《重庆市2023年税务师之涉税服务实务考试题库.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《重庆市2023年税务师之涉税服务实务考试题库.doc（30页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、重庆市重庆市 20232023 年税务师之涉税服务实务考试题库年税务师之涉税服务实务考试题库单选题（共单选题（共 5050 题）题）1、未经涉税鉴证业务委托人同意，（）税务师事务所不得向他人提供工作底稿。A.税务机关因行政执法需要进行查阅的B.涉税专业服务监管部门因检查执业质量需要进行查阅的C.事务所向其他委托人展示工作过程及成果D.行业自律部门因检查执业质量需要进行查阅的【答案】C2、下列居民个人取得的各项所得中，不属于综合所得按纳税年度合并计算个人所得税的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.经营所得D.稿酬所得【答案】C3、下列关于永续债企业所得税政策的表述，错误的是（）。A.企
2、业发行的永续债，须适用股息、红利企业所得税政策B.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，投资方取得的永续债利息收入属于股息、红利性质C.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方和投资方均为居民企业的，永续债利息收入可以适用企业所得税法规定的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税规定D.企业发行永续债适用股息、红利企业所得税政策的，发行方支付的永续债利息支出不得在企业所得税税前扣除【答案】A4、下列关于鉴证业务报告的表述，不正确的是（）。A.无保留意见的鉴证业务报告，应当以积极方式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证B.保留意见的鉴证业务报告，应当以消极方
3、式提出鉴证结论，对鉴证对象信息提供合理保证，并对不能确认金额的部分涉税事项予以说明，提请预期使用者决策C.无法表明意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明涉税鉴证事项无法表明意见的依据D.否定意见的鉴证业务报告，应当以消极方式提出鉴证意见，对鉴证对象信息提供有限保证，并说明持否定意见的依据【答案】B5、（2015 年）某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是（）。A.从出版社取得稿酬 2000 元B.从原单位取得的退休金 4000 元C.咨询费收入 1000 元D.家教收入 3000 元【答案】B6、下列各项关于资源税的表述中，不正确的
4、是（）。A.对出口的应税产品免征资源税B.对进口的应税产品不征收资源税C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税D.开采应税产品过程中因自然灾害有重大损失的，可由省级人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定减征或免征资源税【答案】A7、在纳税检查中，发现企业以前年度少计收益多计费用的情况时，应在（）科目进行反映。A.借记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.贷记“应交税费应交所得税”【答案】C8、下列车辆属于消费税征税范围的是（）。A.沙滩车B.雪地车C.高尔夫车D.乘用车【答案】D9、下列各项中，应按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税的是（
5、）。A.企业支付给兼职的工资B.差旅费津贴、误餐补助C.承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得的所得D.个人从事彩票代销业务而取得的所得【答案】C10、根据企业所得税规定，下列各项中，不作为职工福利费支出的是（）。A.探亲假期补助B.供暖费补贴C.职工困难补贴D.职工交通补贴【答案】A11、鉴证人获取涉税鉴证业务证据不可以用的方法是（）。A.偷拍偷录B.审阅书面材料C.检查盘点实物D.询问或函证事项【答案】A12、下列关于个人所得税相关政策的表述错误的是（）。A.个人购买社会福利有奖募捐奖券一次中奖收入不超过 1 万元的，暂免征税，超过 1 万元的，按差额部分征税B.
