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1、重庆市重庆市 20232023 年税务师之涉税服务实务能力提升试年税务师之涉税服务实务能力提升试卷卷B B 卷附答案卷附答案单选题(共单选题(共 5050 题)题)1、认定为高新技术企业需要满足的条件不包括()。A.企业申请认定时注册成立一年以上B.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 20%C.研究开发费用总额占最近一年销售收入(小于 5000 万元(含)的比例应不低于 5%D.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为【答案】B2、(2018 年)小规模纳税人的下列应税行为适用 3%征收率的是()。A.跨县(市)提供建筑服务B.销售
2、自建的不动产C.提供劳务派遣服务并选择差额计税方法D.出租其取得的不动产【答案】A3、下列行为中,应计算缴纳土地增值税的是()。A.房地产开发企业将自建的部分商品房出租B.企业之间互换办公用房C.企业合作建房后按比例分房自用D.国家收回国有土地使用权【答案】B4、华北某油田 2019 年 8 月开采原油 8000 吨,当月销售 5000 吨,取得不含税销售额 1700 万元,用于开采原油过程中加热的原油 400 吨,用于职工食堂和浴室的原油 20 吨,当月与原油同时开采的天然气 40000 立方米,均已全部销售,取得不含税销售额 8.5 万元,已知该原油与天然气适用的资源税税率均为6。该油田当
3、月应纳的资源税为()元。A.1025100B.1029180C.1020380D.1031580【答案】B5、某企业 2020 年 8 月 11 日开业,填报 2020 年度企业所得税年度申报表封面“税款所属期间”时,应填写为()。A.2020 年 8 月 11 日至 2020 年 12 月 31 日B.2020 年 8 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日C.2020 年 9 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日D.2020 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日【答案】A6、(2018 年)下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()
4、。A.税收滞纳金B.捐赠支出C.业务招待费支出D.佣金和手续费支出【答案】B7、(2017 年真题)根据土地增值税相关规定,下列说法错误的是()。A.将房产无偿转让给法定继承人不予征税B.土地增值税实行四级超率累进税率C.取得的收入为外国货币的,应当以取得收入当天或当月 1 日国家公布的市场汇率折合成人民币确认收入D.房地产评估增值应征收土地增值税【答案】D8、甲公司适用的企业所得税税率为 25%,2018 年 12 月 20 日购入一项不需要安装的固定资产,成本为 500 万元,该项固定资产的使用年限为 10 年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。税法规定,该项固定资产采用双倍余额递减
5、法计提折旧,预计折旧年限为 8 年,预计净残值为零。则下列表述中,正确的是()A.因该项固定资产 2020 年末的递延所得税负债余额为 29.69 万元B.因该项固定资产 2020 年末应确认的递延所得税负债为 18.75 万元C.因该项固定资产 2019 年末的递延所得税负债余额为 10.94 万元D.因该项固定资产 2019 年末应确认的递延所得税资产为 18.75 万元【答案】A9、按照税收征收管理法的有关规定,欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或大额资产前,应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款数额在()万元以上。A.2B.3C.5D.10【答案】C10、印花税法规定
6、,为了鼓励技术研究开发,对技术开发合同只就合同所载的()计税。A.价款金额B.报酬金额C.使用费金额D.研究开发费金额【答案】B11、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定,表述不正确的是()。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过 10 万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过 10 万元的,免征增值
