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1、 成本实验题 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-成本会计实验题 某企业设有两个基本生产车间，分别为一车间、二车间，两个辅助生产车间（供汽和修理），一车间加工出的半成品甲直接转入半成品库，并且生产出乙产品直接对外出售；二车间从半成品库领出半成品甲，继续加工成丙产品。材料收发采用“计划成本”核算；低值易耗品采用一次摊销法；半成品采用“全月一次加权平均计算法”确定其单位成本，丙产品采用“逐步综合结转分步法”结转。有关的其他成本核算资料如下：一、企业 20011 年 5 月份总账期初余额 会计科目 借或贷 余额 会计科目 借或贷 余额 库存现金 借 2 00
2、0 短期借款 贷 11 000 银行存款 借 193036 应付账款 贷 3 000 其他应收款 借 1 000 其它应付款 贷 4 600 原材料 借 154 000 应付职工薪酬 贷 31 200 低值易耗品 借 6 800 其它应交款 贷 3 000 材料成本差异 贷 14 336 长期借款 贷 200 000 半成品 借 108 000 实收资本 贷 1 200 000 基本生产成本 借 12 300 资本公积 贷 50 000 库存商品 借 22 400 盈余公积 贷 80 000 待摊费用 借 7 200 本年利润 贷 240 000 固定资产 借 1 491 400 利润分配 借
3、 124 000 累计折旧 贷 400 000 无形资产 借 110 000 长期待摊费用 借 5 000 合计 1 698 800 合计 1 698 800 二、企业 2011 年 5 月份有关明细分类账期初余额如下：1、材料明细账期初余额 材料品种 计量单位 数量 计划单位成本 余额 A B C Kg Kg Kg 10 000 700 27 160 5.60 4.20 3.50 56 000 2 940 95 060 合计 154 000 2、材料成本差异明细账期初余额：类别 借或贷 余额 原材料 低值易耗品 贷 借 15 000 664 合计 贷 14 336 3、低值易耗品明细账期初余
4、额：品种 计量单位 数量 计划单位 余额 E F 件 件 2 000 1 000 2.40 2.00 4 800 2 000 合计 6 800 4.生产成本明细账期初余额：名称 数量 半成品 直接材料 直接人工 制造费用 其他 合计 甲 丙 100 120/6 480 2 940/420 810 340 360 500 450 4 200 8 100 合计 6 480 2 940 1 230 700 950 12 300 5、半成品、产成品明细账期初余额：名称 数量 实际单价 合计 甲半成品 300 360.00 108 000 乙产成品/12 400 丙产成品/10 000 6、固定资产明细
5、账期初余额：部门 类别 基本生产车间 行政管理部门 辅助生产车间 一车间 二车间 供汽 修理 生产用设备 170 000 200 000 20 000 10 000 房屋建筑物 300 000 300 000 管理用设备 491 400 合计 470 000 500 000 491 400 20 000 10 000 7、产品生产工时及产量资料：部 门 项 目 一车间 二车间 修复甲产品 甲 乙 丙 期初产量 本月投产量 月末完工产量 月末在产品产量 在产品完工率 90 100 200/100%/50 30 20 50%120 100 140 80 50%10/100%本月工时量 3 900
6、工时 1 000 工时/100 工时 8、辅助生产本车间劳务量资料 提 供 劳 务 受 益 部 门 供汽（m3）修理（工时）供汽车间/200 修理车间 100/一车间 甲 300 100 乙 400/制造费用/400 二车间 丙 400/制造费用 200 300 管理部门 100 1 000 合计 1 500 2 000 三、企业 2011 年 5 月份发生经济业务及核算要求：1、5 月 3 日，领用原材料，一车间甲产品领用 A 材料 100Kg，C 材料1000Kg，乙产品领用 B 材料 50Kg，一车间管理部门领用 B 材料 10Kg。二车间管理部门领用 A 材料 100Kg，领用 B 材
7、料 10Kg，供汽车间领用 C 材料 120Kg，修理车间领用 C 材料 100Kg。2、5 月 7 日购入 A 材料 400Kg，实际单位成本 6.2 元，增值税为 421.60元；购入 B 材料 1 500Kg，实际单价 3.7 元，增值税 943.5 元，取得增值税专用发票并开出转账支票支付货款，材料验收入库。3、5 月 8 日一车间技术组王民报销差旅费 600 元，原借款 1 000 元，余款交回现金。4、5 月 9 日开出现金支票，提取现金 78 000 元，当天发放工资。5、5 月 11 日一车间领用低值易耗品 F200 件，供汽车间领用低值易耗品 F50件；二车间领用低值易耗品
8、E300 件，修理车间领用低值易耗品 E50 件。6、5 月 13 日一车间甲、乙产品共同领用 C 材料 300Kg（按投入量分配）甲投入 100 件，乙投入 50 件。7、5 月 14 日二车间领用半成品甲 100 件。8、5 月 15 日购入 A 材料 1 000Kg，实际单价 5.4 元，增值税 918 元；购入 B材料 500Kg，实际单价 4.3 元，增值税 365.5 元，货款尚未支付，材料已验收入库。9、5 月 16 日购入低值易耗品 E1 000 件，单价 3.0 元，增值税 510 元；购入低值易耗品 F3 000 件，单价 1.5 元，增值税 765 元，开出商业承兑汇票一
