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1、第一章会计法律制度第一章会计法律制度简介简介n n第一章 会计法律制度（17个考点）第一节 会计法律制度的构成（2个考点）第二节 会计工作管理体制（1个考点）第三节 会计核算（6个考点）第四节 会计监督（3个考点）第五节 会计机构和会计人员（5个考点）第六节 法律责任（0个考点）第一节会计法律制度的构成第一节会计法律制度的构成 n n一、会计法律一、会计法律法（会计法（会计法和注册会计师法）法和注册会计师法）1.1.会计法律是指由会计法律是指由全国人民代表大会及全国人民代表大会及其常委会其常委会（最高权力机关）经过一定立法程（最高权力机关）经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国序
2、制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。经济生活中会计关系的法律总规范。2.19992.1999年年l0l0月月3131日九届全国人大常委会日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的第十二次会议修订通过的会计法会计法，是会，是会计法律制度中计法律制度中层次最高层次最高的法律规范，是的法律规范，是制定制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则最高准则。3.19933.1993年年1010月月3131日第八届全国人民代表大日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议通过了中国注会常务委员会第四次会议通过了中国注册会计师法。册
3、会计师法。2.2.会计行政法规是依据会计法制定会计行政法规是依据会计法制定的。的。3.3.会计行政法规，包括国务院发布的总会计行政法规，包括国务院发布的总会计师条例和企业财务会计报告条例会计师条例和企业财务会计报告条例。n n三、国家统一的会计制度三、国家统一的会计制度“办法”、“准则”、“制度”、“规范”1.1.国家统一的会计制度，是指国家统一的会计制度，是指国务院财政部国务院财政部门门根据会计法制定的关于会计核算、会根据会计法制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。管理的制度，包括部门规章和规范
4、性文件。n n2.会计部门规章 会计部门规章，是根据立法法规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法，如会计从业资格管理办法和企业会计准则基本准则等 第二节会计工作管理体制第二节会计工作管理体制 n n一、会计工作的行政管理一、会计工作的行政管理 会计法规定“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”统一领导、分级管理。n n财政部门履行的会计行政管理职能主要有：（一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场（会计资源市场）管理（简单了解）（三）会计专业人才评价（四）会计监督检查（四）会计监督检查 n n
5、二、会计工作的自律管理（简单了解）二、会计工作的自律管理（简单了解）n n（一）中国注册会计师协会n n（二）中国会计学会（二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国务院规定 企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。会计机构内部应当建立稽核制度。会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记支出、费用、债权债务账目的登记工作
6、。工作。第三节会计核算第三节会计核算 n n一、总体要求一、总体要求（一）会计核算依据 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。2.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。（二）对会计资料的基本要求 1.1.会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财务会计报告等会计核算专业资料。会计报告等会计核算专业资料。2.2.会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计资料的内容和要求必须符合国家统一的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完整性，任何单位和个人不得为单位内部的非法整性，任何单位和个人不得为
7、单位内部的非法目的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿，目的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿，不得提供虚假的财务会计报告。不得提供虚假的财务会计报告。3.会计资料的真实性，主要是指会计资料所反映的内容和结果，应当同单位实际发生的经济业务的内容及其结果相一致。会计资料的完整性，主要是指构成会计资料的各项要素都必须齐全。n n二、会计凭证二、会计凭证n n（一）原始凭证 n n1.概念 n n2.分类 n n3.内容（脑子中拍下发票的照片）n n三、会计账簿三、会计账簿n n（一）含义及种类 n n1.含义 n n2.种类 n n（二）登记会计账簿 n n1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计
8、账簿。n n2.按照记账规则登记会计账簿：会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章，以明确责任等等。n n（三）账目核对（对账）n n1.账实相符会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。n n2.账证相符会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。n n3.账账相符会计账簿之间对应记录核对相符。n n4.账表相符会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。注意：会计基础无账表相符 n n（二）财务会计报告的编报要求 n n1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关
9、资料编制。n n2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章；单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整。n n【例题单选题】在企业对外提供的财务会计报告上签章的人不包括（）。A.上级单位负责人 B.企业负责人C.会计机构负责人 D.主管会计工作的负责人 n n3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。n n4.财务会计报告应当按照规定的对象、期限提供给有关方面。n n5.财务会计报告须经注册会计师审计的，企业应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报告随同财务会计报告一并