7、税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过 10 万元的,当期无需预缴税款【答案】B12、甲税务局委托某保险公司在对车辆投保时代征车船税税款,A 纳税人对代征税款行为不服并申请税务行政复议,A 纳税人可向()申请税务行政复议。A.甲税务局B.某保险公司C.甲税务局上一级税务机关D.某保险公司上一级主管机构【答案】C13、下列关于房产税的规定,表述正确的是()。A.房产税在城市、县城、建制镇和农村征收B.专门用于经营农产品的农产品批发市场(包括自有和承租)的房产,暂免征收房产税C.房地产开发企业建造的商品房,完工验收时应征收房产税D.企业办的技术培训学校自
8、用的房产,应征收房产税【答案】B14、下列业务应开具增值税普通发票,并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码、发票写“不征税”的是()。A.销售免税货物B.以分期收款方式销售货物C.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目D.以赊销方式销售货物【答案】C15、下列关于发票领用的表述中,正确的是()。A.依法不需要办理税务登记的单位,不得领用发票B.符合条件的纳税人首次申领增值税发票,主管税务机关应当自受理申请之日起 3 个工作日 内办结C.纳税人在办理一般纳税人登记手续时,可自行选择登记的当月 1 日或者次月1 日为一般纳 税人生效之日,除另有规定的外,一般纳税人自生效之日起可以按照
9、规定领用增值税专用发 票D.纳税人领用发票,需经过税务机关审批【答案】C16、下列关于增值税纳税申报代理的规定,表述不正确的是()。A.纳税人的具体纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定B.纳税人以 1 个季度为 1 个纳税期的,自期满之日起 15 日内申报纳税C.纳税人以 1 个月为 1 个纳税期的,自期满之日起 5 日内预缴税款,于次月 1日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款D.纳税人以 1 日、3 日、5 日、10 日或者 15 日为 1 个纳税期的,自期满之日起5 日内预缴税款,于次月 1 日起 15 日内申报纳税并结清上月应纳税款【答案】C17、(2013 年真
10、题)下列关于涉税事项法定时限的说法,错误的是()。A.纳税人因违法经营被工商行政管理机关吊销营业执照的,应自营业执照被吊销之日起 15 日内,向主管税务机关申报办理注销税务登记B.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起 15 日内,将其财务会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案C.从事生产、经营的纳税人应自其领取工商营业执照之日起 15 日内按规定设置账簿D.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起 15 日内,按照所代扣、代收的税种,分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿【答案】D18、下列关于土地增值税中“其他扣除项目”的说法不正确的是()。A.允许按取得土地使用权时
11、所支付的金额和房地产开发成本之和,加计 20%扣除B.对取得土地使用权后,未进行开发即转让的情形,也可以加计扣除C.只适用于从事房地产开发的纳税人,除此之外的其他纳税人不适用D.对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用,如果代收费用作为转让收入计税的,在计算扣除项目金额时,可予以扣除,但不允许作为加计 20扣除的基数【答案】B19、()咨询是为了解决纳税人具体经营活动适用相应的税收实体法及具体条款,是一般税务咨询服务最重要的内容。A.涉税会计处理的咨询B.解决税收分歧方面的咨询C.适用税收实体法方面的税务咨询D.适用税收程序法方面的税收咨询【答案】C20、下列项目在企
12、业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()。A.捐赠支出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A21、第三人因不能归责于本人的事由未参加诉讼,但有证据证明发生法律效力的判决、裁定、调解书损害其合法权益的,可以依照相关规定,自知道或者应当知道其合法权益受到损害之日起()个月内向上一级人民法院申请再审。A.1B.2C.3D.6【答案】D22、下列关于小规模纳税人免征增值税的规定,表述不正确的是()。A.小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额超过 10 万元,但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过 10 万元的,其销售货物、劳务、服务、无形资
