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1、一、我国财政收入的形式一、我国财政收入的形式1.税收收入。税收是国家凭借政治权力强制、无偿地取得财政收入的手段。税收的强制、无偿性使它最适合于为政府筹集财政收入。它是政府取得财政收入的主要工具。2.社会保险基金收入，主要来自社保计划中企业和职工的缴费。从性质上看，它具有“捐”的性质，是一种强制性的专款专用强制性的专款专用强制性的专款专用强制性的专款专用的财政收入形式，其收入要专项用于政府社保计划的开支。1第1页/共30页2第2页/共30页3.非税收入。包括政府性基金收入政府性基金收入、专项收入专项收入、彩票资金收入、行政事业性收费收入行政事业性收费收入、罚没收入、国有资国有资本经营收入本经营收
2、入以及国有资源（资产）有偿使用收入。4.贷款转贷回收本金收入，包括贷款回收本金收入贷款回收本金收入和转贷回收本金收入转贷回收本金收入两部分。5.债务收入，即国家通过发行公债（包括债券和借款两种形式）而取得的财政收入。3第3页/共30页二、财政收入的构成二、财政收入的构成财政收入的价值构成 社会产品生产出来以后要在政府、企业和居民个人之间进行分配。政府财政以货币形态分得的社会产品价值即为财政收入。按照马克思主义的经济原理，社会产品的价值可以分为C、V、M三个部分，其中财政收人主要来自于M部分，或者说，形成财政收入主要是社会剩余产品的价值。4第4页/共30页财政收入的部门构成 农业是国民经济的基础
3、，也是财政收人的基础。(剪刀差)。工业是国民经济的主导，也是我国财政收入的主要来源。此外，建筑、交通运输、商业等部门也是我国财政收入的重要来源。5第5页/共30页6第6页/共30页72023/2/17第7页/共30页财政收入来源的所有制结构 财政收入来源的所有制结构是指各种所有制的经济成分上缴的财政收入占全部财政收入的比重。由于“经济决定财政”，所以财政收入来源的所有制结构必须会反映一国经济的所有制结构。随着我国所有者结构的变化，财政收入来源的所有制结构也随之变化。第8页/共30页9分税制分税制1中央政府固定收入包括消费税(含进口环节海关代征的部分)、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税
4、等。2地方政府固定收入包括城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税。3中央政府与地方政府共享收入主要包括：(1)增值税(不含进口环节由海关代征的部分)：中央政府分享75，地方政府分享25。(2)营业税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。财政收入行政级次结构第9页/共30页10(3)企业所得税：铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60与40的比例分享。(4)个人所得税：除储蓄存款利息所得的个人所得税外，其余部分的分享比例与企业所得税相同。(5)资源税：海洋石油企业缴纳的部分归中央政府。其余部
5、分归地方政府。(6)城市维护建设税：铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。(7)印花税：证券交易印花税收入的94归中央政府，其余6和其他印花税收入归地方政府。财政收入行政级次结构第10页/共30页11第11页/共30页12第12页/共30页13第13页/共30页14第14页/共30页第二节第二节 财政收入的规模分析财政收入的规模分析财政收入规模是指财政收入的总水平。它一般用财政收入占国内生产总值（GDP）的比重来衡量，这个比重越大，表明财政收入的规模也就越大。财政收入规模的大小受以下各种因素或条件的制约和影响。15第15页/共30页一、经济发展水平一、经
6、济发展水平经济发展水平高低是一个国家社会产品丰裕程度和经济效益高低的概括说明，它一般用人均国内生产总值（人均GDP）来反映。经济发展水平是制约财政收入规模的一个最综合、最基础的因素，这即是人们通常所说的“经济决定财政经济决定财政”的道理。的道理。财政收入（财政收入（Tax）与一定量商品或劳务相对应，）与一定量商品或劳务相对应，thus财政收入可被看做货币化的社会产品财政收入可被看做货币化的社会产品16第16页/共30页二、政府职能范围二、政府职能范围政府取得财政收入是为了履行其职能，显然政府的职能范围越大，政府需要筹集的财政收入规模也就越大。所以，政府的职能范围是决定一国财政收入规模的直接因素
