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1、2006 年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。2006 年 7 月 31 日甲、乙公司合并前资产负债表资料单位：万元乙公司账面价值403604006001400100102904005001501002501000公允价值403604007001500100102904001100项目货币资金应收账款存货固定资产净值资产合计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润净资产合计甲公司12802003201800360038020600100016005002003002600要求
2、：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。2006 年 7 月 31 日合并工作底稿单位：万元抵销分录借方贷方项目货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计甲公司乙公司合计合并数答：答：1.1.甲公司投资的会计分录为：甲公司投资的会计分录为：借：借：长期股权投资长期股权投资96000009600000贷：贷：银行存款银行存款960000096000002.2.甲公司编制合并会计报表工作
3、底稿时应编制的抵销分录：甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：借：借：固定资产固定资产10000001000000股本股本50000005000000资本公积资本公积15000001500000盈余公积盈余公积100000100000未分配利润未分配利润250000250000商誉商誉800000800000（960-1100*80%960-1100*80%）贷：贷：长期股权投资长期股权投资96000009600000少数股东权益少数股东权益22000002200000（1100*1100*（1-80%1-80%）3 3甲公司合并日合并报表工作底稿甲公司合并日合并报表工作底稿项目项
4、目货币资金货币资金应收账款应收账款存货存货长期股权投资长期股权投资固定资产净额固定资产净额合并商誉合并商誉资产总计资产总计短期借款短期借款应付账款应付账款长期借款长期借款负债合计负债合计股本股本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润少数股东权益少数股东权益所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总负债及所有者权益总计计抵销分录合计抵销分录合计20062006年年甲公司甲公司乙公司乙公司7 7月月合计合计3131日日单位：万元单位：万元1280-9601280-96040403603602002003603605605603203204004006206209609609609
5、601800180060060024002400360036001400140050005000380380100100480480202010103030600600290290890890100010004004001400140016001600500500210021005005001501506506502002001001003003003003002502505505502600260010001000360036003600360014001400抵销分录抵销分录合并数合并数借方借方贷方贷方3603605605606206209609600 010010025002500808
6、080801801809609604220422048048030308908901400140050050016001600150150500500100100200200250250300300220220220220100010002202202820282011801180118011804220422050005000其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。二培训的及要求培训目的二培训的及要求培训目的安全生产目标责任书安全生产目标责任书20151234123456789101112