13、产取得的销售额免征增值税B.适用增值税差额征税政策的小规模纳税人,以差额前的销售额确定是否可以享受免征增值税政策C.其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过 10 万元的,免征增值税D.按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人,凡在预缴地实现的月销售额未超过 10 万元的,当期无需预缴税款【答案】B23、扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的,由税务机关责令改正;逾期不改正且情节严重的,处以()的罚款。A.2000 元以下B.2000 元以上 5000 元
14、以下C.2000 元以上 10000 元以下D.10000 元以上 50000 元以下【答案】B24、某经批准从事融资租赁业务的公司 2020 年 4 月购进一批车辆,价款6000000 元,增值税 780000 元,取得机动车销售统一发票;支付车辆购置税600000 元,取得完税凭证。上述款项均已支付。正确的账务处理是()。A.借:固定资产6600000应交税费应交增值税(进项税额)780000贷:银行存款7380000B.借:固定资产6600000应交税费待抵扣进项税额780000贷:银行存款7380000C.借:固定资产6530973.45应交税费应交增值税(销项税额抵减)69026.5
15、5应交税费应交增值税(进项税额)780000贷:银行存款7380000D.借:固定资产6522000应交税费应交增值税(销项税额抵减)78000应交税费应交增值税(进项税额)780000贷:银行存款7380000【答案】C25、(2018 年真题)在规定纳税期前,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的,首先()。A.核定应纳税额B.责令限期缴纳应纳税额C.税收强制执行措施D.扣押其商品【答案】B26、关于资格信息报告代理业务说法错误的是()。A.代理一般纳税人转登记小规模纳税人业务可以在 2021 年 12 月 31 日前向税务机关办理B.代理货物运输业小规模纳税人异地代开增
16、值税专用发票备案业务,需要将增值税小规模纳税人委托人的营运资质和营运机动车、船舶信息向主管税务机关备案C.进行货物运输业小规模纳税人异地代开增值税专用发票备案后,委托人可以在货物起运地向税务机关申请代开增值税专用发票D.代理软件和集成电路产业企业所得税优惠事项资料报告业务在完成年度汇算清缴后汇算清缴期结束前进行【答案】A27、某工业企业为增值税一般纳税人,纳税期限为 15 天,2021 年 6 月 20日缴纳本月 1 日至 15 日的应纳增值税额 98000 元,则正确的会计处理为()。A.借:应交税费应交增值税(已交税金)98000 贷:银行存款 98000B.借:应交税费未交增值税 980
17、00 贷:应交税费应交增值税(转出未交增值税)98000C.借:以前年度损益调整 98000 贷:银行存款 98000D.借:应交税费未交增值税 98000 贷:银行存款 98000【答案】A28、根据个人所得税法的规定,下列各项中说法不正确的是()。A.纳税人的子女接受全日制学历教育的相关支出,按照每个子女每月 1000 元的标准定额扣除B.纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月 400 元定额扣除C.纳税人发生的住房贷款利息按照每月 1000 元的标准定额扣除D.纳税人为独生子女的,按照赡养老人人数每人每月定额扣除 2000 元【答案】D29、下列项
18、目在计算个体工商户的个人所得税应纳税所得额时,可以在税前扣除的是()。A.生产过程中耗费的原料成本B.被没收的财产损失C.税款的滞纳金D.行政罚款支出【答案】A30、(2018 年)企业按期计提车船税时,下列分录正确的是()。A.借:管理费用贷:应交税费应交车船税B.借:固定资产贷:应交税费应交车船税C.借:税金及附加贷:应交税费应交车船税D.借:应交税费应交车船税贷:银行存款【答案】C31、某拥有进出口经营权的生产企业采用根据税务机关审批后的生产企业出口货物免抵退税审批通知单中注明的免抵退税额进行账务处理。2019 年 7 月份,企业取得税务机关生产企业出口货物免抵退税审批通知单上注明,当期
