等减少不必要的审核和监督；注重源头数据的获取；清除非增值和无效活动等第8页/共80页n 饲料企业的供应链流程饲料企业的供应链流程第9页/共80页n 饲料企业的资金链流程饲料企业的资金链流程第10页/共80页基于流程的内控系统是固化流程，平衡运营风险，促进企业增长的关键环节。基于流程的内控系统是固化流程，平衡运营风险，促进企业增长的关键环节。-内部控制影响企业的价值内部控制影响企业的价值内部控制是由董事会、管理当局和其他员工实施的、为保证财务报告的可靠性、经营的效率内部控制是由董事会、管理当局和其他员工实施的、为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及遵循现行法规等目标达成而提供的政策和实
13、施程序。效果以及遵循现行法规等目标达成而提供的政策和实施程序。传统的内部控制是对传统的内部控制是对“人人”的控制，是单纯的的控制，是单纯的“监督监督”的思想，是僵化的的思想，是僵化的“集权式集权式”的控制主义；的控制主义；我们要求的是内部控制要依托于企业的价值流程，着重于内控治理体系的营造，是以推动我们要求的是内部控制要依托于企业的价值流程，着重于内控治理体系的营造，是以推动企业价值增长和平衡企业的风险作为第一使命的，同时，卓越的内控体系不但要给人以充企业价值增长和平衡企业的风险作为第一使命的，同时，卓越的内控体系不但要给人以充分的自由度，还要成为运营流程的分的自由度，还要成为运营流程的“保护
14、神保护神”。二、基于流程的内控系统建设二、基于流程的内控系统建设第11页/共80页 内部控制的要素内部控制的要素COSO五要素及其之间的关系五要素及其之间的关系第12页/共80页 内部控制系统的实施路线图内部控制系统的实施路线图系统培训改变利益相关者的思维模式重点针对企业的高级管理人员内控管理人员的系统培训业务操作人员的岗位培训；机构设置要注重机构的独立性；扩大机构的工作范围；建立内控工作岗位战略制定内控张略和企业战略的一致性；要量化实现目标的具体指标树立内控理念（服务和风险）目标的认同作业实施制度内控流程；完善公司的授权管理系统实施内控审计处理内控错弊事件跟踪事后改进状况检查评估内控制度的自
15、我评估外部机构的独立评估内控制度的评估等级制度第13页/共80页序号序号货币资金控制循环货币资金控制循环1所有的收款均需要开具统一收据，收据应实行购买、领用登记制度，并接受财务管理中心的审查。所有的收款均需要开具统一收据，收据应实行购买、领用登记制度，并接受财务管理中心的审查。理由：防止截留现金收入。理由：防止截留现金收入。2所有支出必须提供合法有效之凭证，凭证包括原始凭证和审批凭证，原始凭证为审批凭证的附件，所有支出必须提供合法有效之凭证，凭证包括原始凭证和审批凭证，原始凭证为审批凭证的附件，审批凭证上由审批、审核、经办人及领款人分别签字。理由：防止不当支出。审批凭证上由审批、审核、经办人及
16、领款人分别签字。理由：防止不当支出。3企业货币资金必须由专人来保管和核算，单位负责人不得保管货币资金。企业货币资金必须由专人来保管和核算，单位负责人不得保管货币资金。理由：防止货币资金的缺失。理由：防止货币资金的缺失。4会计人员每月至少抽查一次货币资金的实际盘存，如有差异，必须第一时间向财务管理中心上报差会计人员每月至少抽查一次货币资金的实际盘存，如有差异，必须第一时间向财务管理中心上报差异情况，盘点表经各方签字后视同会计凭证长期保存。理由：防止账实差异和货币资金缺失。异情况，盘点表经各方签字后视同会计凭证长期保存。理由：防止账实差异和货币资金缺失。5出纳定期编制银行存款余额调节表，并经会计主
17、管审核后视同会计凭证长期保存。出纳定期编制银行存款余额调节表，并经会计主管审核后视同会计凭证长期保存。理由：防止帐实差异和货币资金缺失。理由：防止帐实差异和货币资金缺失。6银行预留印签应由不同人员分别保管。理由：防止随意支取资金。银行预留印签应由不同人员分别保管。理由：防止随意支取资金。7各单位应设立正规的资金账户，如与农户结算的需要，也可以另设个人结算账户，但所有账户，均各单位应设立正规的资金账户，如与农户结算的需要，也可以另设个人结算账户，但所有账户，均需在总部财务中心登记备案，需在总部财务中心登记备案，并及时复印（打印）个人账户所有的存折（流水清单），存折（流水并及时复印（打印）个人账户