10、对外提供。n n五、会计档案五、会计档案 n n（一）范围和种类 n n1.会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证，其他会计凭证；n n2.会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿；n n3.财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表附件，附注及文字说明，其他财务报告；n n4.其他类：银行存款余额调节表，银行对账单、其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。n n【例题单选题】下列各项中，不属于会计档案的是（）。A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.单位营
11、业执照n n（二）归档和移交 n n1.归档n n2.移交 n n（三）保管期限n n会计档案管理办法规定，会计档案的保管期限分为永久、定期两类。定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年五类。会计档案的保管期限，从会计年度终了后的第一天算起。n n（四）销毁 n n1.编造会计档案销毁清册。n n2.专人负责监销。n n3.不得销毁的会计档案。n n（1）对于未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项（如超过会计档案保管期限但尚未报废的固定资产购买凭证等）的原始凭证，不得销毁，应当单独保管到未了事项完结后方可按规定的程序进行销毁；（会计档案管理办法）。n n（2）正在建设期间的建设单
12、位会计档案，无论其是否保管期满，都不得销毁，必须妥善保管，等到项目办理竣工决算后按规定的交接手续移交给项目的接受单位进行妥善保管。n n六、其他六、其他六、其他六、其他 n n（一）会计年度（一）会计年度n n（二）记账本位币（二）记账本位币n n（三）会计处理方法（会计核算）（三）会计处理方法（会计核算）n n通常包括：收入确认方法、企业所得税的会计处通常包括：收入确认方法、企业所得税的会计处理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、理方法、存货计价方法、坏账损失的核算方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、固定资产折旧方法、编制合并会计报表的方法、外币折算的会计处理方法等。外币折算
13、的会计处理方法等。会计法和国家统一的会计制度规定，各会计法和国家统一的会计制度规定，各单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，单位采用的会计处理方法前后各期应当保持一致，不得随意变更。不得随意变更。第四节会计监督第四节会计监督n n一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督 n n（一）单位内部会计监督主体和对象n n会计法、会计工作规范和内部会计控制规范（试行）规定，各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。n n1.单位内部会计监督的主体各单位的会计机构、会计人员。n n2.内部会计监督的对象单位的经济活动。n n（二）单位内部会计监督制度的基本要求n n1.记账人员与经
14、济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。n n2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。n n3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。n n4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。n n【例题【例题 多选题】下列各项中，属于会计多选题】下列各项中，属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有法规定的单位内部会计监督制度要求的有（）。（）。A.A.记账人员与会计事项的审批人员相互记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约分离、相互制约B.B.重大对外投资与执行
15、相互监督、相互重大对外投资与执行相互监督、相互制约制约C.C.财产清查的范围、期限和组织程序应财产清查的范围、期限和组织程序应当明确当明确D.D.内部会计监督的主体是单位负责人内部会计监督的主体是单位负责人 n n（三）会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权n n1.依法开展会计核算和监督，对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。n n2.有权对单位内部的会计资料和财产物资实施监督。n n二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督 n n（一）概念 n n（二）财政部门会计监督检查的主要内容（多选等）n n财政部门实施会计监督检查的对象会计行为
16、，并对发现有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。n n1.对单位依法设置会计账簿的检查 n n2.对单位会计资料真实性、完整性的检查n n3.对单位会计核算情况的检查n n4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 n n5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查 n n【例题多选题】根据中华人民共和国会计法的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。A.是否依法设置会计账簿B.是否按时进行纳税申报C.是否按时足额缴纳税款D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算 n n三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督 n n（一）概念 n n（二）注册会计师审计与内部