19、免抵退税额为 20 万元,应退税额为 20 万元,免抵税额为 0,则企业的会计处理是()。A.借:应收出口退税款200000贷:应交税费未交增值税200000B.借:应收出口退税款200000贷:营业外收入200000C.借:应收出口退税款200000贷:应交税费应交增值税(减免税款)200000D.借:应收出口退税款200000贷:应交税费应交增值税(出口退税)200000【答案】D32、个人基本养老保险缴费基数的下限是当地上年度在岗职工平均工资(),上限是当地上年度在岗职工平均工资()。A.50,200B.60,200C.50,300D.60,300【答案】D33、林某为 C 公司经理,个
20、人所得税由公司代扣代缴,6 月份税款为 260 元,公司代扣税款时应作如下会计处理()。A.借:管理费用260贷:应付职工薪酬260B.借:营业外支出260贷:应交税费应交个人所得税260C.借:所得税费用260贷:应交税费应交个人所得税260D.借:应付职工薪酬260贷:应交税费应交个人所得税 260【答案】D34、饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒()。A.不征消费税B.按照甲类啤酒税率征收消费税C.按照乙类啤酒税率征收消费税D.按照丙类啤酒税率征收消费税【答案】B35、某公司拖欠 2020 年度增值税 42 万元,催款无效,经县税务局局长批准,2021
21、年 3 月税务机关书面通知开户银行扣缴所欠税款,这一行政行为属于()。A.提供纳税担保B.税收保全措施C.税务行政协助D.强制执行措施【答案】D36、个体工商户的所得税单独填报个人所得税经营所得纳税申报表(A表),依据()填报。A.应税所得表B.留存利润表C.小企业会计准则D.资产负债表【答案】A37、向境外单笔支付等值()美元以上(不含)以及外国投资者以境内直接投资取得的合法所得在境内再投资(单笔 5 万美元以上)的事项,要到委托人所在地税务机关进行税务备案。A.1 万B.3 万C.5 万D.10 万【答案】C38、下列项目在企业所得税纳税调整项目明细表中可能出现纳税调减的是()。A.捐赠支
22、出B.业务招待费支出C.税收滞纳金D.非保险企业的佣金和手续费支出【答案】A39、某软件开发企业按照增值税的有关规定,收到按即征即退方式退还的增值税,该企业正确的账务处理为()。A.借:银行存款贷:补贴收入B.借:银行存款贷:利润分配未分配利润C.借:银行存款贷:其他收益D.借:银行存款贷:以前年度损益调整【答案】C40、辅导期纳税人增值税专用发票的领用数量实行按次限量控制,每次领用增值税专用发票数量不得超过()份。A.15B.25C.20D.30【答案】B41、申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解,行政复议机关也可以调解,下列选项中不可以和解与调解的是()。A.确定
23、应税所得率B.行政赔偿C.行政奖励D.征收滞纳金【答案】D42、关于增值税发票作废或开具红字发票的说法,错误的是()。A.纳税人在开具增值税专用发票时发现有误的,需要开具红字增值税专用发票B.纳税人需要开具红字增值税普通发票的,可以在所对应的蓝字发票金额范围内开具多份红字发票C.开具增值税普通发票后,如发生销货退回需开红字发票的,必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明D.纳税人在开具增值税专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形,收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的,按作废处理;开具时发现有误的,可即时作废【答案】A43、2019 年 3 月,严某当月工资为 6000 元,严某
24、个人上一年月平均工资为4000 元,其工作所在地上一年度职工月平均工资为 3000 元。严某所任职的企业按照国家规定的标准给职工缴纳企业年金的企业缴费部分,严某个人按照当月工资的 5缴纳企业年金的个人缴费部分。严某当月可以在当期应纳税所得额中扣除的年金为()元。A.120B.150C.160D.200【答案】C44、税务师事务所自办理营业执照之日起()个工作日内向所在地省税务机关提交相应材料,办理行政登记。A.20B.15C.30D.10【答案】A45、(2017 年)下列油类产品中,应征收资源税的是()。A.机油B.汽油C.人造石油D.天然原油【答案】D46、乙公司为增值税一般纳税人,201
25、9 年 12 月 1 日出租异地办公楼,该办公楼是 2012 年购入的。合同约定每月收取含税租金 6.6 万元,该公司采用简易计税方法计税,则该公司每月在不动产所在地预缴增值税,正确的账务处理是()。A.借:应交税费简易计税 1922.33 贷:银行存款 1922.33B.借:应交税费预交增值税 1922.33 贷:银行存款 1922.33C.借:应交税费预交增值税 3142.86 贷:银行存款 3142.86D.借:应交税费简易计税 3142.86 贷:银行存款 3142.86【答案】D47、关于税务师权利和义务的说法中,错误的是()。A.税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托,应当告知