9、张，已验收入库。10、5 月 17 开出转账支票支付设备维修费：一车间 1 200 元，供电车间 700元，二车间 3 000 元，修理车间 600 元。11、5 月 19 日，收到委托收款付款通知联，支付水费 420 000 元，共计 280 000m3，其中基本生产车间生产用水为：一车间甲产品 50 000m3，乙产品 50 000m3，二车间丙产品 120 000 m3，管理部门 10 000m3，供汽车间 30 000m3，修理 车间 20 000m3；支付电费 36 040 元，共计 34 000 度，其中基本生产车间一车间生产耗用为：甲产品 6 000 度，乙产品 5 000 度，
10、照明耗用 5 000 度；二车间生产耗用 6 000 度，照明耗用 1 000 度，管理部门耗电 5 000 度，供汽车间耗电 1 000 度，修理车间耗电 5 000 度。12、5 月 24 日修复 10 件甲产品领用 A 材料 20Kg，B 材料 10Kg，C 材料5Kg。13、5 月 25 日分配本月工资费用，其中一车间生产工人工资 30 000 元，管理人员工资 2 000 元；二车间生产工人工资 35 000 元，管理人员工资 3 000元；厂部管理部门工资 5 000 元；供汽车间工资 1 500 元；修理车间工资 1 500元。14、5 月 26 日计提固定资产折旧，月折旧率为
11、5%。其中：一车间固定资产原价 470 000 元，二车间固定资产原价 500 000 元，管理部门 491 400 元，供汽车间 20 000 元，修理车间 10 000 元。15、5 月 26 日计提职工福利费（14%）。16、5 月 26 日计提短期借款利息，本月份短期借款利息为 1 500 元。17、计算材料成本差异率并结转材料成本差异。18、交互分配本月的辅助生产成本。19、甲产品入库检验时，发现 10 件不可修复性废品，按定额成本计算。定额小时费用率为：工资 2 元/小时，制造费用 1.8 元/小时；单位材料定额为 30元/件，回收材料残值 50 元。20、按产品生产工时结转各车间
12、制造费用。21、甲产品全部完工验收入库，结转甲产品完工产品成本。22、丙产品月末在产品、完工产品成本按“约当产量”分配，计算并结转丙产品完工产品成本。23、对丙产品成本进行成本还原。24、进行科目汇总并登记总分类账。四、有关的原始凭证 入 库 单 2011 年 5 月 日 类别 原材料 来源 发票号 品 名 规格 单 位 数 量 实 际 价 格 计划价 来料数 实际数 单价 总价 运杂费 合计 单价 总价 合计 备注：（定额内损耗率为 ）。采购：采购主管：验收：审核：领 料 单 用途：名称：计划产量：材料编号：规格：消耗定额：领用限额：单价：计量单位：年 请领 实际发出 月 日 数量 领料单位
13、 数量 累计 限额结余 发料人 收料人 累计实发金额（大写）：￥：主管审批：甲、乙产品共同领用材料分配表 产品名称 分配标准 分配率 分配额（计划成本）合计 发料汇总表（1）原材料 应借账户 原材料 合计 A 材料 B 材料 C 材料 数量 计划单价 金额 数量 计划单价 金额 数量 计划单价 金额 基本生产成本一车间甲 基本生产成本一车间乙 制造费用一车间 制造费用二车间 辅助生产成本供汽 辅助生产成本修理 合计 发料汇总表（2）低耗品 应借账户 低值易耗品 合计 E F 数量 计划单价 金额 数量 计划单价 金额 制造费用一车 间 制造费用二车间 辅助生产成本供汽 辅助生产成本修理 合计
14、材料成本差异计算表（1）原材料 月 初 本月增加 合 计 差异率 计划成本 差异额 计划成本 差异额 计划成本 差异额 材料成本差异计算表（2）低耗品 月 初 本月增加 合 计 差异率 计划成本 差异额 计划成本 差异额 计划成本 差异额 材料费用分配汇总表 应借账户 应 贷 账 户 原材料 低值易耗品 总分类账-明细账户 计划成本 差异率 原材料成本差异额 计划成本 差异率 低耗品成本差异额 基本生产成本一车间甲 基本生产成本一车间乙 制造费用一车间 制造费用二车间 辅助生产成本供汽 辅助生产成本修理 合计 废品损失计算表 产品名称：甲 项目 材料费用 人工费用 制造费用 成本合计 不可修复
15、费用 减：回收残值 废品净损失 辅助生产费用分配表（交互分配法）项目 辅助生产车间 合计 供汽 修理 数量 分配率 金额 数量 分配率 金额 待分配辅助生产费用 交互分配 供汽 修理 对外分配辅助生产费用 对外分配 基本生产成本一车间甲 基本生产成本一车间乙 基本生产成本二车间丙 制造费用一车间 制造费用二车间 管理费用 合计 制造费用分配计算表 车间名称：一车间 分配对象 分配标准 分配率 分配额 合计 产品成本计算单 产品名称：甲 生产车间：一车间 完工产量：200 项 目 直接材料 直接人工 制造费用 其他 合 计 月初在产品 本月发生费用 合 计 完工产品成本 月末在产品成本 产品成本计算单 产品名称：丙 生产车间：二车间 完工产量：140 项 目 半成品 直接人工 制造费用 其他 合 计 月初在产品 本月发生费用 合 计 完工产品成本 月末在产品成本 产成品成本还原计算表 产品名称：丙 完工产量：140 项 目 还原分配率 半成品 材料费用 人工费用 制造费用 其他 合计 还原前完工产品成本/第一步骤所产甲半成品成本/成本还原 还原后完工产品成本/