6、企业对累积消费达到一定额度的顾客，给予额外抽奖机会，个人的获奖所得，按照“偶然所得”项目，全额适用 20%的税率缴纳个人所得税C.个人因从事彩票代销业务而取得的所得，应按照“经营所得”项目计征个人所得税D.偶然所得和其他所得以个人每次取得的收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用【答案】A13、下列选项中，不应计入增值税应税销售额中计税的是（）。A.消费税税金B.给予客户的销售折扣C.销售酒类产品（除啤酒、黄酒外）时向购买方收取的包装物押金D.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费【答案】D14、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度（已结账）多计收益或少计费用的情况时，调账时应先（）。A.贷
7、记“利润分配未分配利润”B.借记“以前年度损益调整”C.贷记“以前年度损益调整”D.借记“本年利润”【答案】B15、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税 50000 元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以 25000 元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书，该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议，其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起（）日内提起复议申请。A.10B.15C.30D.60【答案】D16、（2016 年）税务师受托对某企业投资收益税务处理情况进行审核时，发现其处理错误的是（）。A.将对居民企业投资的分回利润作为免
8、税收益申报B.将持有 2 年以上居民企业上市公司股票的股息作为免税收益申报C.将购买国库券的利息作为免税收益申报D.将购买 S 公司债券的利息作为免税收益申报【答案】D17、某出口企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物享受免抵退税政策。2020 年 6 月该企业的应纳税额为-100 万元，免抵退税额为 120 万元。则该企业的账务处理为（）。A.借：应收出口退税款 100 应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20 贷：应交税费应交增值税（出口退税）120B.借：应收出口退税款 100 贷：应交税费应交增值税（出口退税）100C.借：应收出口退税款 120 贷：应交税费应交
9、增值税（出口退税）100 应交税费应交增值税（进项税额转出）20D.借：应收出口退税款 20 贷：应交税费应交增值税（出口退税）20【答案】A18、某商业企业（增值税一般纳税人）2019 年批发货物取得不含税收入 7900万元，对消费者零售取得的价款 2320 万元；汽车对外出租取得不含税收入 20万元；以自产的成本价为 550 万元，不含税销售价为 800 万元的货物对外投资；将外购不含税价款 100 万元的商品无偿赠送他人，同类不含税售价为 140万元。则企业填列A100000 企业所得税年度纳税申报表（A 类）第 1 行“营业收入”为（）万元。（货物的增值税税率为 13%）A.8954B
10、.8690C.10700D.10773.1【答案】D19、下列事项关于涉税鉴证基本业务流程的说法中，错误的是（）。A.承接涉税鉴证业务前首先应对自身进行分析评估，以确定是否接受涉税鉴证业务委托B.税务师事务所在承接涉税鉴证业务时，应当与委托人进行沟通C.涉税鉴证业务计划确定后，委托人可以视情况变化对业务计划做相应的调整D.鉴证过程中可以根据业务需要，聘请外部专家协助工作【答案】C20、下列情形中，应由购买方向销售方开具发票的是（）。A.企业发生销售货物退回B.加油站发售加油卡C.企业销售免税商品D.食品加工企业向农民个人收购其自产农产品【答案】D21、下列项目不征收个人所得税的是（）。A.年终
11、加薪B.退休人员再任职收入C.劳动分红D.独生子女补贴【答案】D22、下列关于资产的折旧或摊销的处理中，错误的做法是（）。A.生产性生物资产的支出，准予按成本直接扣除B.林木类生产性生物资产，最低折旧年限为 10 年C.自行开发无形资产的费用化支出，不得计算摊销费用D.已提足折旧的固定资产的改建支出，按固定资产的预计尚可使用年限分期摊销【答案】A23、（2017 年）下列适用企业所得税研究开发费用加计扣除政策的行业是（）。A.烟草制造业B.新能源汽车制造业C.房地产业D.娱乐业【答案】B24、某企业为增值税一般纳税人，将自产的货物用于职工个人福利，账务处理正确的是（）。A.借：应付职工薪酬贷：