18、所有的存折（流水清单），存折（流水清单）视同会计凭证长期保存。清单）视同会计凭证长期保存。理由：防止账外资金和私设小金库。理由：防止账外资金和私设小金库。8各单位只能以财务主管或单位负责人的名义开立个人账户。个人账户所有人应书面声明该账户内所各单位只能以财务主管或单位负责人的名义开立个人账户。个人账户所有人应书面声明该账户内所有款项不属于其个人财产，并保证不得私自取款。理由：防止挪用公款或侵占公款有款项不属于其个人财产，并保证不得私自取款。理由：防止挪用公款或侵占公款9出纳负责个人账户的结算并单独保存该账户的密码。出纳负责个人账户的结算并单独保存该账户的密码。理由：防止账户所有人私自取现。理由
19、：防止账户所有人私自取现。10出纳负责将汇入款在出纳负责将汇入款在24小时内由个人账户转到公司或总部指定的账户，财务负责人负责监督执行。小时内由个人账户转到公司或总部指定的账户，财务负责人负责监督执行。理由：防止资金分散和货币控制风险理由：防止资金分散和货币控制风险案例：案例：大北农内部控制点大北农内部控制点第14页/共80页序号序号应收及存货控制循环应收及存货控制循环1111赊销必须在总经理和财务人员同时签字并有正规的借款合同时才可以发生。赊销必须在总经理和财务人员同时签字并有正规的借款合同时才可以发生。理由：防止扩大应收账款理由：防止扩大应收账款1212在截至月末结账日还未收回的货款，不管
20、金额大小，均应视为应收帐款，并在月度明细报表中分别在截至月末结账日还未收回的货款，不管金额大小，均应视为应收帐款，并在月度明细报表中分别列示，并披露应收货款发生的原因，手续情况及回收的可能性。列示，并披露应收货款发生的原因，手续情况及回收的可能性。理由：防止少列或不列应收账款。理由：防止少列或不列应收账款。1313因公借款的额度不得超过开展工作所应该支出的资金总额，并在一个月内归还。因公借款的额度不得超过开展工作所应该支出的资金总额，并在一个月内归还。理由：防止公款私用。理由：防止公款私用。1414因私借款的额度不得超过单位可控制期限内的薪资、股权之和，因私借款的借款人应按照规定支付因私借款的
21、额度不得超过单位可控制期限内的薪资、股权之和，因私借款的借款人应按照规定支付借款利息。个人累计超过借款利息。个人累计超过2 2万元的私人借款必须单独上报财务中心审批。万元的私人借款必须单独上报财务中心审批。理由：防止借款回收困难和限制私人借款的增长。理由：防止借款回收困难和限制私人借款的增长。1515各单位的原材料储存不超过上月生产耗用的原材料成本总额；产品或商品储存不超过上月销售成本各单位的原材料储存不超过上月生产耗用的原材料成本总额；产品或商品储存不超过上月销售成本总额（经集团采供中心批准的原料战略性采购除外）。总额（经集团采供中心批准的原料战略性采购除外）。理由：防止存货规模的扩大，降低
22、资金占压和存货风险。理由：防止存货规模的扩大，降低资金占压和存货风险。1616存货必须有专人保管，每月必须有存货盘点溢缺表，该表应视同会计凭证长期保存，每月的财务报存货必须有专人保管，每月必须有存货盘点溢缺表，该表应视同会计凭证长期保存，每月的财务报表应披露存货溢缺情况，该项工作具体由各单位财务负责人落实。表应披露存货溢缺情况，该项工作具体由各单位财务负责人落实。理由：防止存货缺失或帐实不符。理由：防止存货缺失或帐实不符。1717在途物资应按规定在资产负债表的在途物资应按规定在资产负债表的“内部存货内部存货”中列示。理由：防止利润核算偏差。中列示。理由：防止利润核算偏差。第15页/共80页序序