26、委托人,同时有权拒绝B.税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密,负有保密义务C.税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D.税务师执业中发现委托人的行为不当,可以将所托事项转托其他税务师事务所办理【答案】D48、某税务师事务所受托对某企业进行纳税审查时,发现该企业某月份将管理部门领用的原材料 8000 元,计入生产成本,经核实该企业当月期末材料结存成本为 60000 元,期末在产品结存成本为 10000 元,期末产成品结存成本为70000 元,本期产品销售成本发生额为 160000 元,则税务师采用“按比例分摊法”计算的分摊率为()。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%
27、【答案】B49、根据行政诉讼法规定,下列关于行政诉讼二审程序的说法中,错误的是()。A.若当事人对原审法院认定的事实有争议,则二审法院必须开庭审理B.二审法院审理上诉案件,一般应当在收到上诉状之日起 3 个月内作出终审判决C.二审法院审理上诉案件时,应当对原审法院的裁判和被诉具体行政行为是否合法进行全面审查D.当事人不服一审判决提起上诉的,应当在判决书送达之日起 10 日内提起【答案】D50、(2016 年真题)关于纳税人权利和义务的说法,正确的是()。A.纳税人对税务机关的税收保全措施不服的,可以依法申请行政复议,也可以依法向人民法院起诉B.纳税人接受税务机关检查时,对检察人员的询问可以保持
28、沉默C.纳税人自结算税款之日起 3 年后发现多缴纳税款的,可以向税务机关要求退还多缴税款,但不加算银行同期存款利息,税务机关及时查实后应当立即退还D.纳税人有权要求税务机关为自己的财务状况包括欠税的情况保密【答案】A多选题(共多选题(共 2020 题)题)1、2021 年 7 月某县某企业(一般纳税人)将厂房对外出售取得含增值税收入1020 万元,已知该厂房是企业在 2013 年 12 月购入的,购入价格为 600 万元,厂房原值为 630 万元,已经计提折旧 400 万元,账面净值 230 万元。厂房出售过程中用银行存款支付各种费用 5 万元,选择简易计税方法计算缴纳增值税,缴纳土地增值税
29、60 万元,不考虑印花税、城建税和教育费附加,则正确的账务处理是()。A.借:固定资产清理 2300000 累计折旧 4000000 贷:固定资产 6300000B.借:银行存款 10200000 贷:固定资产清理 10000000 应交税费简易计税 200000C.借:银行存款 10200000 贷:固定资产清理 10000000 应交税费应交增值税(销项税额)200000D.借:税金及附加 600000 贷:应交税费应交土地增值税 600000E.借:固定资产清理 6550000 贷:资产处置损益 6550000【答案】AB2、在纳税审查中,发现企业以前年度多计收益少计费用的情况,应在()
30、进行调整。A.以前年度损益调整的借方B.本年利润的贷方C.利润分配未分配利润的借方D.本年利润的借方E.利润分配未分配利润的贷方【答案】AC3、企业经营活动缴纳的下列税款,计入“税金及附加”的有()。A.消费税B.增值税C.资源税D.城市维护建设税E.契税【答案】ACD4、关于涉税信息报告事项代理服务的说法正确的有()。A.税务师事务所及其涉税服务人员承接涉税信息报告事项代理业务,应对申请资料的完整性、税务事项办理的合规性、申请办理的及时性负责B.对于简单的涉税证明代理业务,可以适当简化流程C.税务师事务所及其涉税服务人员承接涉税信息报告事项代理业务,要执行业务承接、业务委派等一般流程D.应当
31、按照税务师行业涉税专业服务程序指引(试行)和其他税务事项代理业务指引(试行)的要求开展业务E.税务师事务所以自己的名义办理业务【答案】ABCD5、企业缴纳的下列税费中,计入“税金及附加”科目核算的有()。A.增值税B.消费税C.企业所得税D.车船税E.车辆购置税【答案】BD6、(2016 年)下列关于税务师对印花税计税依据的审核,错误的有()。A.合同签订时无法确定金额的,先定额贴花,待金额确定后再补贴印花税B.按金额比例计税的应税凭证,只载明数量未注明金额,应按合同所载购、销数量,依照国家牌价或市场价格计算应纳税额C.已税合同修改后增加金额的,按增加部分计算补税,减少金额的,按减少部分退税D
