《财务会计新货币资金.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《财务会计新货币资金.pptx（64页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、第一节 库存现金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，是流动性最强的流动资产。货币资金按其存放地点和用途的不同，分为库存现金、银行存款和其他货币资金。第1页/共64页第一节 库存现金 库存现金有广义和狭义之分，这里的现金是狭义的现金，仅指企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。一、现金的管理与控制（一）现金的管理1 1现金使用范围的管理根据现金管理暂行条例的规定，企业可以在下列范围内使用现金：（1 1）职工工资、津贴等。第2页/共64页第一节 库存现金（2 2）个人劳务报酬。（3 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等奖金。（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的
2、对个人的其他支出。（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的款项。（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费。第3页/共64页第一节 库存现金（7 7）结算起点（1000 1000 元人民币）以下的零星支出。（8 8）中国人民银行规定的需要支付现金的其他支出。属于上述现金结算范围的支付，企业可以根据需要以现金支付或签发现金支票支付；不属于上述范围的款项支付，一律通过银行进行转账结算。第4页/共64页第一节 库存现金(二)库存现金的限额管理库存现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额。(3-5 3-5 天的零星开支)第5页/共64页第一节 库存现金（三）日常现金收支的管
3、理 企业在经营活动中发生的现金收入，应及时送存银行，不得直接用于支出，即不得“坐支销货款”。第6页/共64页第一节 库存现金二 、库存现金的核算（一）库存现金核算的科目设置（二）库存现金核算的账务处理三 第7页/共64页第一节 库存现金二、现金的核算1现金收入的核算2现金支出的核算3现金清查的核算4备用金的核算第8页/共64页第一节 库存现金借:库存现金 贷:其他业务收入 银行存款 其他应收款等第9页/共64页第一节 库存现金借:应付职工薪酬 管理费用 其他应收款等 贷:库存现金第10页/共64页库存现金待处理财产损溢其他应收款管理费用按实际短缺的金额由责任者赔偿部分 按实际短缺的金额扣除应由
4、责任人赔偿的部分后的金额第11页/共64页第一节 库存现金（1）现金短缺，查明原因后分别不同情况进行会计处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢 贷：库存现金经批准后处理：借：其他应收款 管理费用等 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢第12页/共64页其他应付款待处理财产损溢库存现金营业外收入按应支付给有关人员或单位的部分按实际溢余的金额 按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额第13页/共64页第一节 库存现金（2）现金溢余，查明原因后分别不同情况进行会计处理：借：库存现金 贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢查明原因处理后：借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷
5、：其他应付款 营业外收入 第14页/共64页第一节 库存现金（1）设立备用金时借：备用金供应部门 贷：银行存款 库存现金（2）凭各种发票报销,补足备用金定额借：管理费用 贷：银行存款（3）决定取消备用金制度借：库存现金 银行存款 贷：备用金供应部门第15页/共64页1 1某企业某企业20072007年年6 6月发生下列库存现金收支业务。月发生下列库存现金收支业务。（1 1）2 2日，厂长刘东出差回来，报销差旅费日，厂长刘东出差回来，报销差旅费2 2002 200元，余额元，余额300300元交回元交回现金。现金。（2 2）3 3日，从银行提取现金日，从银行提取现金4 0004 000元备零星开
6、支用。元备零星开支用。（3 3）5 5日，以现金购买办公用品日，以现金购买办公用品1 2801 280元，当即交付各办公室使用。元，当即交付各办公室使用。（4 4）8 8日，从银行提取现金日，从银行提取现金5800058000元，备发工资。元，备发工资。（5 5）9 9日，以现金发放在职职工工资日，以现金发放在职职工工资58 00058 000元。元。（6 6）1515日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费2 5002 500元。元。（7 7）1919日，以现金支付车间修理费日，以现金支付车间修理费720720元。元。（8 8）2222日，赵雨报销差旅费日，赵
7、雨报销差旅费3 0003 000元，差额元，差额500500元付给现金。元付给现金。（9 9）2626日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金1 0001 000元。元。（1010）2727日，填制现金交款单，将现金日，填制现金交款单，将现金1 0001 000元送存银行。元送存银行。（1111）2828日，清查发现库存现金短缺日，清查发现库存现金短缺280280元，原因待查。元，原因待查。（1212）3030日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。要求：根据以上经济业务编制会计分录。要求：根据以上经济业务编制会计