12、库存商品B.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（销项税额）C.借：应付职工薪酬贷：库存商品应交税费应交增值税（进项税额转出）D.借：应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品【答案】D25、某企业为增值税一般纳税人，2020 年 2 月份的进项税额为 100 万元，销项税额为 110 万元，其月末正确的会计处理是（）。A.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）100000贷：应交税费未交增值税100000B.借：应交税费应交增值税（进项税额）100000贷：应交税费未交增值税100000C.借：应交税费应交增值税（销项税额）100000
13、贷：应交税费未交增值税100000D.借：应交税费应交增值税（已交税金）100000贷：应交税费未交增值税100000【答案】A26、企业按期计提车船税时，下列分录正确的是（）。A.借：管理费用?贷：应交税费应交车船税B.借：税金及附加?贷：应交税费应交车船税C.借：应交税费应交车船税?贷：银行存款D.借：固定资产?贷：应交税费应交车船税【答案】B27、关于账簿、凭证管理的说法，正确的是（）。A.纳税人聘请专业机构涉税服务人员代理记账，须经主管税务机关审批确认B.从事生产经营的纳税人应自发生纳税义务之日起 10 日内设置账簿C.除另有规定外，账簿、会计凭证等有关资料应当保存 10 年D.纳税人
14、计算机输出的完整的书面会计记录，不可视同会计账簿【答案】C28、某酒厂（增值税一般纳税人），2019 年 8 月销售粮食白酒和啤酒给某副食品公司，其中销售白酒开具增值税专用发票，收取不含税价款 50000 元，另外收取包装物押金 3000 元；销售啤酒开具普通发票收取价税合计款 22600 元，另外收取包装物押金 1500 元。副食品公司按合同约定，于 2019 年 12 月按期将白酒、啤酒的包装物返还给酒厂，并取回全部押金。该酒厂就此项业务，2019 年8 月计算的增值税销项税额应为（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C29、个人为单位或他人提供
15、担保获得收入，按照（）计算缴纳个人所得税。A.工资所得B.劳务所得C.经营所得D.偶然所得【答案】D30、某企业为增值税一般纳税人，2021 年 1 月 15 日通过银行划账上缴 2020年 12 月应纳增值税额 12000 元，则正确的会计处理为（）A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000B.借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000 贷：银行存款12000C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）12000D.借：应交税费未交增值税 12000 贷：银行存款 12000【答案】D31、土地增值税纳税申报表（一）中，“与转让房
16、地产有关的税金”中不包括（）。A.增值税B.地方教育附加C.城市维护建设税D.教育费附加【答案】A32、根据增值税的有关规定，下列关于增值税一般纳税人的说法不正确的是（）。A.纳税人提供的适用一般计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给购买方的增值税额，应当从当期的销项税额中扣减B.纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，发生提供应税服务中止、折让、开票有误等情形的，应当按照规定开具红字增值税专用发票C.纳税人接受娱乐服务支付的增值税，可凭合法、有效的增值税扣税凭证，从销项税额中抵扣进项税额D.纳税人发生接受的服务中止、购进货物退回、折让而收回的增值税额，应当从当期的进项税额中扣减
17、【答案】C33、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B34、下列各项中，应在“应交税费”科目中核算的是（）。A.生产企业出口货物应退的增值税税款B.企业占
18、用耕地从事非农业建设缴纳的耕地占用税C.企业签订货物销售合同缴纳的印花税D.企业购进小汽车自用缴纳的车辆购置税【答案】A35、某生产企业为增值税一般纳税人，2019 年 6 月采取分期收款方式向当地一家大型超市销售一批产品，取得价税合计金额为 226 万元，合同约定超市分两次等额支付货款，付款日期分别为 6 月 20 日、7 月 20 日。该超市因资金运转紧张于 2019 年 7 月 5 日才支付了第一笔款项 60 万元。该生产企业 2019 年 6 月应确认的增值税销项税额为（）万元。A.0B.7.8C.13D.26【答案】C36、下列关于涉税专业服务的法律关系，表述错误的是（）。A.专业税