17、审计的关系 n n1.联系 n n2.区别 n n（1）审计独立性不同。n n（2）审计方式不同。n n（3）审计内容和目的不同。n n（4）审计职责和作用不同。n n（三）会计师事务所业务范围n n1.依据注册会计师法承办的审计业务。n n2.承办会计咨询、会计服务业务。第五节会计机构和会计人员第五节会计机构和会计人员n n一、会计机构设置一、会计机构设置n n（一）单位会计机构的设置n n（二）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格n n1.会计机构负责人（会计主管人员）的概念 n n2.任职资格 n n（三）会计人员回避制度 n n1.国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回
18、避制度。n n2.单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。n n3.直系亲属包括：夫妻关系、直系血亲关系（如父母、子女、孙子女等）、三代以内旁系血亲（兄弟姐妹等）以及近姻亲（如岳父母、儿女亲家等）关系。n n【例题单选题】使用会计人员可以不实行回避制度的是（）。A.私营企业B.国有企业C.国家机关D.事业单位n n【例题多选题】根据会计工作基础规范的规定，单位负责人的直系亲属不得担任本单位的（）。A.单位的会计机构负责人B.单位的会计主管人员C.单位的会计D.出纳n n二、代理记账二、代理记账
19、n n（一）代理记账的业务范围n n1.根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告。n n2.对外提供财务会计报告（经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章）。n n3.向税务机关提供税务资料。n n4.委托人委托的其他会计业务。n n（二）委托代理记账的委托人的义务 n n1.对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。n n2.应当配备专人负责日常货币收支和保管。n n3.及时向代理记账机构提供真实、完整的凭证和其他相关资料。n n4.对于代理记账机构退回的
20、要求按照国家统一会计制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。n n（三）代理记账机构及其从业人员的义务 n n1.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定。n n2.对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密。n n3.对委托人示意要求作出的会计处理，提供不实会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求的，应当拒绝。n n4.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。n n（四）法律责任（4条，各承担各的责任，简单看看）n n三、会计从业资格三、会计从业资格n n（一）会计从业资格证书的适用范围 n n（二）会计
21、从业资格的取得 n n（三）会计从业资格证书管理 n n1.上岗注册登记 2.离岗备案 3.调转登记 4.变更登记 n n（四）会计人员继续教育 n n1.会计人员继续教育的对象和特点n n会计人员继续教育的对象，是指取得会计从业资格的人员 n n会计人员继续教育的特点：一是针对性；二是适应性；三是灵活性 n n2.会计人员继续教育的内容n n3.会计人员继续教育的形式和学时要求n n四、会计专业职务与会计专业技术资格四、会计专业职务与会计专业技术资格 n n（一）会计专业职务区分会计人员从事业务工作的技术等级。n n会计专业职务分为高级会计师（高级职务）、会计师（中级职务）、助理会计师、会计
22、员（初级职务）。n n二）会计专业技术资格 n n会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。n n五、会计工作岗位设置五、会计工作岗位设置n n（一）设置会计工作岗位的基本原则 n n1.根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位。n n2.符合内部牵制制度的要求。n n3.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗。n n4.要建立岗位责任制。n n（二）主要会计工作岗位 n n六、会计人员的工作交接六、会计人员的工作交接 n n（一）交接的范围 n n（二）交接的程序 n n1.交接前的准备工作。n n2.移交点收（逐项点收）n n3.专人负责监交。n n4.交接后的有关事宜。n
23、 n【例题单选题】会计工作交接完毕后，下列哪类人员可以不用必须在移交清单上签名或盖章（）。A.单位领导人B.监交人C.移交人D.接交人n n（三）交接人员的责任 n n交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应当对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽而没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题，如事后发现仍应由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。第六节法律责任第六节法律责任 n n一、法律责任的概念（了解）一、法律责任的概念（了解）n n（一）行政责任（一般违法行为）n n（
24、二）刑事责任（犯罪行为）n n二、不依法设置会计账簿等会计违法二、不依法设置会计账簿等会计违法行为的法律责任行为的法律责任 n n（二）会计违法行为应承担的法律责任（二）会计违法行为应承担的法律责任（会计法规定）（会计法规定）n n1.1.责令限期改正。责令限期改正。n n2.2.罚款。罚款。县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门根据上根据上述所列行为的性质、情节及危害程度，述所列行为的性质、情节及危害程度，在责在责令限期改正的同时，可以对单位并处令限期改正的同时，可以对单位并处30003000元元以上以上5 5万元以下的罚款，对其直接负责的主管万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员
25、和其他直接责任人员，可以处以人员和其他直接责任人员，可以处以20002000元元以上以上2 2万元以下的罚款万元以下的罚款。n n3.给予行政处分（警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等）。n n4.吊销会计从业资格证书（县级以上人民政府财政部门）。n n5.依法追究刑事责任。n n三、其他会计违法行为的法律责任三、其他会计违法行为的法律责任 n n1.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任。n n2.隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。（基本同伪造、变造）n n3.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任。