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1、学习目标 掌握常见的单证不符点及其处理；了解单证审核的内容和方法，注重培养审核单证的实际动手能力。任务导入 在制作完成信用证项下的结汇单据后，为保证外贸企业能够顺利结汇，大连瑞星进出口贸易公司的单证员李丽必须对结汇单证进行审核以保证结汇单证的质量。对此，李丽需完成下列任务。（1）了解单证审核的方法与要点。（2）审核单证。单证的审核是对已经缮制备妥的单据对照信用证(在信用证付款情况下)或合同(非信用证付款方式)的有关内容进行单单、单证的及时检查和核对，以发现问题，及时更正，达到安全收汇的目的。一、单证审核的要求（一）企业审单的要求 2.全面 全面是指出口企业应当从安全收汇和全面履行合同的高度来重
2、视单据的审核工作。一方面，应对照信用证和合同认真审核每份单证，不放过任何一个不符点；另一方面，要善于处理所发现的问题，加强与各有关部门的联系和衔接，使发现的问题得到及时、妥善的处理。一、单证审核的要求（一）企业审单的要求 3.单单、单证相符 单单、单证相符是出口企业安全收汇的前提和基础。出口企业提交的单据中存在任何不符，哪怕是细小的差错都会造成难以挽回的损失。一、单证审核的要求（二）银行审单的要求 （2）遵照信用证所规定的条件、条款。（3）结合银行的经营策略与操作规程。（1）遵照跟单信用证统一惯例的规定。二、单证审核的方法（一）企业审单的方法 1.纵向审核法 纵向审核法是以信用证条款为基础，对
3、规定的各项单据进行逐字逐句的审核，要求有关单据的内容严格符合信用证的规定，做到单证相符。企业在进行纵向审核时，应注意以下两点。二、单证审核的方法（一）企业审单的方法 1.纵向审核法（1）仔细分析信用证。信用证中每涉及一种单据，即按单据条款核对相对应的单据以达到单证一致。如果发现有与信用证不一致之处，应做好记录，以免遗漏。（2）按信用证审核完所有的单据后，剩下的则属于交单人交来的信用证未规定的单据，应退还交单人。二、单证审核的方法（二）银行审单的方法 银行在收到信用证受益人提交的单据后，也要对单据进行全面、细致的审核。银行审单的方法主要有先数字后文字法、先简后繁法、按装运日期审单法、分地区客户审
4、单法、先读后审法。二、单证审核的方法（二）银行审单的方法小思考分析：开证行的拒绝是合理的。开证行在单证相符时必须付款，不管货物是否与合同相符。若品质不符，进口方可直接向出口方索赔。三、单证不符的处理 作为迄今为止全球范围内使用最广泛的国际结算工具，信用证能够大大提高收汇的安全性，但这并不表示信用证在收汇上绝对安全。近年来，贸易诈骗手段层出不穷，不法商人与银行勾结的现象屡见不鲜，往往使得受益人防不胜防，使受益人不得不在实际业务中更加谨慎。三、单证不符的处理（一）单证不符的原因 相关链接信用证本身的缺陷 信用证本身的缺陷往往会引起致命的不符点，一般包括以下四种情形。（1）信用证含有软条款。（2）信
5、用证本身描述含糊或自相矛盾。（3）信用证的修改。（4）信用证条款与实际操作有冲突。三、单证不符的处理（二）单证不符的处理办法 （1）将单证退回受益人修改。（2）担保议付。（3）向开证行发电要求授权议付。（4）寄单行将单证寄给开证行，待款项收妥后再付给受益人。（5）照常议付。1.议付行对单证不符的处理三、单证不符的处理（二）单证不符的处理办法 （1）开证行提出的不符点必须明确，且以单证为依据，没有提出具体不符点的拒付不能构成完整的拒付通知。（2）开证行提出的不符点必须是合理的，即开证行提出的不符点必须是实质性的不符点。（3）开证行必须以自身的名义提出不符点拒付，以开证申请人认为单证有不符点为由提
6、出拒付。2.开证行对单证不符的处理三、单证不符的处理（二）单证不符的处理办法 （4）开证行必须在合理的时间内提出拒付，即在收到单证次日起的5个工作日内提出拒付。（5）开证行必须一次性地提出所有不符点。（6）拒付电必须包含“拒绝接受”的字样，并声明代为保留单证听候处理。2.开证行对单证不符的处理三、单证不符的处理（三）信用证遭拒付后的处理1.判断银行拒付是否成立，以判断银行拒付的行为是否正当 一般来说，银行拒付的理由可能会有以下几种。（1）与UCP 600的相关规定有出入。（2）要求受益人提交信用证未要求提交的单据。（3）故意行为。进出口货物单据的审核是进出口合同履行过程中的一个重要环节。货物单