19、务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查四大类业务，必须由具有税务师事务所、会计师事务所、律师事务所资质的涉税专业服务机构从事，相关文书应由税务师、注册会计师、律师签字，并承担相应的责任B.涉税专业服务关系可以以书面、口头或者其他形式确立C.委托人提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成涉税服务错误的，涉税专业服务机构在服务期限内可单方终止服务D.由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更涉税专业服务关系【答案】B37、关于一般纳税人登记管理中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适
20、用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A38、按中华人民共和国印花税暂行条例规定，对一些在签订时无法确定计税金额的合同，目前采用的纳税办法是：签订时，先按每份合同定额贴花 5元；结算时，再按实际金额和适用税率计算（）。A.减半贴花B.全额贴花C.补贴印花D.加倍贴花【答案】C39、（2020 年真题）下列关于消费税的说法，正确的是（）。A.自产自用的应税消费品用于连续生产
21、应税消费品的，于领用时纳税B.委托方收回委托加工的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不再缴纳消费税C.纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的，应当分别核算，分别适用税率D.纳税人兼营不同税率的应税消费品，从高适用税率计算消费税【答案】B40、关于一般纳税人资格登记中销售额的理解，表述不正确的是（）。A.连续不超过 12 个月或四个季度的经营期内的累计销售额指的是一个年度内销售额B.根据 2019 年新政策，适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受规定的免征增值税政策C.自 2018 年 5 月 1 日起，增值税小规模纳税人标准调整为年应征增值税
22、销售额500 万元及以下D.某企业偶然发生的转让不动产的销售额不计入应税行为年应税销售额【答案】A41、从事生产、经营的纳税人应当自（）之日起（）日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法等信息报送税务机关备案。A.取得营业执照 10B.取得营业执照 15C.首次办理涉税事宜 10D.首次办理涉税事宜 15【答案】D42、甲家电生产企业（增值税一般纳税人）2020 年 6 月向乙商场销售一批家电，货物发出时由甲企业代乙商场向承运方丙运输公司（增值税一般纳税人）支付含税运费 10900 元，丙公司开具的增值税专用发票抬头为乙商场，甲企业将此发票转交给了乙商场。下列关于甲家电企业支付代垫运费的
23、账务处理，正确的是（）。A.借：应收账款乙商场10900贷：其他业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）900B.借：其他应收款乙商场10000应交税费应交增值税（进项税额）900贷：银行存款10900C.借：其他应收款乙商场10900贷：银行存款10900D.借：其他应收款乙商场10000贷：银行存款10000【答案】C43、一般纳税人申请专票（包括专票和货物运输业专票）最高开票限额不超过（）万元的，主管税务机关不需事前进行实地查验。A.1B.5C.10D.100【答案】C44、关于涉税专业服务关系确立的前提，下列表述错误的是（）。A.税务机关对涉税专业服务机构及其从事涉税服务人员进
24、行实名制管理B.双方达成了涉税专业服务关系的口头协议C.税务机关应当对税务师事务所实施行政登记D.属于涉税专业服务机构可以从事的涉税业务范围【答案】B45、根据企业所得税的有关规定，下列说法中不正确的是（）。A.电信企业在发展客户、拓展业务等过程中，需向经纪人、代办商支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额 5%的部分，准予在企业所得税前据实扣除B.企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账C.专门从事股权投资业务的企业，不得核定征收企业所得税D.企业在筹建期间发生的广告费和业务宣传费支出，不得在企业所得税前扣除【答案】D46、某油田
25、2020 年 1 月销售开采的原油 86000 吨，收取不含增值税价款 34400万元；销售与原油同时开采的天然气 47500 千立方米，收取不含税价款 2375 万元；自用原油 25 吨，其中 18 吨用于本企业管理部门。该油田原油、天然气的资源税税率均为 6。该油田当月应纳的资源税为（）万元。A.2000B.1838.75C.2206.93D.1926.25【答案】C47、下列选项，属于环境保护税计税依据的是（）。A.大气污染物的污染当量数B.水污染物的排放量C.固体废物的产生量D.噪声分贝数【答案】A48、可以实施简易申报、简并征期等申报方式的税收征收方式是（）。A.查账征收B.核定征收
