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1、2014-07-28高新技术企业认定报告一、高新技术企业定义及高新技术企业认定政策发展历程1 1、高新技术企业定义高新技术企业是指：在国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，弁以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。2 2、高新技术企业认定政策发展历程19881988 年 8 8 月经国务院批准，原国家科委开始组织实施火炬计划。同期，配合火炬计划的实施原国家科委颁布了关于高技术、新技术企业认定条件和标准的暂行规定。其后，我国高新技术企业的认定条件和管理办法就伴随着国家火炬计划的不断深入实施而不断演变。19
2、911991 年国务院批准通过国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法（国发【19911991】1212 号），该办法继19881988 年批准北京市高新技术产业开发区之后又在其他城市新审定设立了 2121 个高新技术产业开发区；19961996 年颁布了国家高新技术产业开发区外高新技术企业认定条件和办法（国科发火字【19961996】018018 号），该办法规定了国家高新技术产业开发区外企业认定高新技术的规定，进一步扩大了高新技术企业认定的范围。20002000 年 7 7 月科学技术部印发了国家高新技术产业开发区高新技术企业认定条件和办法的通知（国科发火字【20002000】32
3、4324 号），该办法对高新技术企业认定条件细则进行了修改。20032003 年国务院下发了关于实施科技规划纲要增强自主创新能力的决定该决定明确指出，我国要努力建设创新型国家，加大对财政科技投入力度，加大对高新技术企业的优惠政策。20072007 年 3 3 月企业所得税法将高新技术企业所得税优惠政策写入该法。20082008 年 4 4 月 1414 日正式发布新的高新技术企业认定管理办法，（国科发火20082008172172 号）目前为止高新技术企业的认定以该办法为依据实施。二、高新技术企业主要优惠政策1 1、税收优惠政策（1 1）国家重点扶持的高新技术企业减按 15%15%勺税率征收企
4、业所得税。此为高新技术企业重要优惠政策之一。（2 2）研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用 50%J50%J计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%150%隹销。研究开发从财务角度上分为研究阶段和开发阶段。研究阶段是为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查。例如：意于获取知识而进行的活动；研究成果或其知识的应用研究、评价和最终选择；材料、设备、产品、工序、系统或服务替代品的研究；新的或经改进的材料、设备、产品、工序、系统或服务的可能替代品的配制、设计、评价和最终选择等。开发阶段是指在进行商业性生产或使用前，将研究成果或其他知识应用于某项计划或设计，以生产出新的
5、或具有实质性改进的材料、装置、产品等。例如：生产前或使用前的原型和模型的设计、建造和测试；含新技术的工具、夹具、模具和冲具的设计；不具有商业性生产经济规模的试生产设施的设计、建造和运营；新的或经改造的材料、设备、产品、工序、系统或服务所选定的替代品的设计、建造和测试等。研究阶段和开发阶段的结果性区别在于，前者多是研究报告等基础性成果；后者多是具体的新技术、新产品等。需要注意的是研究开发的最终结果不一定是商业化的产品或者服务，也包括为了提高生产工艺或管理水平而开发的新技术新方法等。会计处理上计入当期损益的研究开发费用多是研究阶段的支出和最终无法形成无形资产的支出，形成无形资产的多是开发阶段的支出
6、。根据我公司情况来看，理论的研究即研究阶段已基本上完成，现在应该属于开发阶段，能够直接计入开发的知识产权的费用可以在最终形成无形资产后加计50%50%隹销，间接地不能直接计入开发的知识产权的费用可计入当期损益加计 5050喏口除。2 2、地方优惠政策(1)(1)项目用地优惠政策（2 2）融资贷款优惠政策（3 3）项目申报优惠政策（4 4）其他优势高新技术企业是一个高信誉、高技术、高强实力的标签，被认定为高新技术企业有利于我公司与国内外高校及企业的合作。秦皇岛大约有 8080 多家高新技术企业。三、国家重点支持的高新技术领域如下八大领域：一、电子信息技术；二、生物与新医药技术；三、航空航天技术；
7、四、新材料技术；五、高技术服务业；六、新能源及节能技术；七、资源与环境技术；八、高新技术改造传统产业；四、高新技术企业认定条件（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、弁购等方式，或通过 5 5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的 3030 蛆上，其中研发人员占企业当年职工总数的 1010 蛆上；（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服