32、.以外币计价的应税合同,按合同书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合人民币计税E.技术开发合同,按合同所载价款、报酬、使用费的合计金额计税【答案】C7、未处于税务检査状态、无欠税(滞纳金)及罚款、已缴销发票及税控专用设备,且符合()情形之一的纳税人,税务机关提供即时办结服务,采取“承诺制”容缺办理。A.纳税信用级别为 A 级和 B 级的纳税人B.控股母公司纳税信用级别为 A 级或 B 级的 M 级纳税人C.省级人民政府引进人才或经省级以上行业协会等机构认定的行业领军人才等创办的企业D.未达到增值税纳税起征点的纳税人E.小型微利企业【答案】ACD8、税务机关可以对下列()物品实施税收保全措施。
33、A.机动车辆B.单价 5000 元以上的生活用品C.金银饰品D.被执行人扶养家属维持生活的必需用品E.豪华住宅【答案】ABC9、企业在发生活动中产生的下列税费,通常不在“税金及附加”科目中核算的有()。A.房产税B.城镇土地使用税C.处置以“固定资产”核算的建筑物产生的土地增值税D.房地产企业出售其开发产品产生的土地增值税E.商品流通企业出售货物时产生的增值税销项税额【答案】C10、下列主体中,属于税务机关纳税服务部门的信息推送对象的有()。A.税务机关内部稽查部门B.税务机关内部征管部门C.省级工商管理部门D.委托人E.涉税专业服务机构【答案】ABD11、下列关于环境保护税减免税的说法中,不
34、正确的有()。A.规模化养殖排放应税污染物的,免征环境保护税B.航空器等流动污染源排放应税污染物的,免征环境保护税C.纳税人综合利用的固体废物,符合国家和地方环境保护标准的,免征环境保护税D.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 30%的,减按 75%征收环境保护税E.纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准 50%的,减按 75%征收环境保护税【答案】A12、下列有关税务行政诉讼中关于被告说法正确的有()。A.一般而言,作出具体行政行为的税务机关是被告B.复议机关改变原具体行政行为的,复议机关是被告C.起诉复议机
35、关不作为的,复议机关是被告D.经复议的案件,复议机关决定维持原行政行为的,作出原行政行为的行政机关是被告E.复议机关在法定期限内未作出复议决定,公民、法人或者其他组织起诉原行政行为的,作出原行政行为的行政机关是被告【答案】ABC13、下列经济业务中涉及的税金,应当在“税金及附加”科目中核算的有()。A.卷烟生产企业对外销售卷烟应缴纳的消费税B.工业企业出租闲置厂房取得租金收入应缴纳的增值税C.盐场生产海盐对外销售应缴纳的资源税D.生产企业销售货物签订销售合同应缴纳的印花税E.商业企业购置写字楼缴纳的契税【答案】ACD14、按个体工商户财务制度规定,下列支出属于损失列支范围的有()。A.修理费B
36、.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD15、按个体工商户财务制度规定,下列支出属于损失列支范围的有()。A.修理费B.固定资产盘亏C.自然灾害造成的损失D.意外事故损失E.折旧费【答案】BCD16、某商店(增值税一般纳税人)2019 年 12 月销售金银首饰含税金额 100 万元,其中包括首饰盒款含税金额 4 万元。首饰成本 60 万元,首饰盒成本 2 万元,企业按照 100 万元直接收款并开具普通发票,则企业的会计处理中,正确的会计分录有()。A.借:银行存款1000000贷:主营业务收入884955.75应交税费应交增值税(销项税额)115044.25
37、B.借:银行存款40000贷:其他业务收入35398.23应交税费应交增值税4601.77C.借:主营业务成本620000贷:库存商品600000周转材料20000D.借:其他业务成本20000贷:周转材料20000E.借:税金及附加50000贷:应交税费应交消费税50000【答案】AC17、纳税人的下列行为中,应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消费税的有()。A.将自产的应税消费品用于换取消费资料B.将自产的应税消费品用于赠送C.将自产的应税消费品用于投资入股D.将自产的应税消费品用于抵偿债务E.将自产的应税消费品用于职工奖励【答案】ACD18、编制涉税鉴证业务报告时,
38、应选择发表保留意见的鉴证结论的有()。A.涉税鉴证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确B.经过咨询或询证,对鉴证事项所涉及的具体税收政策在理解上与税收执法人员存在分歧,需要提请税务机关裁定C.部分涉税事项因审核范围受到限制,不能获取充分、适当的证据D.审核范围受到限制,对涉税鉴证事项可能产生的影响非常重大和广泛,不能获取充分、适当的证据,以至于无法对涉税事项发表审核意见E.涉税事项总体上没有遵守法定性标准,存在违反税收法律法规或有关规定的情形,经与被审核方沟通,在所有重大方面未能达成一致,不能真实、合法地反映鉴证结果的【答案】AB19、下列关于基本医疗保险与生育保险的说