26、C.定期定额D.代扣代缴【答案】C49、（2018 年真题）在规定纳税期前，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，首先（）。A.核定应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品【答案】B50、（2018 年真题）以下属于应征收环境保护税的项目是（）。A.商业噪声B.生活噪声C.工业噪声D.服务业噪声【答案】C多选题（共多选题（共 2020 题）题）1、甲企业委托乙企业加工应税消费品，乙企业未代收代缴消费税，下列税务处理正确的有（）。A.对乙企业处应收未收税款 30%以上 3 倍以下罚款B.对乙企业处应收未收税款 50%以上 3 倍以下罚款C.对乙企业处
27、应收未收税款 30%以上 5 倍以下罚款D.由税务机关向甲企业追缴税款E.由税务机关向乙企业追缴税款【答案】BD2、下列通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.将自产的高档化妆品出售B.商场零售金银首饰C.进口烟丝用于连续生产卷烟，其进口时缴纳的消费税D.委托加工收回的高档化妆品用于连续生产高档化妆品，被受托方代收代缴的消费税E.委托加工收回的珠宝玉石生产的改在零售环节征收消费税的金银、钻石首饰，被受托方代收代缴的消费税【答案】ABCD3、2019 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日期间，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税
28、小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减征（）。A.资源税B.城市维护建设税C.车船税D.房产税E.耕地占用税【答案】ABD4、下列业务中涉及的消费税，应通过“应交税费应交消费税”科目核算的有（）。A.批发商向零售商批发卷烟B.将自产白酒用于抵偿债务C.外购的高档化妆品用于职工福利D.领用委托加工收回的白酒连续生产白酒E.进口烟丝用于连续生产卷烟【答案】AB5、根据企业所得税的相关规定，下列各项表述中正确的有（）。A.境内投资方企业发生的亏损，可用境外被投资企业分回的所得弥补B.被投资企业发生的经营亏损可以由投资企业的盈利弥补C.企业在计算股权转让所得时，可以扣除被投资企业未分配利润等股东留存
29、收益中按该项股权所可能分配的金额D.被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得E.企业向投资者支付的股息，在计算应纳税所得额时不得扣除【答案】AD6、下列关于个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的计税规定的表述中，正确的有（）。A.投资者的工资不得在税前扣除B.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产，难以划分的，所提折旧不允许税前扣除C.企业每一纳税年度发生的广告和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可据实扣除D.企业计提的除坏账准备以外的各种准备金不得扣除E.投资者及其家庭发
30、生的生活费用不允许在税前扣除【答案】AC7、下列关于注册税务师权利义务及执业规则的说法，错误的是（）。A.注册税务师应当回避与其有利害关系的委托方业务B.注册税务师对执业中知悉的委托人的所有信息负有保密义务C.注册税务师在执业期间购入委托人的股票D.委托人示意其作不实报告的，注册税务师应当拒绝E.注册税务师有权向税务机关查询税收规范性文件【答案】BC8、关于印花税计税依据、征税范围的表述，正确的有（）。A.由受托方提供原材料的加工、定做合同，应该就加工费金额和原材料金额之和依照加工承揽合同计税贴花B.由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，对委托方提供的主要材料或原料金额不
31、计税贴花C.货物运输合同的计税金额中不包括装卸费D.已税合同修订后增加金额的，应补贴印花E.从 2018 年 5 月 1 日起，记载资金的账簿减半征收印花税【答案】BCD9、下列属于涉税专业服务特点的有（）。A.公正、客观地为纳税人、扣缴义务人代办税务事宜B.独立行使涉税专业服务权C.委托人利益最大化原则D.按照税务机关要求开展业务原则E.自愿委托【答案】AB10、下列税种属于由国家税务局负责征收管理的()A.购进车辆的车辆购置税B.个人独资企业交的个人所得税C.进口货物的关税D.进口消费品应交的消费税E.境内销售应交的增值税【答案】A11、下列项目可以差额计算缴纳增值税的有（）。A.金融商品