8、务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：1 1.最近一年销售收入小于 5,000.005,000.00 万元的企业，比例不低于 6%6%2 2.最近一年销售收入在 5,000.005,000.00 万元至 20,000.0020,000.00 万元的企业，比例不低于 4%4%3 3.最近一年销售收入在 20,000.0020,000.00 万元以上的企业，比例不低于 3%3%其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于 60%60%企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算；（五）高新技术产品（服务）
9、收入占企业当年总收入的 60%60%以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高新技术企业认定管理工作指引的要求。五、高新技术企业的评价方法1 1、四项评价指标序号1 12 23 34 4合计指标核心自主知识产权科技成果转化能力研究开发组织管理水平成长指标分值3030303020202020100100四项指标采取加权记分方式，须达到 7070 分以上（不含 7070 分）每项指标分数比例分为六个档次：A:A:0.80-1.000.80-1.00B:B:0.60-0.790.60-0.79C:C:0.40-0.590.40-0.59D
10、:D:0.20-0.390.20-0.39E:E:0.01-0.190.01-0.19F:F:0 02 2、核心自主知识产权评分发明专利：1 1 项 2727 分独占许可：1 1 项 2424 分实用新型、著作权、设计专有权、新品种：1 1 项 4 4 分评分标准：本项评分最高分为 3030 分，拥有 6 6 项知识产权或者拥有 1 1 项发明专利可被评为 A A 档，A A 档最低分为 2424 分最高分为3030 分。对知识产权的评分除了数量指标外，对与公司所属的高新技术领域的相关性要求也是很高的，在申报知识产权时除了数量上的考虑还应该更注重相关性。A:A:6 6 项，或 1 1 项发明专
11、利B:B:5 5 项C:C:4 4 项D:D:3 3 项E:E:1-21-2 项F:F:0 0 项3 3、科技成果转化能力评分转化形成包括：产品、服务、样品、样机等数量；证明材料包括：销售/服务合同、检测报告、立项说明、验收报告、查新报告、证书、用户意见等；评分标准：本项目最高分数 3030 分，年均 4 4 项可得 24-3024-30 分,年均 5 5 项可得3030 分；A:A:4 4 项以上B:B:4 4 项C:C:3 3 项D:D:2 2 项E:E:1 1 项F:F:0 0 项4 4、研究开发的组织管理水平评分高新技术企业应制定如下管理制度：1 1、企业关于科研项目立项的管理制度2
12、2、企业关于研发投入核算财务管理制度3 3、开展产学研活动材料证明4 4、研究开发机构及设施情况说明5 5、研究开发人员考核奖励制度：如研发部门绩效考评制度、企业内部科技激励制度、科研奖励发放文件等评分标准：本项目最高分为 2020 分A.A.5 5 项都符合要求B.B.4 4 项符合要求C.C.3 3 项符合要求D.D.2 2 项符合要求E.1E.1 项符合要求F,F,均不符合要求5 5、成长性指标评分两个增长率指标1 1 第二年总资产第三年总资产、1 1+X X_1_1总资产增长率第一年总资产第二年总资产）2 2第二年销售额+第三年销售额1_i1_ik k 第一年销售额第二年销售额）2评分
13、标准：本项目最高分为 2020 分，其中总资产增长率 1010 分,销售增长率销售增长率 1010 分。总资产增长率销售增长率总资产增长率销售增长率总资产增长率销售增长率总资产增长率销售增长率总资产增长率销售增长率总资产增长率销售增长率A:A:呈 0.350.35B:B:呈 0.250.25C:C:呈 0.150.15D:D:呈 0.050.05E:0.05E:0.05F:0F:0小结：根据高新技术企业评价管理办法前两项所占分值比重最大，各3030 分一共 6060 分，前两项对高新技术企业在研究开发和成果转化方面无论是数量上还是质量上均要求较高。如果能够在前两项上得高分，那么高新技术企业的认
14、定就比较确定了。六、高新技术企业财务核算1 1、收入核算在主营业务收入一级科目项下应设置“高新技术产品销售收入”、“技术转让收入”、“技术承包收入”、“技术服务收入”、“接受委托科研收入”。根据我公司情况，“高新技术产品销售收入”应该是主要收入，随着公司发展，也会有其他类别的收入。2 2、成本核算对应各种收入，主营业务成本一级科目项下应设置“高新技术产品销售成本”、“技术转让成本”、“技术承包成本”、“技术服务成本”、“接受委托科研成本”o o3 3、研究开发费用核算(1)(1)人工费从事研究开发活动人员(也称研发人员)全年工资薪金，包括基本工资，奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及其任职