8、分录。第16页/共64页（1）借：库存现金 300 管理费用 2 200 贷：其他应收款刘东 2 500（2）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000（3）借：管理费用 1 280 贷：库存现金 1 280（4）借：库存现金 58 000 贷：银行存款 58000（5）借：应付职工薪酬 58 000 贷：库存现金 58 000（6）借：其他应收款赵雨 2 500 贷：库存现金 2 500第17页/共64页（7）借：制造费用 720 贷：库存现金 720（8）借：管理费用 3 000 贷：其他应收款赵雨 2 500 库存现金 500（9）借：库存现金 1 000 贷：其他应付款 1 0
9、00（10）借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000（11）借：待处理财产损益 待处理流动资产损益 280 贷：库存现金 280（12）借：管理费用 280 贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益 280第18页/共64页第二节 银行存款一、银行存款及其管理银行存款是指企业存放于银行或其他金融机构的货币资金银行存款账户分为四类 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户第19页/共64页第二节 银行存款（1 1）基本存款账户。是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过基本存款账户办理。一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本
10、存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。第20页/共64页第二节 银行存款（2 2）一般存款账户。是指企业在基本存款账户以外一般存款账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金。一个企业不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。第21页/共64页第二节 银行存款（3 3）临时存款账户。是指企业因临时经营活动的需要而开立的账户，如企业异地产品展销、临时性采购资金等。临时存款账户及可以办理转账结算，又可以根据国家现金管理的规定存取现金。（4 4）专用存款账户。是指企业因特定用途需要开立的账户。如基本建设项目专项资金、农副产品资金等。第22页/共64页第二节 银行转账结算方式 结算是指
11、单位、个人在社会经济活动中进行货币资金给付及其资金清算的行为。结算按照货币资金的支付方式不同，可分为现金结算和转账结算（亦称银行结算）.我国银行转帐结算方式主要有支票、银行汇票、银行本票、商业汇票、汇兑、委托收款、托收承付、信用卡等。第23页/共64页二、银行转账结算方式（一）支票支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。支票分为现金支票、转账支票 签发和使用支票时，应注意以下事项：（1 1）支票一律记名（2 2）支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。第24页/共64页第二节 银行转账结算方式
12、（3 3）出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票。（4）出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票或支付密码错误的支票，银行应予以退票。（5 5）支票的提示付款期限自出票日起1010日 。（6 6）转账支票可以根据需要在票据交换区域内背书转让 。第25页/共64页第二节 银行转账结算方式（一）支票第26页/共64页二 银行转账结算方式一.票据结算方式 (二）银行汇票 银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。使用银行汇票时，应注意以下事项：（1 1）银行汇票采用记名方式（2 2）申请人使用银行汇票，应向出票银行填写“银行汇票申请书”第27
13、页/共64页第二节 银行转账结算方式（3 3）银行汇票的提示付款期限为自出票日起1 1个月（按次月对日算，次月无对日的按月末日算），到期日遇节假日顺延。4 4）收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理。（5 5）收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。第28页/共64页银行汇票结算程序付款人收款人银行银行第29页/共64页银行汇票结算程序付款人收款人银行银行第30页/共64页银行汇票结算程序付款人收款人银行银行第31页/共64页银行汇票结算程序付款人收款人银行银行第3
14、2页/共64页二 银行转账结算方式（三）银行本票 银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可以使用银行本票。银行本票分为不定额本票和定额本票两种。定额本票面值分别为1 0001 000元、5 0005 000元、10 00010 000元和50 00050 000元。第33页/共64页二 银行转账结算方式在使用银行本票时，应注意以下事项：（1 1）银行本票一律记名（2 2）银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。（3 3）收款人可以将银行本票背书转让给被背书人，但填明“现金”字样的银行本票不
15、得背书转让。第34页/共64页二 银行转账结算方式（三）银行本票(定额本票)第35页/共64页二 银行转账结算方式（三）银行本票(不定额本票)第36页/共64页二 银行转账结算方式（四）商业汇票 商业汇票是出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款科目的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票按承兑人的不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。第37页/共64页二 银行转账结算方式使用商业汇票时，应注意以下事项：（1 1）商业汇票一律记名。（2 2）商业汇票的付款期限，最长不超过6 6个月。商业汇票的提示
