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1、2023/2/17 3 3 3 3、应缴纳的税费：、应缴纳的税费：、应缴纳的税费：、应缴纳的税费：应纳城市维护建设税和教育费附加：应纳城市维护建设税和教育费附加：应纳增值税额应纳增值税额城市维护建设税税率城市维护建设税税率（7 7或或3 3或或1 1）+教育费附加率教育费附加率3 3 应纳个人收入所得税应纳个人收入所得税（年业主工资年（年业主工资年 毛利润）毛利润）税率税率(5(535%)35%)速算扣除数速算扣除数 4 4、个人净收入：、个人净收入：个人净收入税前利润个人收入所得税个人净收入税前利润个人收入所得税 城市维护建设税和教育费附加城市维护建设税和教育费附加第1页/共17页2023/
2、2/17 5 5、个体生产经营所得与职工工资、薪金所、个体生产经营所得与职工工资、薪金所 得适用的税率及计算得适用的税率及计算个体全年应税额 税率 速算扣除不超5千元的 5 0超5千1万的 部分 10 250超1万3万的 部分 20 1250超3万5万的 部分 30 4250超5万的 部分 35 6750 个体适用五级超额累进税率，税率为535，以年应税额计算。职工工资月应税额 税率 速算扣除（即：月工资总额扣减2000元的余额）不超5百元的 5 0超5百2千的 部分 10 25超2千5千的 部分 15 125超5千2万的 部分 20 375超2万4万的 部分 25 1375 超4万6万的 部
3、分 30 3375超6万8万的 部分 35 6375超8万10万的 部分 40 10375超过10万的 部分 45 15375 职工工资适用九级超额累进税率，税率为545，以月应税额计算。第2页/共17页2023/2/17 三、如何制定现金流量计划？三、如何制定现金流量计划？1.1.根据根据“现金流入现金流出现金现金流入现金流出现金结存结存”的计算公式，按现金的的计算公式，按现金的实际收支实际收支计计算填列（即收付实现制）；算填列（即收付实现制）；2.2.本月的本月的“月底现金月底现金”是下月的是下月的“月月初现金初现金”。第3页/共17页2023/2/17 现金流量计划与现金流量计划与销售和
4、成本计划的主要区别销售和成本计划的主要区别 比比 较较项项 目目销售和成本计划销售和成本计划现金流量计划现金流量计划 折折 旧旧包括包括不包括不包括贷款利息贷款利息包括包括包括包括贷款本金贷款本金不包括不包括包括包括销销 售售当月有订单的记录销当月有订单的记录销售（赊账和现金）售（赊账和现金）当月收到现金的当月收到现金的记录销售记录销售第4页/共17页2023/2/175二、相关概念及公式毛利润含税销售收入企业的经营成本（总 成本）净利润含税销售收入增值税及附加税费总成本净销售收入含税销售收入（毛收入）增值税 含税销售收入 (1增值税税率)应纳增值税=净销售收入增值税率第5页/共17页2023
5、/2/176增 值 税 是以商品生产流通和劳务服务在各个流转环节的增值额为征税对象的一种流转税。增值税纳税人分两种：小规模纳税人：、年应征销售额180万以下的税率6、1998年7月规定小规模商企减为4 一般纳税人：、年应征销售额180万在上，非个人企业或不常应税单位。、三种税率：一是基准率17；二是低税率13；三是零税率出口货物第6页/共17页2023/2/177计算成本原则直接费用直接计入：料、工、费间接费用分摊计入：开业、保险、促销等固定资产计提折旧：不同物品，不同折旧率缴纳给国家和地方的税费都不许打入成本第7页/共17页2023/2/178个人净收入毛收入税费企业成本个人所得税毛收入含税
6、销售收入税费增值税城市建设维护税教育费附加城建税应纳增值税1%教育费附加应纳增值税3企业成本企业各项经营成本个人所得税（年业主工资年毛利润）税率个人净收入第8页/共17页2023/2/179个人所得税个体生产经营所得与职工工资、薪金所得适用的税率不同。个体适用五级超额累进税率，税率为535，以年应税额计算。职工工资适用九级超额累进税率，税率为545，以月应税计算。第9页/共17页2023/2/1710个体全年应税额个体全年应税额税率税率不超过5000元的部分5%超过5000元-10000元的部分10%超过10000元-30000元的部分20%超过30000元-50000元的部分30%超过500
7、00元的部分35%个人所得税税率表第10页/共17页2023/2/1711全月应纳税所得额税率不超过500元的部分5%超过500元-2000元的部分10%超过2000元-5000元的部分15%超过5000元-20000元的部分20%超过20000元-40000元的部分25%超过40000元-60000元的部分30%超过60000元-80000元的部分35%超过80000元-100000元的部分40%超过100000元的部分45%个人所得税税率表（月工资总额减（月工资总额减16001600元的余额）元的余额）第11页/共17页2023/2/1712阅读创业故事（二十八）销售和成本计划含税销售收入
8、1.59 元产量增值税净销售收入6原材料单价0.4833元（故事二十五推算）原材料价0.4833元产量利润含税销售收入增值税总成本纳税基数利润工资（都是二人收入）个人所得税纳税基数税率8215 5410.75元年附加费税增值税（13）=891 435.64元个人净收入纳税基数个人所得税附加费税第12页/共17页2023/2/1713101112合计销售含税销售收入47747795495412721272159015901908190819081908190819081908190819081908190819081574115741增值税2727545472729090108108108108
9、108108108108108108108108891891销售净收入45045090090012001200150015001800180018001800180018001800180018001800180018001485014850成本原材料14514529029038738748348358058058058058058058058058058058058047854785工资60060060060060060060060060060060060060060060060060060060060060006000营销和促销5050505050505050505050505050505
