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1、.-民民间间借借贷贷利利息息支支出可否凭借款合同入出可否凭借款合同入账账法的利息支出可税前法的利息支出可税前扣除扣除因生产资金周转困难，因生产资金周转困难，向社会个人借了一笔向社会个人借了一笔-（一）（一）民间借款合民间借款合咨询咨询“我公司近期“我公司近期:-可修编-.-款，款，并约定按期支付利并约定按期支付利息。请问，这笔借款的息。请问，这笔借款的利息支出能否在企业利息支出能否在企业所得税税前扣除？”所得税税前扣除？”税务总局关于企业向税务总局关于企业向自然人借款的利息支自然人借款的利息支出企业所得税税前扣出企业所得税税前扣除问题的通知除问题的通知税函税函定，定，-答复：根据国家答复：根据
2、国家（20097772009777 号号）企业向部职工或企业向部职工或-可修编-国国规规.-其他人员借款的利息其他人员借款的利息支出，支出，其借款情况同时其借款情况同时符合以下条件的，符合以下条件的，其利其利息支出在不超过按照息支出在不超过按照金融企业同期同类贷金融企业同期同类贷款利率计算的数额的款利率计算的数额的部分，准予扣除：部分，准予扣除：1.1.企业与个人之间企业与个人之间的借贷是真实、合法、的借贷是真实、合法、有效的，有效的，并且不具有非并且不具有非法集资目的或其他违法集资目的或其他违-可修编-.-反法律、法规的行为；反法律、法规的行为；2.2.企业与个人之间企业与个人之间签订了借款
3、合同。签订了借款合同。因此，因此，该公司在支该公司在支付民间借款的利息支付民间借款的利息支出时，出时，只要同时符合上只要同时符合上述条件，述条件，就可以在企业就可以在企业所得税税前扣除。所得税税前扣除。（二）（二）企业与个人企业与个人之间签订了借款合同。之间签订了借款合同。-可修编-.-【企税关系】【企税关系】并非并非所有的企业向个人支所有的企业向个人支付的借款利息都可以付的借款利息都可以税前扣除，税前扣除，除了需要满除了需要满足足 777777 号文件第二条号文件第二条规定的要件以外，规定的要件以外，还必还必须遵守财税须遵守财税 20082008 121121号文件反资本弱化的号文件反资本弱
4、化的规定规定、遵守金融企业同遵守金融企业同期同类贷款利率水平期同类贷款利率水平的限制。的限制。-可修编-.-税税务务机机关关要要求求企企业向获取利息的个人业向获取利息的个人所要发票所要发票（营业税利息（营业税利息发票）发票）。收收取取利利息息的的个个人人可能需要配合企业到可能需要配合企业到主管地税机关申请代主管地税机关申请代开发票，开发票，并承担相应的并承担相应的营业税、城建税、教育营业税、城建税、教育费附加、费附加、地方性税费附地方性税费附加和个人所得税。加和个人所得税。-可修编-.-如如果果企企业业替替个个人人“扛税”“扛税”即代为承担这即代为承担这些税款一般也很难被些税款一般也很难被税务机关同意税前扣税务机关同意税前扣除。除。账务处理办法：账务处理办法：开开票金额票金额/(/(实际利息实际利息+税税负负)借：借：财务费用财务费用利息支出利息支出-可修编-.-贷：银行存款贷：银行存款应应缴缴税税费费营营业税、城建税、教育费业税、城建税、教育费附加、附加、和个人所得税和个人所得税-地方性税费附加地方性税费附加-可修编-