23、号号销售及发货流程控制循环销售及发货流程控制循环18客户只能向其所在区域内的业务人员、服务站或办事处销管订货，任何途径的销售订单最终要汇总到本客户只能向其所在区域内的业务人员、服务站或办事处销管订货，任何途径的销售订单最终要汇总到本区域的销管处。理由：防止窜货，对销售订单进行统一管理区域的销管处。理由：防止窜货，对销售订单进行统一管理19集团实施预混料和动保产品统一的最低价控制制度，销售净价（扣除所有折扣之后的价格）不得低于集集团实施预混料和动保产品统一的最低价控制制度，销售净价（扣除所有折扣之后的价格）不得低于集团统一最低价。理由：防止各单位倾销。团统一最低价。理由：防止各单位倾销。20各单
24、位执行本单位范围内的统一零售价，统一零售价一经确定，不得随意更改。各单位执行本单位范围内的统一零售价，统一零售价一经确定，不得随意更改。理由：保证价格的稳定，维护市场秩序。理由：保证价格的稳定，维护市场秩序。21与客户的折扣必须严格按照折扣制度执行。理由：确保客户政策的稳定、有效，便于控制与客户的折扣必须严格按照折扣制度执行。理由：确保客户政策的稳定、有效，便于控制22折扣款要直接递减客户的货款，不得领取现金（不再合作的客户折扣款，由财务人员直接汇往客户指定折扣款要直接递减客户的货款，不得领取现金（不再合作的客户折扣款，由财务人员直接汇往客户指定的帐户）理由：防止折扣款被冒领或截留。的帐户）理
25、由：防止折扣款被冒领或截留。23货款由客户直接打入公司指定账户，业务人员不得代收货款。货款由客户直接打入公司指定账户，业务人员不得代收货款。理由：防止业务人员截留货款，加速资金周转。理由：防止业务人员截留货款，加速资金周转。24发货时仓库管理员与承运人（提货人）必须共同验货，确认无误后须在出库单上签字。发货时仓库管理员与承运人（提货人）必须共同验货，确认无误后须在出库单上签字。理由：防止发货错弊。理由：防止发货错弊。25货物到达目的地收货方应与承运方共同点验货物，确认无误后双方须在承运联上签字，若有缺损，必须货物到达目的地收货方应与承运方共同点验货物，确认无误后双方须在承运联上签字，若有缺损，
26、必须详细注明。承运单必须及时传回生产基地或发货单位。理由：防止货物运输途中的丢失或缺损。详细注明。承运单必须及时传回生产基地或发货单位。理由：防止货物运输途中的丢失或缺损。26销售收入的实现、必须同时满足以下两个条件：一是货款已经收到或取得收取货款的权利证明，二是货销售收入的实现、必须同时满足以下两个条件：一是货款已经收到或取得收取货款的权利证明，二是货物已经发出。两者缺一不可。理由：统一确认口径，防止收入操纵。物已经发出。两者缺一不可。理由：统一确认口径，防止收入操纵。第16页/共80页序号序号存货及收货控制循环存货及收货控制循环27275%5%以下预混料的原料由集团采供中心负责采购或由采供
27、中心授权的单位采购，未经采供中心同以下预混料的原料由集团采供中心负责采购或由采供中心授权的单位采购，未经采供中心同意的采购结算，当地财务部门必须拒绝办理付款手续。意的采购结算，当地财务部门必须拒绝办理付款手续。理由：降低采购成本、保障原料质量理由：降低采购成本、保障原料质量2828采购部门必须制定月度采购计划，遇到特殊行情或集团特殊需求还必须制定特殊采购计划，采采购部门必须制定月度采购计划，遇到特殊行情或集团特殊需求还必须制定特殊采购计划，采购计划由总经理审批后方为有效，采购人员依照采购计划向供应商发送采购定单。购计划由总经理审批后方为有效，采购人员依照采购计划向供应商发送采购定单。理由：合理
28、控制库存，减少采购错弊理由：合理控制库存，减少采购错弊2929任何原料采购行为，均需要事先和供应商签定合同；合同原件由财务部门留存。理由：减少违任何原料采购行为，均需要事先和供应商签定合同；合同原件由财务部门留存。理由：减少违约风险约风险 3030原料到库，必须履行质量和数量抽检制度，未检验报告的原料不得结算货款；原料到库，必须履行质量和数量抽检制度，未检验报告的原料不得结算货款；理由：保障采理由：保障采购质量购质量3131货到公司仓库，均应该当场开具入库单，不得以质量不合格等借口拒绝或推迟入库单的开具，货到公司仓库，均应该当场开具入库单，不得以质量不合格等借口拒绝或推迟入库单的开具，但可以在