7、，这一点从发达国家财政收入规模的发展变化就可以清楚地看出。17第17页/共30页三、分配制度和分配政策三、分配制度和分配政策在社会主义经济条件下，国家制定的国民收入分配制度和分配政策对于政府、企业和个人三方在国民收入分配中各自所占的份额起着重要作用。在传统的计划经济体制下，国家对国有企业实行统收统支的财务管理体制，对城对城市职工实行严格的工资管理市职工实行严格的工资管理，对农产品实行“剪刀差”的价格政策，在这种分配制度和分配政策下，国民收入的分配格局对政府财政相对有利，政府财政的收入规模较大。但经济改革以后，由于国家改革了收入分配制度，调整了分配政策，国民收入分配格也因此局发生了重大变化。18
8、第18页/共30页四、价格变动四、价格变动财政收入是按照当年的现行价格水平计算出来的。这样，在其他条件一定的情况下，某个财政年度的价格水平上升，该年度的名义财政收入就会增加。但这种财政收入的增加完全是由于价格水平上升造成的，并不代表财政收入的真正增长。物价水平上升对财政收入不一定有利。19第19页/共30页价格水平对财政收入的影响有三种情况：（1）价格水平的增长率超过名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平下降；（2）价格水平的增长率低于名义财政收入的增长率，则实际财政收入水平提高；（3）价格水平的增长率与名义财政收入的增长率相同，则实际财政收入水平不变。如果物价上涨是由于财政搞赤字，继而中央
9、银行被迫发行货币弥补赤字而引起的，那么这时的通货膨胀对财政来说就是有利的。1.通货膨胀税2.“档次爬升”效应。20第20页/共30页中国财政收入规模与变化趋势中国财政收入规模与变化趋势21第21页/共30页一、改革开放以前的财政收入一、改革开放以前的财政收入一、改革开放以前的财政收入一、改革开放以前的财政收入改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增改革开放以前的财政收入绝对额逐年递增（见表见表1）。在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。在收入分配方面，财政集中率较高，社会资金主要由国家预算集中安排和使用。这这一一时时期期财财政政收收入入占占国国民民收收入入的的比比重
10、重平平均均为为343%，财财政政收收入入对对国国民民收收入入的的弹弹性性值为值为1.111。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。这说明财政收入的增长速度高于国民收入的增长速度。22第22页/共30页二、放权让利阶段的财政收入二、放权让利阶段的财政收入二、放权让利阶段的财政收入二、放权让利阶段的财政收入 在在在在19791979年年年年19931993年间，年间，年间，年间，财政收入的绝对额仍然逐年递增（财政收入的绝对额仍然逐年递增（见图见图1）。）。但各年的增长速度有较大差别（但各年的增长速度有较大差别（见表见表2）。）。从从1978年开始，政府多次对企业放权让利。年开始，政府多次
11、对企业放权让利。通通过过改改革革部部门门的的财财务务管管理理体体制制，扩扩大大了了部部门门财财务务自自主主权权，形形成成了了大大量量的的预预算算外外管管理资金。理资金。放放权权让让利利造造成成了了财财政政预预算算内内收收入入相相对对规规模模的的持持续续下下降降，预预算算内内收收入入的的增增长长未未能能赶赶上经济增长的步伐（上经济增长的步伐（见图见图2）。）。23第23页/共30页三、转制阶段的财政收入三、转制阶段的财政收入三、转制阶段的财政收入三、转制阶段的财政收入1992年，开始建立社会主义市场经济体制。年，开始建立社会主义市场经济体制。1994年，中国进行了根本性的税收制度改革。年，中国进
12、行了根本性的税收制度改革。1996年年，强强化化了了对对预预算算外外资资金金的的管管理理和和“费费改改税税”。财财政政收收入入占占国国内内生生产产总值的比重开始出现止跌回升的态势（总值的比重开始出现止跌回升的态势（见图见图2）。）。24第24页/共30页四、点评四、点评四、点评四、点评技技术术进进步步对对财财政政收收入入规规模模有有直直接接的的影影响响作作用用。技技术术进进步步是是增增加加财财政政收收入入的的有有效效途途径。径。中国目前财政收入占中国目前财政收入占GDP的比重仍然偏低，这制约了政府职能的发挥。的比重仍然偏低，这制约了政府职能的发挥。市场经济发展要求有统一和规范财政收入体系。市场经济发展要求有统一和规范财政收入体系。制度变迁对财政收入规模有着较深层次的影响。制度变迁对财政收入规模有着较深层次的影响。25第25页/共30页表表表表1 1：财政收入及相关指标：财政收入及相关指标：财政收入及相关指标：财政收入及相关指标 单位：亿单位：亿单位：亿单位：亿元元元元26第26页/共30页表表2：改革开放后的财政收入及相关指：改革开放后的财政收入及相关指标标27单位：亿元第27页/共30页图图1第28页/共30页第29页/共30页30感谢您的观看！第30页/共30页