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1、一、车船税概述一、车船税概述(一一)车船税的概念车船税的概念车船使用税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境车船使用税是指国家对行驶于境内公共道路的车辆和航行于境内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。内河流、湖泊或者领海的船舶，依法征收的一种税。第1页/共14页（二）车船税的纳税义务人（二）车船税的纳税义务人在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。车船）的所有人或者管理人为车船税的纳税人。外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船外商投资企业和外国企业以及外籍人员适用车船税的规定。税的规定。第2
2、页/共14页（三）征税范围（三）征税范围课税对象是税法规定的车辆和船舶。课税对象是税法规定的车辆和船舶。征税范围包括行驶于我国境内公共道路的车辆和征税范围包括行驶于我国境内公共道路的车辆和航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大航行于我国境内河流、湖泊或者领海的船舶两大类。类。第3页/共14页（四）税率（四）税率分类定额税率分类定额税率车船税税目税额表车船税税目税额表税目税目计税单位计税单位每年税额每年税额备注备注载客汽车载客汽车每辆每辆60元至元至660元元包括电车包括电车载货汽车载货汽车按自重每按自重每吨吨16元至元至120元元包括半挂牵引车挂包括半挂牵引车挂车车三轮汽车三轮汽车低速货车
3、低速货车按自重每按自重每吨吨24元至元至120元元摩托车摩托车每辆每辆36元至元至180元元船舶船舶按净吨位按净吨位每吨每吨3元至元至6元元拖船和非机动驳船拖船和非机动驳船分别按船舶税额的分别按船舶税额的50%计算计算第4页/共14页（五）应纳税额的计算五）应纳税额的计算应纳税额计算公式应纳税额计算公式车船使用税应纳税额的计算公式：车船使用税应纳税额的计算公式：载货汽车的应纳税额载货汽车的应纳税额=自重自重适用税额适用税额船舶的应纳税额船舶的应纳税额=净吨位数净吨位数适用税额适用税额除载货汽车以外的机动车的应纳税额除载货汽车以外的机动车的应纳税额=车辆数车辆数适用税额适用税额第5页/共14页计
4、税依据：1、拖船按照发动机功率每拖船按照发动机功率每2 2马力折合净吨位马力折合净吨位1 1吨计算征收车船税。吨计算征收车船税。2 2、客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。、客货两用汽车按照载货汽车的计税单位和税额标准计征车船税。3 3、拖船和非机动驳船分别按船舶税额的、拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%50%计算计算第6页/共14页【例例】某运输公司拥有从事运输用的自重吨位某运输公司拥有从事运输用的自重吨位1010吨载货汽车吨载货汽车1515辆；乘人大客车辆；乘人大客车2020辆，辆，小客车小客车1010辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为辆。当地政府规定，载货汽车
5、的车辆税额为8080元元/吨，乘人大客车每辆年吨，乘人大客车每辆年税额税额500500元，小客车每辆年税额元，小客车每辆年税额400400元。该公司当年应缴纳车船税为（元。该公司当年应缴纳车船税为（）元。）元。答案：应缴纳车船税答案：应缴纳车船税15108015108020500 20500 10104002600026000元元 第7页/共14页（六）征收管理与纳税申报（六）征收管理与纳税申报1、纳税义务发生时间、纳税义务发生时间原则上为车船使用时原则上为车船使用时间间（1）车船管理部门核发的车船登记证书或者行）车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。驶证书所记载日期的当
6、月。（2）已向交通航运管理机关上报全年停运或报）已向交通航运管理机关上报全年停运或报废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。废的车船，当年不发生车船税的纳税义务。第8页/共14页2、纳税期限：、纳税期限：车船税按年征收，分期（季度或半年）缴纳。车船税按年征收，分期（季度或半年）缴纳。3、纳税地点、纳税地点纳税人所在地纳税人所在地（1）单位的经营地或机构所在地）单位的经营地或机构所在地；个人的住所所在；个人的住所所在地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为地。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。车船的登记地。（2）车船税一律由纳税人所在地的地方税务机关负）车船税一律由纳税
7、人所在地的地方税务机关负责征收和管理，各地对外省、市来本地的车船不再查责征收和管理，各地对外省、市来本地的车船不再查补税款。补税款。（3）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使）车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。用人应当代为缴纳车船税。（40.从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税。缴车船税。机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税机动车车船税的扣缴义务人依法代收代缴车船税时，纳税人不得拒绝。时，纳税人不得拒绝。第9页/
8、共14页【20092009年单选年单选】某船运公司某船运公司20082008年度拥有旧机动船年度拥有旧机动船1010艘，每艘净吨位艘，每艘净吨位15001500吨；拥有托船吨；拥有托船2 2艘，每艘发艘，每艘发动机功率动机功率500500马力。当年马力。当年8 8月新购置机动船月新购置机动船4 4艘，每艘艘，每艘净吨位净吨位20002000吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨吨。该公司船舶适用的年税额为：净吨位位20120002012000吨的，每吨吨的，每吨4 4元。该公司元。该公司20082008年度应缴年度应缴纳的车船税为（）。纳的车船税为（）。A.61000A.61000元元 B.716
9、66.67B.71666.67元元 C.74333.33 C.74333.33 D.75333.33D.75333.33元元 【答案答案】C C 2 2马力马力1 1吨，拖船按照船舶税额的吨，拖船按照船舶税额的5050计算。计算。该运输公司应缴纳的车船税该运输公司应缴纳的车船税101500410150042500502500504504504200045/124200045/1274 74 333.33333.33（元）。（元）。第10页/共14页二、纳税人车船使用税会计核算二、纳税人车船使用税会计核算（一）帐户设置（一）帐户设置为了核算车船使用税的应交及已交等情况，应在为了核算车船使用税的应
10、交及已交等情况，应在应交税费应交税费科目下设置科目下设置应交车船税应交车船税明细科目，贷方登记按规定计算应交明细科目，贷方登记按规定计算应交纳的车船税，借方登记已交纳的车船税，期末贷方余额为尚未纳的车船税，借方登记已交纳的车船税，期末贷方余额为尚未交纳的车船使用税。交纳的车船使用税。第11页/共14页（二）车船使用税的会计处理（二）车船使用税的会计处理企业按规定计算出应交纳的车船使用税时企业按规定计算出应交纳的车船使用税时借：管理费用借：管理费用贷贷:应交税费一应交车船税应交税费一应交车船税实际上交时实际上交时借：应交税费一应交车船税借：应交税费一应交车船税贷：银行存款贷：银行存款第12页/共14页下课了下课了.休息一会儿。休息一会儿。第13页/共14页感谢您的观看！第14页/共14页