29、入库单上注明货物的质量状况和我方的处理结果；但可以在入库单上注明货物的质量状况和我方的处理结果；理由：加速库存存货的核算理由：加速库存存货的核算 3232供应商的档案、合同、价格政策应该集中保管，本单位财务部门和集团财务中心有权利调阅相供应商的档案、合同、价格政策应该集中保管，本单位财务部门和集团财务中心有权利调阅相关资料。理由：评估采购业绩，降低采购受贿风险关资料。理由：评估采购业绩，降低采购受贿风险第17页/共80页序号序号费用及支出控制循环费用及支出控制循环31到公司财务部门报账的票据必须是合法有效票据，即必须加盖到公司财务部门报账的票据必须是合法有效票据，即必须加盖“国家税务局国家税务
30、局”或或“地方税务局地方税务局”或或“财政部门行政事业性收费财政部门行政事业性收费”等专用等专用章及公交邮电等部门规定的报销凭据，机打或手写发票必须写明公司全称；理由：防止票据错弊章及公交邮电等部门规定的报销凭据，机打或手写发票必须写明公司全称；理由：防止票据错弊32每张财务凭单的经办、审核、批准及支付人员签章应齐全，并且经办和批准人员不能为同一个人；理由：规范费用的支出程序每张财务凭单的经办、审核、批准及支付人员签章应齐全，并且经办和批准人员不能为同一个人；理由：规范费用的支出程序33支出如无法提供相应发票的，则以相应金额为基数按劳务性质的支出代扣代交个人所得税。理由：防止不恰当的税务负担支
31、出如无法提供相应发票的，则以相应金额为基数按劳务性质的支出代扣代交个人所得税。理由：防止不恰当的税务负担34采购办公用品等实物，必须附有行政部门办理的入库单，发票中未标明采购明细的应附有收款单位的购买商品清单。采购办公用品等实物，必须附有行政部门办理的入库单，发票中未标明采购明细的应附有收款单位的购买商品清单。理由：便于实物资产的管理、控制。理由：便于实物资产的管理、控制。35住宿发票必须有由开票人开出的含住宿起止日期、住宿天数、住宿人数、单价、总金额等项目，报销人自己手写无效。住宿发票必须有由开票人开出的含住宿起止日期、住宿天数、住宿人数、单价、总金额等项目，报销人自己手写无效。理由：防止多
32、报差旅支出，控制差旅行为理由：防止多报差旅支出，控制差旅行为36专职司机之汽车加油费用及大额停车票、过路票应由乘车人当面签署，如无乘车人，则由主要使用人签署理由：防止多报汽车费用。专职司机之汽车加油费用及大额停车票、过路票应由乘车人当面签署，如无乘车人，则由主要使用人签署理由：防止多报汽车费用。37对于有预算申请的报销项目，应附上申请核准单原件或复印件。理由：确保预算的执行。对于有预算申请的报销项目，应附上申请核准单原件或复印件。理由：确保预算的执行。38办公室采购由行政部门负责。专业性要求较高的物品可由行政部门委托其他专业机构购买。理由：防止多头采购，统一控制采购行为。办公室采购由行政部门负
33、责。专业性要求较高的物品可由行政部门委托其他专业机构购买。理由：防止多头采购，统一控制采购行为。39采购经常性耗用办公用品采用招标方法由财务和行政部门联合确定一个或几个稳定的供货单位，并将供应单位之详细情况公之于众。采购经常性耗用办公用品采用招标方法由财务和行政部门联合确定一个或几个稳定的供货单位，并将供应单位之详细情况公之于众。理由：防止采购欺诈。理由：防止采购欺诈。40大宗及非常规物品购买先以书面预算方式报单位负责人批准，并必须和提供方签订购买协议。理由：防止采购欺诈。大宗及非常规物品购买先以书面预算方式报单位负责人批准，并必须和提供方签订购买协议。理由：防止采购欺诈。41招待费要在发票上