7、据不仅是进口人凭以付款的依据，也是用于核对卖方所提供货物是否与合同相符的凭证。所以，企业做好进出口单据的审核工作尤为重要。一、审单的一般过程（一）银行审单 我国进口业务大多采用信用证付款方式，国外出口人将货物装运后，即将全套单据和汇票交出口地银行转我方进口地开证行或指定付款行收取货款。按照我国现行的做法，开证行收到国外寄来的全套单证以后，应根据信用证条款全面地、逐项地审核单据与信用证之间、单据与单据之间是否相符。为了减少不必要的风险，开证行的审核应严格进行，特别注意以下几个问题。一、审单的一般过程（一）银行审单 货运单据的出单日及内容是否与信用证相符。(2)货运单据、保险单据等其他单据的背书是
8、否有效。3(3)所有单据中对货名、规格、数量、包装等描述是否与信用证要求相符。3(1)一、审单的一般过程（一）银行审单相关链接相关链接不同的审单操作产生不同的结果（1）开证行审单，认为单证相符，则立即付款或承兑。这种做法的问题不大。（2）开证行审单，认为单证相符，然后保留单据到第五天付款。这样，议付行可向开证行催讨从审单结束到付款之间的利息。（3）开证行审单，认为单证不符，但开证行及申请人接受不符点，开证行立即付款或承兑。这种做法的问题不大。一、审单的一般过程（一）银行审单相关链接相关链接不同的审单操作产生不同的结果（4）开证行审单，认为单证不符，开证行立即电提。这种做法的问题也不大。（5）开
9、证行审单，认为单证不符，开证行及申请人接受不符点，开证行保留单据，但到第五天电提。这种做法很危险，可能会被认为是故意拖延时间导致信用证过有效期，使得受益人无法及时更改单据。（6）开证行不审单，直到第五天才审单。这种做法也很危险，会被认为没有及时处理单据而导致受益人延误收款。一、审单的一般过程（三）不符点单据的处理 对于不符点单据，开证行和进口企业有权拒付。对于性质轻微的不符点，进口企业可以采取以下几个措施。（1）部分付款，部分拒付。（2）验货合格后付款（先报关提货，后付货款）。（3）凭担保付款（卖方出具货物与合同一致的担保）。（4）更正单据后付款。一、审单的一般过程（三）不符点单据的处理相关链
10、接相关链接 关于不符单据的放弃及通知（1）当按照指定行事的指定银行、保兑行（如有的话）或者开证行确定交单不符时，可以拒绝承付或议付。（2）当开证行确定交单不符时，可以自行联系申请人放弃不符点（3）当按照指定行事的指定银行、保兑行（如有的话）或开证行决定拒绝承付或议付时，必须给予交单人一份单独的拒付通知。一、审单的一般过程（三）不符点单据的处理相关链接相关链接 关于不符单据的放弃及通知 该通知必须做出以下声明。银行拒绝承付或议付。银行拒绝承付或者议付所依据的每个不符点。银行留存单据听候交单人的进一步指示。一、审单的一般过程（三）不符点单据的处理相关链接相关链接 关于不符单据的放弃及通知 开证行留
11、存单据直到其从申请人处接到放弃不符点的通知并同意接受该放弃，或者其同意接受对不符点的放弃之前从交单人处收到其进一步指示，或者银行将退回单据，或者银行将按之前从交单人处获得的指示处理。一、审单的一般过程（三）不符点单据的处理相关链接相关链接 关于不符单据的放弃及通知（4）通知必须以电讯方式，如不可能，则以其他快捷方式，在不迟于自交单之翌日起第五个银行工作日结束前发出。（5）按照指定行事的指定银行、保兑行（如有的话）或开证行在按照要求发出通知后，可以在任何时候将单据退还交单人。一、审单的一般过程（三）不符点单据的处理相关链接相关链接 关于不符单据的放弃及通知（6）如果开证行或保兑行未能按照本条行事
12、，则无权宣称交单不符。（7）当开证行拒绝承付或保兑行拒绝承付或者议付，并且按照本条发出了拒付通知后，有权要求返还已偿付的款项及利息。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核1.商业发票的审核要点（1）确保商业发票的签发人是信用证的受益人。（2）除非信用证另有规定，确保发票的抬头为信用证的申请人。（3）商品的描述必须完全符合信用证的要求。（4）不能冠名为“形式发票”或“临时发票”。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核1.商业发票的审核要点（5）确保没有将会对货物状况或价值引起怀疑的任何附加的、不利的对货物的描述。（6）未被信用证准许时，银行不接受发票上对货物是“用过的”“旧的”“重新改造