16、付款期限，自汇票到期日起1010日内。（3 3）商业汇票可以背书转让（4 4）符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票向银行申请贴现。第38页/共64页商业承兑汇票核算程序付款人收款人银行银行第39页/共64页二 银行转账结算方式（五）汇兑汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。第40页/共64页二 银行转账结算方式（五）汇兑第41页/共64页二 银行转账结算方式（六）信用卡信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。在使用信用卡时，应注意以下事项：（1 1
17、）持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于1010万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。第42页/共64页二 银行转账结算方式（2 2）信用卡在规定的期限和限额内允许善意透支，透支期限最长为6060天，透支额金卡最高不得超过1000010000元，普通卡最高不得超过50005000元；对透支金额，银行按透支额和透支期限规定不同利率计收利息。（3 3）信用卡透支额，金卡最高不得超过1000010000元，普通卡最高不得超过50005000元。第43页/共64页三 银行存款收支的账务处理企业向银行或其他金融机构存入款项时借:银行存款 贷:库存现金主营业务收入应收账款等
18、企业从银行提取或支出款项时借:库存现金材料采购管理费用等 贷:银行存款第44页/共64页银行存款的清查，是指企业将银行存款日记账与其开户银行转来的对账单进行的核对。所谓未达账项，是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的账项。未达账项有以下四种情况：（1）企业已收款入账，银行尚未收款入账的款项。（2）企业已付款入账，银行尚未付款入账的款项。（3）银行已收款入账，企业尚未收款入账的款项。（4）银行已付款入账，企业尚未付款入账的款项。第45页/共64页【例题计算分析题例题计算分析题】甲公司甲公司20082008年年1212月份发生与银
19、行存款有关的业务如下：月份发生与银行存款有关的业务如下：（1 1）1212月月2828日，甲公司收到日，甲公司收到A A公司开出的公司开出的480480万元转账支票，交存银行。万元转账支票，交存银行。该笔款项系该笔款项系A A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。1212月月2929日，甲公司开出转账支票支付日，甲公司开出转账支票支付B B公司咨询费公司咨询费360360万元，并于当日万元，并于当日交给交给B B公司。公司。（2 2）1212月月3131日，甲公司银行存款日记账余额为日，甲公司银行存款日记账余额为432432万元，银行转来对账万
20、元，银行转来对账单余额为单余额为664664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将甲公司已将1212月月2828日收到的日收到的A A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B B公司尚未将公司尚未将1212月月2929日收到的支票送存银行。日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收甲公司委托银行代收C C公司购货款公司购货款384384万元，银行已于万元，银行已于1212月月3030日收妥并日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。1212月份甲公司发生借款利息月份甲公司发生借款利息3
21、232万元，银行已减少其存款，但甲公司尚万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。未收到银行的付款通知。要求：要求：（1 1）编制甲公司上述业务（）编制甲公司上述业务（1 1）的会计分录。）的会计分录。（2 2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（答案中的金额单位用万元表示）（答案中的金额单位用万元表示）（20092009年考题）年考题）第46页/共64页（1）借：银行存款 480贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360（2）银行存款余调节表 2008年12月31日 单位：万元项目 金额 项目 金额银行存款
22、日记账余额432 银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384 加：企业已收、银行未收款480减：银行已付、企业未付款32 减：企业已付、银行未付款360调节后余额 784 调节后余额 784第47页/共64页资料：企业年5月日银行存款日记账账面余额为 元，银行对账单上企业存款余额为 元，经逐笔核对，发现以下未达账项：（）企业开出支票 元，持票人尚未到银行办理转账。（）企业送存支票 元，银行尚未入账。（）银行划转企业银行借款利息元，尚未通知企业。（）企业委托银行代收款项 元，银行已收款入账，但尚未通知企业。（）银行代企业支付的电话费 元，尚未通知企业。要求：根据以上资料编制银行存款余额调
23、节表。第48页/共64页第三节 其他货币资金一、其他货币资金的内容其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款存出投资款等。第49页/共64页第三节 其他货币资金二、其他货币资金的核算 设置“其他货币资金”科目 资产类科目 （一）银行汇票存款 例1 1 某企业到银行申请办理银行汇票，将款项80 00080 000元交存银行，取得汇票，根据银行盖章的“银行汇票委托书”存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票存款 80000 80000 贷：银行存款 8000080000第50页/共64页第三节