10、050505050500500保险费2020202020202020202020202020202020202020200200维修费3030303030303030303030303030303030303030300300电费、电话费2020202020202020202020202020202020202020200200折旧和摊销6565656565656565656565656565656565656565650650总成本930930107510751172117212681268136513651365136513651365136513651365136513651365126
11、3512635利润-480-480-175-175282823223243543543543543543543543543543543543522152215税费纳税基数82158215个人所得税410.75410.75附加税费35.6435.64个人净收入7768.617768.61第13页/共17页2023/2/1714黄亮、李燕的自我总结黄亮、李燕的自我总结 他们的总收入是3月份 12月份总的利润2215元，再加上每月600元的工资总计6000元，总的收入8215元。依法纳税先交纳个人所得税；个人所得税的纳税范围是5%35%。因黄亮和李燕两个人的个人年收入小于5000元，因此他们适合5%
12、的税率。应纳个人所得税：82155%=410.75 在增值税891元的基础上，他们相应的还要交纳城市维护建设税1%和教育附加费3%，总共是：891元（1%+3%）=35.64元 黄亮和李燕创办企业从3月12月总净收入为：8215元 410.75元 35.64元=7768.61元 （所得税）（附加税费）第14页/共17页2023/2/1715 学习更多有关销售和成本计划的知识（第学习更多有关销售和成本计划的知识（第9191页），习题页），习题3 3按一年销售量：按一年销售量：2、4、6、8、10、11、12、12、13、13、14、14制定陈立制定陈立华的销售和成本计划表华的销售和成本计划表完成
13、练习22制定你的销售和成本计划习题1：不含增值税收入600001.0656604 税前利润5660438000-475013854习题2：不含增值税收入320001.0630189 税前利润301898500-280015639习题3：陈立华的销售和成本计划表做练习做练习2121第15页/共17页2023/2/1716123456789101112合计销售含税销售收入3600360072007200108001080014400144001800018000198001980021600216002160021600234002340023400234002520025200252002520
14、0214200214200增值税-销售净收入-成本业主工资1500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001500150015001800018000员工工资1700170017001700170017001700170017001700170017001700170017001700170017001700170017001700170017002040020400租金70070070070070070070070070070070070070070070070070070
15、070070070070070070084008400营销费用10010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010012001200电费35035035035035035035035035035035035035035035035035035035035035035035035042004200电话费10010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010010012001200维修费606060606060606060606
16、060606060606060606060606060720720折旧和摊销14614614614614614614614614614614614614614614614614614614614614614614614617521752保险252525252525252525252525252525252525252525252525300300注册费4 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44 44848钢材180018003600360054005400720072009000900010800108001080010800108001080011700117001
17、17001170012600126001260012600107100107100灌气4040808012012016016020020024024024024024024026026026026028028028028023802380办公费60060060060060060060060060060060060060060060060060060060060060060060060072007200总成本71257125896589651080510805126451264514485144851540515405163251632516325163251724517245172451724
18、518665186651866518665173900173900税前利润-3515-3515-1765-1765-5-51755175535153515439543955275527552755275615561556155615565356535653565354031040310估税20020020020020020020020020020020020020020020020020020020020020020020020024002400净利润-3715-3715-1965-1965-205-2051555155533153315419541955075507550755075595559555955595563356335633563353791037910第16页/共17页感谢您的观看！第17页/共17页