39、法,正确的有()。A.基本医疗保险的缴费主体包括城镇职工和城乡居民两大类B.2018 年城乡居民医保人均个人缴费标准达到每人每年 220 元C.生育保险费的提取比例最高不得超过工资总额的 2,2015 年国务院决定降低生育保险费率 0.5 个百分点D.城乡居民基本医疗保险,覆盖除职工基本医疗保险应参保人员以外的其他所有城乡居民E.铁路、电力、远洋运输等跨地区、生产流动性较大的企业及其职工,可以相对集中的方式异地参加统筹地区的基本医疗保险【答案】ABD20、下列属于税务行政诉讼受案范围的有()。A.对税务机关作出的不予减免税决定不服的B.对税务行政机关回复的纳税问题不满意的C.对税务行政机关作出
40、的税务处罚决定不满意的D.对税务机关作出的税收保全措施不服的E.税务人员对任免决定不服的【答案】ACD大题(共大题(共 1010 题)题)一、某房地产开发企业是增值税一般纳税人。2020 年 6 月,拟对其开发的位于市区的一宗房地产项目进行土地增值税清算,相关信息如下:(1)2016 年 3月以 9000 万元竞得国有土地一宗,并按规定缴纳契税。(2)该项目建筑工程施工许可证注明的开工日期为 2016 年 4 月 25 日。(3)该项目取得含税销售收入 36750 万元,发生房地产开发成本 6000 万元;开发费用 3000 万元。其他相关资料:契税税率为 4%,利息支出无法提供金融机构证明,
41、当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为 10%,企业对该项目选择简易计税方法计缴增值税。要求:根据上述资料计算相关的增值税,城建税及附加,土地增值税。【答案】二、2019 年春节以来,由于客流量持续下滑,某餐厅因资金紧张一直未缴纳税款,A 县税务局几次通知其申报,该餐厅均未申报。2019 年 5 月 10 日,A 县税务局制作对该餐厅补缴税款和滞纳金的税务处理决定书和处以少缴纳税款 0.5倍的行政处罚决定书,上述文书于 5 月 13 日送达该餐厅并签收,该餐厅对 A 县税务局的处理决定和处罚决定有异议,拟提起税务行政复议,请逐一回答如下问题:(1)若餐厅对税务局作出的补缴税款和加收滞纳金的
42、税务处理决定不服,餐厅应于何时提出行政复议申请?(2)若餐厅对税务局作出的处以少缴纳税款 0.5 倍的行政处罚决定不服,餐厅应于何时提出行政复议申请?(3)如果复议申请被税务机关受理,复议机关应在多少日作出复议决定?什么情况下可以延期?最长可以延多少天?(4)纳税人需要满足何种条件,才可以申请延期缴纳税款?【答案】(1)补缴税款和加收滞纳金均属于征税行为。申请人对税务机关作出的征税行为不服申请行政复议的,必须依法先行缴纳或者解缴税款和滞纳金,或者提供相应的担保,才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起 60 日内提出行政复议申请。(2)罚款不属于征税
43、行为。申请人申请行政复议的,可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起 60 日内提出行政复议申请。(3)行政复议机关应当自受理申请之日起 60 日内作出行政复议决定。情况复杂,不能在规定期限内作出行政复议决定的,经行政复议机关负责人批准,可以适当延期,并告知申请人和被申请人;但是延期不得超过 30 日。(4)纳税人满足以下任何一个条件,均可以申请延期缴纳税款:一是因不可抗力,导致纳税人发生较大损失,正常生产经营活动受到较大影响的;二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后,不足以缴纳税款的。三、某建筑公司为增值税一般纳税人,2020 年 5 月承接了两个工程项目,这两个项目均为跨省项目。
44、A 项目为包工包料提供建筑服务,含增值税总包款为3000 万元,含税分包款 1000 万元;B 项目是为甲供工程提供的建筑服务,选择了简易计税,含税总包款为 1000 万元,含税分包款 100 万元。请回答以下问题。(以万元为单位)问题(1):A 项目在收到 500 万元预付工程款时,应如何进行账务处理?问题(2):B 项目在收到 300 万元预付工程款时,应如何进行账务处理?问题(3):A 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税?如何进行账务处理?问题(4):请为 A 项目填写增值税预缴税款表问题(5):B 项目应该在建筑服务发生地预缴多少增值税?如何进行账务处理?问题(6):请为 B 项目