32、转让B.融资租赁服务C.建筑服务适用简易计税方法的D.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用一般计税方法的E.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目采用简易计税方法的【答案】ABCD12、研发费用加计扣除鉴证服务应关注的事项包括（）。A.研发活动以及为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设计活动是否客观真实B.研发费用支出在不同项目间的归集和分配是否合理C.委托境内开发项目是否按实际发生额的 80%计算加计扣除D.委托境外进行研发活动签订的技术开发合同，被鉴证人是否到科技行政主管部门进行登记，是否有银行支付凭证和受托方开具的收款凭据E.研发费用税前加计扣除是否到
33、主管税务机关进行备案【答案】ABCD13、依据企业所得税特别纳税调整的相关规定，转让定价的方法主要包括（）。A.再销售价格法B.现金与实物分配法C.交易净利润法D.可比非受控价格法E.利润分割法【答案】ACD14、“一照一码”“两证整合”以外的纳税人发生以下（）情形的，向主管税务机关办理注销税务登记。A.因解散、破产、撤销等情形，依法终止纳税义务的B.纳税人变更单位名称的C.被市场监督管理机关吊销营业执照的D.外国企业常驻代表机构驻在期届满、提前终止业务活动的E.非境内注册居民企业经国家税务总局确认终止居民身份的【答案】ACD15、下列不得作为税务行政复议定案依据的有（）。A.违反法定程序收集
34、的证据材料B.以偷拍、偷录和窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料C.虚开的增值税专用发票原件D.无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件、复制品E.无法辨明真伪的证据材料三、简答题 2【答案】ABD16、下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.工业企业销售货物预收的货款C.商业企业出租包装物收取的押金D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.建筑公司建造写字楼预收的工程款【答案】A17、（2017 年真题）下列关于发票开具要求的说法，错误的是（）。A.开具发
35、票应该全部联次一次打印B.未发生经营业务一律不得开具发票C.发票开具应按号码顺序填开D.填开发票单位如果有特殊需要，可以自行扩大专用发票的适用范围E.开具增值税普通发票后，如发生销售退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明【答案】BD18、下列关于所得来源地确定方法的表述中，符合企业所得税法规定的有（）。A.股权转让所得按照转出方所在地确定B.销售货物所得按照交易活动发生地确定C.特许权使用费所得按照收取特许权使用费所得的企业所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定E.不动产转让所得按照不动产所在地确定【答案】BD19、下列关于纳税评估
36、的说法，错误的有（）。A.重点税源户、特殊行业的重点企业、税负异常变化的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象B.税务约谈的对象主要是企业财务会计人员，因评估工作需要，必须约谈企业其他相关人员的，应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排C.纳税人可以委托税务代理人进行税务约谈D.纳税评估的对象为企业所得税、个人所得税及增值税三大税种E.对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况的，税收管理员可以自行实地调查核实【答案】D20、以下企业外购已税消费品用于连续生产应税消费品的业务中，可以抵扣已纳消费税的有（）。A.某烟厂购买已税烟丝用于卷烟的生产B.某酒厂购买酒用于白酒的生产C.某首
37、饰加工厂以外购的已税珠宝玉石生产金银首饰D.某高尔夫球厂以外购的已税杆头生产高尔夫球杆E.某生产企业外购已税涂料用于生产高级涂料【答案】AD大题（共大题（共 1010 题）题）一、2015 年 5 月，中国居民李某准备投资设立一家小型公司，备选经营方向有二，一是商业贸易，二是小五金生产。李某想了解我国对小型微利企业在企业所得税上的优惠政策，作为税务师，请您回答李某咨询的下列问题:，1.企业所得税法和条例规定的小型微利企业的条件是什么?2.作为新办企业，能否在预缴时享受小型微利企业的优惠政策?如果可以，在汇算清缴时超过规定标准、不符合小型微利企业条件时，应如何处理?3.小型微利企业享受优惠政策应