15、或者受雇有关的其他支出。研究开发人员主要包括研究人员、技术人员和辅助人员。研究人员是指企业内主要从事研究开发项目的专业人员；技术人员是指具有工程技术、自然科学和生命科学中一个或一个以上领域的技术知识和经验，在研究人员指导下参与研发活动的人员；辅助人员是指参与研究开发活动的熟练技工O O研究开发人员，原则上应为公司的全职员工，与公司签署正式的劳动合同。但也有兼职的情况，按照规定全年在企业累计工作达到 183183 天以上的兼职人员的工资、奖金等方可计入研发费中的人工费。(2)(2)直接投入核算企业研究开发费用中的直接投入是指为研发项目而购买的实验材料的损耗般情况下包括：原材料、低值易耗品、辅助材
16、料、煤气、燃气、汽柴油、电力、热力、水等。(3)(3)固定资产折旧和长期待摊费用核算为了研发项目而购入的仪器设备、施工建造的建筑物等固定资产的折旧费用；为了满足研发需求对已有的仪器设备或建筑物的改造、改建、装修、修理而发生的大额支出需长期待摊的费用。注：金额较小的修理费、改装费等可以计入直接投入进行核算。(4)(4)设计费为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。(5)(5)装备调试费核算主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用(如研制生产机器、模具和工具，改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等)。为大规模批量化和商业化生产所进行的常规
17、性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。(6)(6)无形资产的摊销核算因研究开发项目而购入的专有技术(包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等)所发生的费用摊销。(7)(7)委托外部研究开发费用核算是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所、技术专业服务机构和境外机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的 80%80%计入研发费用总额。注：企业在境内发生的研究开发费用总额不得低于研究开发费用总额的60%60%（8 8）其他费用核
18、算为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、差旅费、会议费、资料翻译费、图书资料费、咨询费、培训费、高新科技研发保险费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的 10%,10%,另有规定的除外。小结：从收入、成本、研究开发费用三项来看，国家主管部门已经制定了严格的管理办法，其根本原则就是相关性，即所发生的会计事项必须与国家重点扶持八大领域中的项目相关且符合要求。在进行高新技术企业认定时，需有资格的会计师事务所为企业出具近三年的高新技术企业的审计报告，事务所会根据国家具体文件和管理办法对高新技术企业进行审计，对于企业不符合规定的财务处理结果，事务所会出具审计交换意见与企业沟
19、通，待企业根据沟通结果改正后，事务所方会出具相关报告。高新技术企业每年申请认定两批。高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，具高新技术企业资格到期自动失效。七、名词解释：火炬计划：是一项发展中国高新技术产业的指导性计划，于19881988 年 8 8 月经中国政府批准由科学技术部（原国家科委）组织实施。夹具：机械制造过程中用来固定加工对象，使之占有正确的位置，以接受施工或检测的装置。模具：工业生产上用以注塑、吹塑、挤出、压铸或锻压成型、冶炼、冲压等方法得到所需产品的各种模子和工具。简而言之，模具是用来成型物品的工具，这种工
20、具由各种零件构成，不同的模具由不同的零件构成。它主要通过所成型材料物理状态的改变来实现物品外形的加工。素有“工业之母”的称号。配套费：主要用于建设项目以外的市政公用配套设施，包括城市主次干道、给排水、供电、供气、路灯、公共交通、环境卫生和园林绿化等项目的建设和维护，是市政基础设施建设资金的补充，与各项城市建设资金合弁部分收费项目，适当降低收费标准。独占许可：是指许可权人（专利权人或商标权人）的一种许可权利，即只有被许可人可以使用许可人的专利或商标，其他人包括许可人本人均不得使用该专利或商标。一般纳税人：是指年应征增值税销售额超过财政部规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是
21、增值税进项税额可以抵扣销项税额。小规模纳税人：是指年销售额在规定标准以下，弁且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。查新报告：是查新机构根据查新项目的查新点与所查数据库等范围内的文献信息进行比较分析，对查新点作出新颖性判别，以书面形式撰写的客观、公正性的技术文件。其目的是为科研立项、成果评价、新产品鉴定、奖励中报、专利申请等提供客观的文献依据。八、参考文献：国科发火20082008172172 号；国科发火20082008362362 号；冀高认办税法；20132013 年注册会计师会计教材。201420144 4 号；