24、其他货币资金企业用银行汇票支付N N材料款70 20070 200元，已收到销货方开具的增值税专用发票，其中货款60 00060 000元，增值税10 20010 200元。应编制会计分录如下：借：材料采购N N材料 60000应交税费应交增值税（进项税额）1020010200贷：其他货币资金银行汇票存款 7 0200第51页/共64页第三节 其他货币资金（二）银行本票存款 例2 2 某企业申请办理银行本票234 000234 000元，向其开户银行提交“银行本票申请书”并将其款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，编制会计分录如下：借：其他货币资金银行本票存款 2340
25、0234000 0 贷：银行存款 234000第52页/共64页第三节 其他货币资金例3 3企业采购甲材料，收到的增值税专用发票注明的贷款200 000200 000元，增值税34 00034 000元。付出银行本票，多余票款由对方单位以现金结清，根据发票账单等有关凭证，应编制会计分录如下：借：材料采购 200000200000 应交税费应交增值税（进项税额）3400034000 贷：其他货币资金银行本票存款 234000234000第53页/共64页第三节 其他货币资金（三）信用卡存款 例4 4 某企业将银行存款80 80 000000元存入信用卡，某日企业用信用卡支付业务招待费5 5 00
26、0000元，又续存9 0009 000元。应编制会计分录如下：（1 1）办理信用卡时：借：其他货币资金信用卡存款 80000 贷：银行存款 80000第54页/共64页第三节 其他货币资金2 2）支付业务招待费时：借：管理费用业务招待费 5000贷：其他货币资金信用卡存款 50005000（3 3）续存资金时：借：其他货币资金信用卡存款 90009000贷：银行存款 9000第55页/共64页第三节 其他货币资金（四）外埠存款的核算 例1 1 某企业在外地进行零星采购，某年5 5月1 1日委托开户银行汇往采购地银行80 00080 000元开立采购专户，并派采购员到外地具体负责采购事宜。5 5
27、月1212日采购员归来，交回供应单位发票账单等报销凭证共计68 50068 500元，多余款项已转会所在地银行。第56页/共64页第三节 其他货币资金（1 1）开立采购专户时，根据信汇结算凭证回单，编制会计分录如下：借：其他货币资金外埠存款 8000080000 贷：银行存款 8000008000002 2）企业收到采购员交来的供应单位发票账单等报销凭证，计列甲材料价款60 00060 000元，增值税10 10 200200元，应编制会计分录如下：借：材料采购甲材料 60 00060 000应交税费应交增值税 10 20010 200贷：其他货币资金外埠存款 7020070200第57页/共
28、64页第三节 其他货币资金（3 3）企业接到开户银行通知，多余的外阜存款已转回开户银行，结清“其他货币资金外阜存款”科目，应编制会计分录如下：借：银行存款 9800 9800 贷：其他货币资金外埠存款 9800第58页/共64页1某企业2007年6月发生下列库存现金收支业务。（1）2日，厂长刘东出差回来，报销差旅费2 200元，余额300元交回现金。（2）3日，从银行提取现金4 000元备零星开支用。（3）5日，以现金购买办公用品1 280元，当即交付各办公室使用。（4）8日，从银行提取现金70 000元，备发工资。（5）9日，以现金发放在职职工工资58 000元，离退休人员退休金12 000
29、元。（6）15日，车间主任赵雨因公出差，预借差旅费2 500元。（7）19日，以现金支付车间修理费720元。（8）22日，赵雨报销差旅费3 000元，差额500元付给现金。（9）26日，出租包装物一批，收到对方交来现金押金1 000元。（10）27日，填制现金交款单，将现金1 000元送存银行。（11）28日，清查发现库存现金短缺280元，原因待查。（12）30日，经批准，库存现金短缺由企业承担损失。要求：根据以上经济业务编制会计分录。第59页/共64页（1）借：库存现金 300 管理费用 2 200 贷：其他应收款刘东 2 500（2）借：库存现金 4 000 贷：银行存款 4 000（3）
30、借：管理费用 1 280 贷：库存现金 1 280（4）借：库存现金 70 000 贷：银行存款 70 000（5）借：应付职工薪酬 58 000 其他应付款 12 000 贷：库存现金 70 000（6）借：其他应收款赵雨 2 500 贷：库存现金 2 500第60页/共64页（7）借：制造费用 720 贷：库存现金 720（8）借：管理费用 3 000 贷：其他应收款赵雨 2 500 库存现金 500（9）借：库存现金 1 000 贷：其他应付款 1 000（10）借：银行存款 1 000 贷：库存现金 1 000（11）借：待处理财产损益 待处理流动资产损益 280 贷：库存现金 280
31、（12）借：管理费用 280 贷：待处理财产损益 待处理流动资产损益 280第61页/共64页作业:某企业为一般纳税人（按17%交纳增值税），某月发生下列经济业务。（1）从本市某工厂购进A材料价款50 000元，增值税额8 500元，签发转账支票支付货款，材料已验收入库。（2）填制银行汇票委托书，委托银行开出汇款金额为200 000元的银行汇票。银行收妥款项后，开给银行汇票。（3）采购员持银行汇票到外地某企业采购乙材料，收到有关发票账单，计列乙材料价款150 000元，增值税额25 500元。乙材料尚未到达。（4）收到银行转来多余款收款通知，银行汇票多余款24 500元已收入银行存款户。（5）
32、银行本票申请书委托银行开出银行本票100 000元。银行收妥款项后，开出银行本票。要求：根据以上经济业务编制会计分录。第62页/共64页（1）借：原材料 50 000 应交税费应交增值税（进项税额）8 500 贷：银行存款 58 500（2）借：其他货币资金银行汇票存款 200 000 贷：银行存款 200 000（3）借：在途物资 150 000 应交税费应交增值税（进项税额 25 500 贷：其他货币资金银行汇票存款 175 500（4）借：银行存款 24 500 贷：应交税费应交增值税（进项税额）24 500（5）借：其他货币资金银行本票存款 100 000 贷：银行存款 100 000第63页/共64页感谢您的观看。第64页/共64页