38、经税务机关审批还是报税务机关备案?如何履行手续?【答案】1.所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业:工业企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 100 人，资产总额不超过 3000 万元;其他企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元，从业人数不超过 80 人，资产总额不超过 1000 万元。2.符合规定条件的小型微利企业，在季度、月份预缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。企业预缴时享受了小型微利企业优惠政策,但年度汇算清缴时超过规定标准的,应按规定补缴税款。3.不需要专门备案小型微利企业在预缴和
39、汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表“从业人数、资产总额”等栏次履行备案手续，不再另行专门备案。二、某省税务局在 2020 年 6 月对食品生产企业 2017 年 1 月 1 日后的增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于 2020 年 7 月底前进行自查，并将自查报告以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2020 年 6 月 15 日某县食品生产企业的财务人员找到信达税务师事务所的执业税务师张鑫，要求对企业的增值税缴纳情况进行代理审查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给张鑫个人。按照
40、税务师执业的有关要求签订协议后，张鑫及其辅助人员于 2020 年 6 月 16 日2020 年 7 月 15 日对该食品生产企业 2017 年 1 月 1 日后的增值税纳税情况进行审核，发现该食品生产企业经常从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品，开具了农产品收购发票，在取得收购发票时按照 10%抵扣了进项税额；2020 年 3 月该企业租入的办公楼既用于办公，又有一部分用作职工食堂，全部抵扣了进项税额。问题1：张鑫能否代食品生产企业撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?问题 2：此项业务张鑫能否个人收款？并简述理由。问题 3：食品生产企业增值税缴纳中存在何种问题？问题 4：食品生产企业负责人要
41、求张鑫在鉴证报告和自查报告中对企业存在的问题不予反映，张鑫在执业时应如何处理?问题 5：如果张鑫在代其出具自查报告和鉴证报告时未如实反映上述问题，造成食品生产企业少纳增值税，双方应当承担何种责任？【答案】1.张鑫可以代食品生产企业撰写自查报告，这属于税务师执业范围。2.张鑫个人不可以收款，税务师执业主要依托于税务师事务所，也可以依托其他涉税专业服务机构，不能以个人名义执业。3.（1）该食品生产企业存在多抵扣进项税额问题。农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵
42、扣了进项税额；（2）该食品生产企业存在早抵扣进项税额的问题：农产品用于生产13%税率货物时可以按照 1%加计抵扣税额，应当在购入时按照 9%抵扣，实际使用时再加计扣除 1%。而不是在购入时直接抵扣 10%。注意：企业在 2018 年1 月 1 日后租入的固定资产、不动产，既用于一般计税项目，又用于集体福利，进项税额准予全额抵扣，因此租入办公楼全额抵扣进项税额的做法是正确的。4.委托人示意税务师张鑫作不实报告或者不当证明，张鑫应当拒绝出具报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。5.代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，由被代理人和代理人负连带责任。在该项业务中，
43、张鑫及其所在税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由食品生产企业缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对张鑫及其所在税务师事务所处食品生产企业未缴或者少缴税款50%以上 3 倍以下的罚款。三、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月 31 日，118 号凭证：出售固定资产。企业账务处理为：借：银行存款 119480 贷：固定资产清理 117160应交税费简易计税 2320 后附原始凭证：（1）增值税普通发票 1 份，注明价税合计金额 119480 元；（2）银行进账单 1 份，注明金额