13、的”“修整”的批注。（7）确保信用证中提及的货物、价格和条款等细节必须包含在发票中。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核1.商业发票的审核要点（8）确保发票上提供的其他资料，如唛头、号码、运输资料等与其他单据相一致。（9）确保发票上的货币与信用证货币相一致。（10）发票的金额不得超出信用证的金额。（11）发票的金额必须与汇票金额相一致。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核1.商业发票的审核要点（12）如不允许分批装运，确保发票必须包括信用证要求的整批装运货物价值。（13）确保信用证的要求，发票已被签字、公证人证实、合法化证明等。（14）提交正确的正本和副本份数。二、主要单据的审核方
14、法（一）商业发票的审核2.商业发票的常见不符点（1）发票名称不符合信用证的规定。（2）发票的出票人不是信用证的受益人。（3）发票的抬头人与信用证的要求不符。除非信用证另有规定，发票的抬头人应为信用证的开证申请人，即合同的进口方。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核2.商业发票的常见不符点（4）进口商名称与信用证上的开证申请人不同。（5）货物数量、发票金额及单价与信用证不一致或不在信用证允许的增减幅度之内。（6）发票对货物的描述与信用证中的货物描述不相符，如信用证上既有总货名又有具体货名，而发票上只有总货名没有具体货名。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核2.商业发票的常见不符点（7
15、）发票上的装运港或目的港与提单不一致。（8）发票上的贸易术语与信用证不一致。这种情况比较常见。例如，发票上的贸易术语是“FOB SHANGHAI”，而信用证上的贸易术语则是“CIF SHANGHAI”。（9）发票上的佣金或折扣与信用证或合同的规定不一致。二、主要单据的审核方法（一）商业发票的审核2.商业发票的常见不符点（10）遗漏信用证要求、表明和证明的内容，或缮制发票时照抄照搬来证中的证明词。（11）货物包装，注有“用过”“旧货”“重新装配”等字样。（12）发票未按信用证的规定签名盖章。例如，信 用 证 中 要 求“SIGNED COMMERCIAL INVOICE”，则发票应加盖相关印章才
16、能生效。二、主要单据的审核方法（二）汇票的审核1.汇票的审核要点确保汇票有正确的信用证参考号。（1）确保汇票有当前的日期。（2）汇票的出票人签字和/或名称应与受益人的名称一致。（3）（4）确保汇票填制的付款人正确，不应以申请人作为汇票付款人。二、主要单据的审核方法（二）汇票的审核1.汇票的审核要点 汇票上金额的大小写必须一致。（5）付款期限要符合信用证的规定。（6）汇票金额不得超出信用证金额。（7）（8）汇票金额应与发票金额相符。二、主要单据的审核方法（二）汇票的审核1.汇票的审核要点 确保收款人的名称已被验明。（9）确保已按需要正确地背书。（10）没有限制性背书。（11）（12）确保它包含信
17、用证要求所必需的条款。二、主要单据的审核方法（二）汇票的审核1.汇票的审核要点（13）除非信用证授权，否则不开立无追索权的汇票。二、主要单据的审核方法（二）汇票的审核2.汇票的常见不符点（1 1）汇票的出票日期迟于有效期。（2 2）汇票的金额大于信用证的金额。如信用证无特殊规定，此类汇票将被拒付。（3 3）汇票上的金额大、小写不一致或汇票大写金额不准确，大写金额最后漏填“ONLY”一词。二、主要单据的审核方法（二）汇票的审核2.汇票的常见不符点（4 4）货币名称与发票或信用证不一致。（5 5）汇票的付款期限与信用证的规定不符，或未明确付款日期。（6 6）出票人未签字。此类汇票无效。二、主要单据
18、的审核方法（二）汇票的审核2.汇票的常见不符点（7 7）汇票提交的份数不正确。8 8）未按规定列明出票条款。（9 9）漏列或错列信用证号码。（1010）汇票的内容被更改。如需更改，必须重新缮制。二、主要单据的审核方法（三）运输单据的审核1.运输单据的审核要点确保提交全套的正本单据。除非信用证另有规定，确保它不是租船合约的运输单据。应符合UCP 600相关运输条款的一切其他条件。运输单据的收货人名称必须符合信用证的要求。二、主要单据的审核方法（三）运输单据的审核1.运输单据的审核要点 在运输单据需要背书时正确背书。确保运输单据上载明托运人或其代理人的名称。确保当运输单据有通知人时，其地址按信用证