45、填写增值税预缴税款表问题(7):A 项目在支付1000 万元含税分包工程款时,取得税率 9%的专票,应如何进行账务处理?问题(8):B 项目在支付 100 万元分包工程款时,应如何进行账务处理?问题(9):假设 A 项目完工时,甲方扣留了 100 万的质保金,应如何进行账务处理?【答案】四、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人,该企业 2020 年签订如下合同:(1)与 A 公司签订了一份化妆品销售合同,合同金额为 150 万元,后因购买方资金困难减少采购数量,合同履行后实际结算金额为 140 万元。(2)与 B 公司签订了一份以物易物合同,合同约定,以价值 100 万元的化妆品换取 B 公司
46、90万元的原材料,B 公司补差价 10 万元。(3)与 C 公司签订一份加工合同,为其加工一批商品,合同约定原材料由受托方提供,金额 80 万元,另外收取加工费 30 万元。(4)与 D 公司(非金融企业)签订一份借款合同,合同约定借款期限 2 年,借款金额 100 万元,年利率为 8%。(5)与某金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同,合同规定在一个年度内最高借款限额为 500 万元,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,当年实际累计借款额为 600 万元。(6)以一栋价值 400 万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款 300 万元,并签订了抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将
47、房产产权转移给银行抵偿所欠银行款项本息共计 324 万元,银行另支付给该企业 76 万元差价款,并签订了产权转移书据。(7)与 E 公司签订专利申请权转让合同,合同注明转让金额共计 80 万元。(8)与会计师事务所签订了咨询合同,咨询费为 10万元。(9)新增实收资本 1000 万元、资本公积 500 万元。要求:请分别说明该企业签订的上述合同是否缴纳印花税;若缴纳,说明计算缴纳印花税时的适用税目、计税金额及税率,并简述相关政策规定。【答案】(1)应缴纳印花税。适用“购销合同”税目,计税金额为 150 万元,税率为 0.3。政策规定:对已履行并贴花的合同,所载金额与合同履行后实际结算金额不一致
48、的,只要双方未修改合同金额,一般不再办理完税手续。(2)应缴纳印花税。适用“购销合同”税目,计税金额为 190 万元,税率为0.3。政策规定:“购销合同”以凭证所载金额为计税依据,不得作任何扣除,采用以物易物方式进行商品交易签订的合同,应按合同所载的购销金额合计数计税贴花。(3)应缴纳印花税。加工费部分适用“加工承揽合同”税目,计税金额为 30 万元,税率为 0.5,原材料部分适用“购销合同”税目,计税金额为 80 万元,税率为 0.3。政策规定:对于由受托方提供原材料的加工、定做合同,凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的,加工费金额按“加工承揽合同”计税,原材料金额按“购销合同”计税,
49、两项税额相加数,即为合同应贴印花;若合同中未分别记载,则就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。(4)不需要缴纳印花税。政策规定:属于印花税征税范围的借款合同是指银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同。不包括企业之间签订的借款合同。(5)应缴纳印花税。适用“借款合同”税目,计税金额为 500 万元,税率为 0.05。政策规定:借贷双方签订的流动资金周转性借款合同,一般按年(期)签订,规定最高限额,借款人在规定的期限和最高限额内随借随还,对这类合同只以其规定的最高限额为计税依据,在签订时贴花一次,在限额内随借随还不签订新合同的,不再贴花。(6)与银行签订的抵押贷款合同应
50、缴纳印花税,与银行签订的产权转移书据应缴纳印花税。抵押贷款合同适用“借款合同”税目,计税金额为 300 万元,税率为0.05;产权转移书据适用“产权转移书据”税目,计税金额为 400 万元,税率为 0.5。政策规定:对借款方以财产作抵押,从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同,应按借款合同贴花;在借款方因无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时,应再就双方书立的产权书据,按产权转移书据的有关规定计税贴花。(7)应缴纳印花税。适用“技术合同”税目,计税金额为 80 万元,税率为 0.3。政策规定:技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同,技术转让合同包括专利申请权转让和非专利技术转让。(8)不需要