34、注明事由、对象、人数。理由：控制招待费用支出。招待费要在发票上注明事由、对象、人数。理由：控制招待费用支出。42通讯费用的报效必须依照事先确定的通讯费用报效额度清单执行。理由：防止超额报效手机费用。通讯费用的报效必须依照事先确定的通讯费用报效额度清单执行。理由：防止超额报效手机费用。43出差人员的食宿费用采用定额包干制，在最高报销额度内凭发票据实报销。理由：控制差旅费用的支出。出差人员的食宿费用采用定额包干制，在最高报销额度内凭发票据实报销。理由：控制差旅费用的支出。44促销费用（含广告、礼品、会议或活动）采用预算制度，促销预算纳入年度经营预算，超过预算的促销项目需要履行预算更改程序。促销费用
35、（含广告、礼品、会议或活动）采用预算制度，促销预算纳入年度经营预算，超过预算的促销项目需要履行预算更改程序。理由：控制和规范促销费用的支出。理由：控制和规范促销费用的支出。45业务人员的费用采用定额包干制。其计算依据可按有效工作天数或销售业绩（如销售量、销售额）确定。业务人员的费用采用定额包干制。其计算依据可按有效工作天数或销售业绩（如销售量、销售额）确定。理由：控制和规范业务人员的费用支出。理由：控制和规范业务人员的费用支出。第18页/共80页序号序号投资内部控制循环投资内部控制循环4646超过超过2020万的内部投资项目必须书面向集团总裁提交万的内部投资项目必须书面向集团总裁提交“内部投资
36、申请书内部投资申请书”，集团总裁参照本，集团总裁参照本年度的投资预算情况签批投资项目。理由：控制内部投资规模，防止投资过热。年度的投资预算情况签批投资项目。理由：控制内部投资规模，防止投资过热。4747超过超过1 1万，低于万，低于2020万的内部投资项目由省公司总经理根据该省内部投资预算签批后实施。万的内部投资项目由省公司总经理根据该省内部投资预算签批后实施。理由：合理安排投资项目，促进业务发展。理由：合理安排投资项目，促进业务发展。4848有法人实体单位的注册、改组、分立、合并和注销需经集团总裁和法定代表人审批通过后有法人实体单位的注册、改组、分立、合并和注销需经集团总裁和法定代表人审批通
37、过后方可执行。理由：保证投资人利益。方可执行。理由：保证投资人利益。4949分支机构的设立、合并、分立、注销由集团总裁签批分支机构的设立、合并、分立、注销由集团总裁签批后执行。理由：规范分支机构的运作。后执行。理由：规范分支机构的运作。5050计划外部投资的单位，须报送计划外部投资的单位，须报送“投资项目报告书投资项目报告书”。其金额和内容在投资预算内的项目，。其金额和内容在投资预算内的项目，由集团总裁签字生效后执行，预算外项目由常委会开会讨论决定。理由：控制外部投资。由集团总裁签字生效后执行，预算外项目由常委会开会讨论决定。理由：控制外部投资。第19页/共80页序号序号会计报表质量控制循环会
38、计报表质量控制循环5151财务数据直接来源于业务发生的第一手数据。财务数据直接来源于业务发生的第一手数据。理由：防止基础数据的核算错弊。理由：防止基础数据的核算错弊。5252月末必须盘点库存现金、存货及应收款票据，保证和账面数据一致。月末必须盘点库存现金、存货及应收款票据，保证和账面数据一致。理由：防止帐实不符。理由：防止帐实不符。5353月末必须对应收款和内部单位往来款进行书面核对，对账单经双方签字后视同会计凭证长期保存。月末必须对应收款和内部单位往来款进行书面核对，对账单经双方签字后视同会计凭证长期保存。理由：防止往来款不实。理由：防止往来款不实。5454结账前必须填写结账前必须填写“结账
39、报告结账报告”。理由：规范结帐程序，控制报表质量。理由：规范结帐程序，控制报表质量。5555在报送报表前必须先行报送当地总经理审阅。在报送报表前必须先行报送当地总经理审阅。理由：控制报表的错弊。理由：控制报表的错弊。5656集团在正式发布业绩报告时，应预先把结果知会各单位负责人和财务负责人。集团在正式发布业绩报告时，应预先把结果知会各单位负责人和财务负责人。理由：控制报表错弊。理由：控制报表错弊。第20页/共80页基础流程基础流程基础平台基础平台财务组织财务组织财务目标财务目标基于标准化的流程管理和内控体系 集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系构建促进企业竞争力提升信息化平台构建促进企业