44、119480 元。经查固定资产卡片，该固定资产为 2014 年 9 月购进，购进原值 800000 元，进项税额136000 元，进项税额于 2014 年 10 月增值税申报时抵扣。要求：针对上述业务，请指出其错误之处，并作出相应的账务调整处理。【答案】四、某航空运输公司为增值税一般纳税人，具备国际运输资质，2020 年 5 月取得国际运输收入 180 万元、国内航运含税收入 230 万元（含代收的机场建设费20 万元、代售 B 航空运输公司客票 80 万元），已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入 10 万元；为客户办理退票而向客户收取的退票费 3 万元；根据国家指令，无偿提供救援服务
45、，最近时期同类运输服务平均含税价格为 10万元；融资租入一架飞机，取得的增值税专用发票注明税额 78 万元。假定取得的增值税专用发票按规定认证相符。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）融资租入的飞机的进项税额应如何抵扣？可抵扣的进项税额为多少？（2）提供的救援服务是否需要缴纳增值税，请说明理由。（3）请计算 2018 年5 月份航空运输公司应纳的增值税额。【答案】五、某省税务局在 2019 年 10 月对省内食品生产企业 2019 年 8 月增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，某县税务局下属税务稽查局对辖区内的食品生产企业 8 月增值税缴纳情况进行了审查。经查发现某食品生产企业 8
46、月从农民、集贸市场的小商贩处购进农产品用于生产饼干对外销售，该生产企业开具了农产品收购发票，抵扣了进项税额；此外该生产企业还从一家蔬菜批发企业购进蔬菜用于生产饼干，该生产企业根据蔬菜批发公司开具的普通发票注明的买价和 10的扣除率计算抵扣进项税额，该蔬菜批发公司销售的蔬菜适用免征增值税的优惠政策；购进原材料和销售产品取得的运输发票包括某汽车运输公司开具的增值税普通发票，企业按普通发票上列明金额和 9计算抵扣了增值税。由于上述事项的影响，稽查人员认为该食品生产企业，多列增值税进项税额，导致 8 月少缴增值税 20 万元，要求食品生产企业补缴税款 20 万元和滞纳金 0.3 万元，并按偷税处以该企
47、业 20 万元的罚款。税务稽查局于 2019 年 10 月20 日，制作税务处理决定书、税务行政处罚告知书，并于当日派员送达该食品生产企业。企业对上述决定书和处罚不服，决定不缴纳税款和罚款，直接提出税务行政复议。作为税务师，请回答下列问题：（1）该食品生产企业增值税缴纳中是否存在问题，并说明理由？（2）该食品生产企业是否可以直接提出税务行政复议，并说明理由？（3）如果该食品生产企业可以提出税务行政复议，应该向谁提出行政复议申请？并简要说明理由。【答案】（1）该食品生产企业增值税缴纳中存在多抵扣进项税额问题：农产品收购发票只能是收购企业向农业生产者开具，该食品生产企业可以向农民开具农产品收购发票
48、，但不能向集贸市场的小商贩开具农产品收购发票，由于向小商贩开具了农产品收购发票，导致多抵扣了进项税额。税法规定，纳税人从批发、零售环节购进适用免征增值税政策的蔬菜、部分鲜活肉蛋而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证。本题中蔬菜批发公司享受免税政策后开具的普通发票不得作为计算抵扣进项税额的凭证，导致该企业多抵扣了进项税额。按照现行政策，支付运费，取得增值税专用发票才可以抵扣进项税额，取得普通发票不得抵扣进项税额。（2）该食品生产企业对“补缴税款和滞纳金”的决定不能直接提出税务行政复议，根据规定，申请人对税务机关作出的征税行为不服的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴
49、纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60日内提出行政复议申请。对“罚款”的决定可以直接提出税务行政复议。（3）该食品生产企业应该向县税务局提出行政复议申请。因为根据税法规定，纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。六、税务师受理某宾馆 2020 年 5 月增值税纳税申报代理。该宾馆系增值税一般纳税人。2020 年 5 月，将营改增前以 2000000 元购置的一间省外商铺出售，取得价税合计收入 2525000 元，宾馆选择简易计税方法，并以“差额征税开票功能”开具增
50、值税专用发票。要求：请计算当月应在省外预缴的增值税和出售商铺应缴纳的增值税并编制会计分录。【答案】七、某食品厂（增值税一般纳税人）2019 年年底进行存货盘点时发现部分食品因管理不善变质。问题：1.该食品厂在计算企业所得税应纳税所得额时，因食品变质所产生的损失金额应如何确认？2.对于该项损失，该食品厂应以何种方式申报扣除，应将哪些证据材料留存备查？【答案】八、某企业为增值税一般纳税人，税务师受托对其 2020 年 5 月的增值税纳税情况进行审核，发现其有关增值税处理业务如下：5 月发出商品，收款 90%，扣10%质保金。企业账务处理为：借：银行存款 1017000 应收账款 113000 贷：