19、的要求填写。二、主要单据的审核方法（三）运输单据的审核1.运输单据的审核要点 确保货物的描述与信用证上的内容总体一致。如果出现唛头、数量以及其他规格，则必须与其在其他单据上的内容相一致。运输单据上的运费预付或运费到付要与信用证的内容相符。确保运输单据不出现使其成为瑕疵或不清洁的条款。二、主要单据的审核方法（三）运输单据的审核2.运输单据的常见不符点 运输单据提交的种类与信用证的规定不符。(1)未提交全套有效的提单。提单必须按照信用证规定的份数全套提交。(2)托运人的名称与信用证不一致。(3)收货人的名称与信用证不一致。(4)二、主要单据的审核方法（三）运输单据的审核2.运输单据的常见不符点 被
20、通知人的名称与信用证不符。(5)未按信用证的规定正确背书（如果需要的话）。如来证规定提单为指示抬头时，则必须由托运人在提单背面背书，方可进行转让。(6)提交了不清洁的单据。(7)二、主要单据的审核方法（三）运输单据的审核2.运输单据的常见不符点 运输单据中所列货物的名称、包装、数量等信息与信用证的规定不符。(8)未按信用证的规定证明运费已付或运费到付。(9)未注明承运人的名称。(10)二、主要单据的审核方法（四）保险单据的审核1.保险单据的审核要点（1）（2）（3）（4）（5）确保按照信用证的规定提交保险单、保险凭证和保险声明书。提交全套正本保险单据。确保保险单的签发人是保险公司、保险商或其代
21、理人。确保保险单的签发日期或保险责任生效日期最迟在已 装船或已发运或接受监管之日。确保货物的投保金额要符合信用证要求或符合UCP 600的规定。二、主要单据的审核方法（四）保险单据的审核1.保险单据的审核要点（6）（7）（8）（9）（10）承保的风险区间至少涵盖从信用证规定的货物接管地或发运地开始到卸货地或最终目的地为止。已按信用证要求投保了规定的险别并有相应的明确表示。确保保险单据上对货物的描述与运输单据上的内容相一致。除非信用证另有要求，保险单据必须使用与信用证相同的货币表示。确保保险单据上的货物描述与发票上的描述相一致。二、主要单据的审核方法（四）保险单据的审核1.保险单据的审核要点（1
22、1）若被保险人的名称不是保兑行、开证行或进口商，则应进行相应的背书。（12）保险单据上的所有其他资料与其他单据的内容相符。（13）如果单据内容有修改，应被适当地证实。二、主要单据的审核方法（四）保险单据的审核2.保险单据的常见不符点（1）保险单的种类不符合信用证的规定。（2）不是由规定的保险公司或保险商出具。（3）保险货币或金额与信用证的规定不符。UCP 600规定保险单据必须表明投保金额，并用与信用证相同的货币表示。二、主要单据的审核方法（四）保险单据的审核2.保险单据的常见不符点（4）保险单上对货物的描述与信用证不符。（5）保险金额的大小写不一致或大写金额不正确。（6）起运港或卸货港与信用
23、证的规定不符。（7）保险单的投保险别与信用证的规定不符。二、主要单据的审核方法（四）保险单据的审核2.保险单据的常见不符点（8）未提供全套保险单据。（9）保险单未经背书或背书不正确。（10）保险日期迟于提单日期。UCP 600规定保单日期不得晚于发运日期，除非保险单据表明的保险责任不迟于发运日生效。二、主要单据的审核方法（五）其他单据的审核 其他单据如装箱单、重量单、原产地证书、商检单等均须与信用证的条款进行一一核对，再与其他有关单据核对，进而做到单单相符、单证相符、单同相符。二、主要单据的审核方法（五）其他单据的审核（1）所提交单据的种类不齐或份数不足。（2）单据的名称与信用证的要求不符。（
24、3）单据的出单日期与信用证或惯例不符。（4）单据未按UCP 600的要求由授权人签字或盖章，没有标有可以证实的符号等。1.其他单据的审核要点 二、主要单据的审核方法（五）其他单据的审核（5）单据的内容不够详尽。（6）交单日期晚于信用证交单到期日，或晚于信用证规定的从装运日后必须提交单据的时间，或如无此时间规定，交单日期晚于装运日后21天，导致信用证逾期。1.其他单据的审核要点 二、主要单据的审核方法（五）其他单据的审核（1）单据之间的计量单位不一致，货物数量不符。（2）单据之间的出单日期互相矛盾。（3）逾期交单。信用证除了规定装运期、有效期外，有时还规定交单期。（4）单据没有盖章签字。（5）单据上的修改处漏盖校对章。2.其他单据的常见不符点 项目实操1.背景资料 杭 州 万 新 公 司 与 韩 国 COZA COMPANY签订了一笔买卖灭火器的合同。买方按要求开来了不可撤销信用证。项目实操2.实操要求 根据下述信用证审核相关单据，找出不符点。项目实操2.实操要求（1）信用证。项目实操2.实操要求（1）信用证。项目实操2.实操要求（2）商业发票。项目实操2.实操要求（3）装箱单。项目实操2.实操要求（4）海运提单。项目实操2.实操要求（5）保险单。谢谢！