40、竞争力提升信息化平台 建立以价值增长为核心的财务目标管理结构 培养促进企业业绩增长的全面预算管理能力财务能力财务能力 提高饲料企业的战略成本管理能力第21页/共80页信息化的目标是提升企业的核心竞争力信息化的目标是提升企业的核心竞争力辅助活动企业基础设施OA系统、基础数据库、人力资源管理网上招聘、员工档案管理、培训技术技 术开 发饲料企业配方辅助设计技术采 购活 动在线采购集中仓储物流中心技术柔性生产电子定单客户经销商一体化营销呼救中心网络服务内部后勤生产经营外部后勤市场销售服务基本活动利润第22页/共80页1 1、信息化的发展阶段、信息化的发展阶段、信息化的发展阶段、信息化的发展阶段高信息化
41、的层次、复杂性信息化的演进方向手工替代阶段手工替代阶段计算机辅助生产、管理和服务；以单项的计算机技术利用为核心。信息集成阶段信息集成阶段基于流程管理；基于价值链优化；打破信息孤岛；简单一体化；以网络和计算机技术为核心。信息协同阶段信息协同阶段基于商务协同；基于价值体系；基于商业智能；基于电子商务；以网络和通讯技术为核心。低 企业的规模、发展阶段、适应能力 高 饲料企业和中国的其他企业一样，正处在第一阶段的末期和第二阶段的开始。饲料企业和中国的其他企业一样，正处在第一阶段的末期和第二阶段的开始。第23页/共80页2 2、饲料企业信息化的战略、饲料企业信息化的战略、饲料企业信息化的战略、饲料企业信
42、息化的战略多为中小企业、支付能力低实施成本低、买得起行业的复杂程度低、重复性多，从业人员素质不高简洁、易学的系统离散型的，以生产物流为主产业能够降低企业的成本企业发展速度快，市场变化较快企快速实施，灵活配置的系统行业特点行业特点对信息化的要求对信息化的要求信息化战略信息化战略信信息息普普及及化化信息普及化信息普及化,就是企业信息技术应用的大众化、平民化和简单化。就是企业信息技术应用的大众化、平民化和简单化。是要让信息化走下高不可攀的是要让信息化走下高不可攀的“神坛神坛”，揭开贵族化，揭开贵族化ERPERP神秘的面纱，让企业最核心的业神秘的面纱，让企业最核心的业务都得到高效的处理，使更多的员工都
43、能直接受益或利用这种信息化的环境，象生活中务都得到高效的处理，使更多的员工都能直接受益或利用这种信息化的环境，象生活中的空气和阳光一样，让饲料企业中的每一个人都无法摆脱它而单独工作。的空气和阳光一样，让饲料企业中的每一个人都无法摆脱它而单独工作。第24页/共80页信息环境的改善信息环境的改善组织流程的优化组织流程的优化信息系统信息系统的简单化的简单化实施进程实施进程的加速的加速总拥有成总拥有成本的降低本的降低信息普及化的实施途径信息普及化的实施途径3 3、信息化普及化的实现路径、信息化普及化的实现路径、信息化普及化的实现路径、信息化普及化的实现路径第25页/共80页4 4 4 4、大北农信息化
44、的案例、大北农信息化的案例、大北农信息化的案例、大北农信息化的案例 内容内容 实施情况实施情况 信息化环境建设信息化环境建设对信息化战略的认识、全员信息工程、核心业务数据库、基础对信息化战略的认识、全员信息工程、核心业务数据库、基础业务信息分类编码体系业务信息分类编码体系 流程管理流程管理机遇客户的组织关系、基于互联网的物流模式、核心业务，关机遇客户的组织关系、基于互联网的物流模式、核心业务，关键控制点的流程设计键控制点的流程设计 信息系统信息系统贴近手工的界面，向导式的操作指引，贴近手工的界面，向导式的操作指引，“瘦应用模式瘦应用模式”的开发的开发思路，复杂业务简单化，关键流程上的关键业务，
45、行业特色的思路，复杂业务简单化，关键流程上的关键业务，行业特色的解决方案解决方案 实施效果实施效果在试用中改善系统，在试用中改善系统，6 6个月的开发，一个月的集中实施，初始投个月的开发，一个月的集中实施，初始投入成本不超过百万。入成本不超过百万。后续发展后续发展扩大系统的功能，建立基于整个价值体系的信息系统，实现扩大系统的功能，建立基于整个价值体系的信息系统，实现“供应商供应商-公司公司-服务站服务站-经销商经销商-养殖户养殖户”的信息互联。的信息互联。第26页/共80页大北农信息化核心模块大北农信息化核心模块大北农信息化核心模块大北农信息化核心模块第27页/共80页报表填报现金日报（当天）
46、费用汇总表（5天）资产负债表（7天）损益表（7天）数据的上传汇总上载（当天）数据上载（当月）成本计算（5天）业务数据的输入出入库单（当时）收付款单（当时）盘点表（盘点后）报表查询日报表（填报后）业务报表（结帐后）财务报表（填报后）业务查询（上传后）分析报表（上传后）（1）数据生成及传输）数据生成及传输用友凭证（当时或当月）自动导入UFO报表OA网的基础设置（单位、部门、科目、产品及其他）刷新、下载核对第28页/共80页成本登帐本单位成本登帐到业务库中；出厂成本上载到OA网上（登帐后不能再修改凭证和成本）成本计算商品成本计算；生产成本计算；出厂成本计算；（必须包括动保产品）数据核对库存数和盘点核
47、对往来数和对帐单核对（数据务必一致，尤其是期末的奇异数据）结帐上传/填报结帐上传后不能再对本地本月的数据再做任何操作，如要继续修改，则通知总部取消结帐，刷新后再修改；基地的费用汇总表要及时填报，否则会影响其他单位（2）月末结帐流程）月末结帐流程集团复核总部对资产负债表和损益表的再复核，并同时计算损益表的中的内部收益和内部费用。集团登帐总部对各基地上传的出厂成本登入销售公司的销售库中（成本登帐后不能修改销售数据）大区审核大区经理对各公司费用汇总表、资产负债表和利润表的审核集团结帐总部复核所有的报表后,对集团本月所有的帐务进行总结帐，结帐后各单位可以从汇总报表浏览该月的汇总数据。第29页/共80页
48、基础流程基础流程基础平台基础平台财务组织财务组织财务目标财务目标基于标准化的流程管理和内控体系 集中化和信息化背景下的饲料企业财务直管体系构建促进企业竞争力提升信息化平台 建立以价值增长为核心的财务目标管理结构 培养促进企业业绩增长的全面预算管理能力财务能力财务能力 提高饲料企业的战略成本管理能力提高饲料企业的战略成本管理能力第30页/共80页一、微利时代的喋血杀手低成本竞争战略一、微利时代的喋血杀手低成本竞争战略战略战略是企业对全局发展目标和发展趋向的谋划，是指导全局的计划和策略；麦克尔.波特的竞争战略理论是战略管理的基本思想。差异化战略目标聚焦战略成本领先战略 突出产品为客户所看重的某一方
49、面的特定功能，力求在为客户所重视的产品性能的某一方面独树一帜，以便增强企业产品的竞争力。分为成本聚集战略和差异聚集战略两种形式。成本聚集战略是寻求其目标市场上的成本优势，而差异聚集战略则是开发细分市场上客户的特殊需要，追求其目标市场上的差异优势。企业通过一切可能的方式和手段，降低企业的成本，成为市场竞争参与者中成本最低者，并以低成本为竞争手段获取竞争优势。以上三个战略中，成本领先和成本聚焦战略与成本战略直接相关，差异化战略中成本因素也占有相当重要的位置，所以，企业的战略，很大程度上是与成本战略直接相关。第31页/共80页战略成本管理是在传统成本管理思想基础上发展起来的一个重要的战略管理工具战略
50、成本管理是在传统成本管理思想基础上发展起来的一个重要的战略管理工具项目传统成本管理战略成本管理目标降低成本（单一目标）获取竞争优势（成本优势）范围狭窄宽泛时间短期长期频度定期持续形式事后反映事前规划、避免对象人工为主整个价值链第32页/共80页全局成本观念注重成本回避成本效益原则即包括企业内部的成本，还包括竞争对手甚至是行业的成本分析；即包括产品的制造成本，还包括产品整个生命周期及价值链的成本从全方位、多角度地突破了单个企业或单个节点的成本管理。战略成本重在成本避免，立足预防，控制成本的源头，强调改变成本发生的基础条件。不仅仅是降低成本，更重要的是建立和保持企业的长期竞争优势。片面降低成本，有