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1、大数据在高校绩效审计中的应用,审计论文原标题：基于大数据的高校绩效审计及其发展趋势 内容摘要：大数据将对高校绩效审计产生重要影响，因而，要加快建立高校绩效审计信息系统，通过利用外部信息资源和校园网的高校内部信息资源，借助于大数据，能够较快地从多方面对学校各项经济活动的绩效进行审计监督，进而提高审计的针对性、时效性和综合性。 本文关键词语：绩效审计；大数据；高校 一、前言 最近几年来，审计机关在推进绩效审计方面获得了较大成效。但是，由于绩效审计是一项综合性强的审计业务，需要建立有完善的审计评价指标体系以及审计信息管理系统，受这些条件的制约，高校内部审计在推进绩效审计方面举步维艰。在高校绩效审计理
2、论的研究方面，当前也还处于初步的探寻求索阶段。张健构建了高校绩效审计的标准体系；1陈晓芳等讨论了高校绩效审计的定义、本质和内容；2P2829蒋乐仁提出了完善高校绩效审计的建议；3P3738周庆西讨论了高校经济活动的内部控制；4张存彦和周少燕提出了基于三维构造模型的高校内部绩效审计指标体系；5P2830郑玉洁提出了地方普通高校推行绩效审计的策略；6P286288邹建生、7P143144刘骏8P3435分别就学科建设经费的绩效审计的成因和绩效审计的内容进行了讨论。这些理论研究和实践成果，标志着中国高校绩效审计已经步入新的征程，但中国高校绩效审计仍然处在起步阶段，高校内部审计工作也仍以财务收支审计为
3、主。有关高校绩效审计的研究比拟少，且多数仅牵涉高校的资金审计而忽略了对人力资源和资产的有效配置的绩效审计，而对大数据技术在审计中的应用研究更是空白。随着大数据技术的发展，高校校园网公用信息平台的建立和完善，为高校开展绩效审计提供了技术支撑和重要的信息来源。因而，为适应教育经费监管和绩效管理的需要，更好地促进教育事业改革和发展，有必要加强大数据在高校绩效审计中应用的研究，为高校全面开展绩效审计提供借鉴和指导作用。 二、高校绩效审计与大数据的关系 高校绩效审计不仅从量的方面对审计单位进行考量，还要从定性上考量审计单位的绩效，同时还要考虑到审计单位数据来源及计算的复杂性和多样性。必须借助一定的工具才
4、能有效地完成审计工作。审计信息系统的出现解决了这一难题。 当下国内固然研发出不少审计软件，但其功能大多基于传统的手工审计流程建立起来的计算机辅助审计。这些审计软件处理的数据基本上来源于会计系统，均为构造化的数据，而对大量的半构造化和非构造化的数据则无法处理，也不能分享被审单位的其他数据，比方物资储备和利用现在状况、合同及其执行情况、各种法规条款等。而利用大数据技术，能够将学校的各种管理系统整合到一个平台上，实现被审单位审计资源的分享，同时利用云计算对庞大审计数据集和半构造化、非构造化文本数据进行处理，分析数据中的非线性关系，使得业务处理响应时效性强，系统业务实现智能化处理。因而，大数据技术的应
5、用，将对高校绩效审计产生重大影响： 一是审计人员从手工审计向审计系统智能化辅助人机联合审计转变。高校绩效审计由计算机自动执行各种检验、核对、判定、监督以及对系统各功能实用的权限控制等，基本不用手工对资料进行整理和手工录入系统，进而节省了时间，降低了审计成本，提高了审计效率。 二是由于绩效审计的数据资料不仅包括从财务系统及其他调用的构造化数据如数字和表格，也包括从其他系统调用的半构造化和非构造化数据，如文本、图片等数据。这些数据分别是存储在分布式的各种异构数据库中，它们的采集、汇总、整合、分析、比照等在当今的主流技术中是无法实现的。大数据技术的运用则使这些问题迎刃而解，使高校绩效审计能够方便地从
6、被审计单位获取真实、完好和有效的数据资料，保证了绩效审计的质量和审计报告的价值。 三是审计方式方法不再停留在因素分析法、图表法、统计分析法等传统方式方法上，而是利用审计系统实行联网审计，实现了现场审计与远程审计相结合。 四是在审计评价上，能够通过建立起一套比拟完好的绩效评价指标体系和采用适宜的评价标准，充分利用大数据技术对所审部门的离散存储于不同系统中的海量数据间的相互关系进行深度挖掘，全面考察、分析和评估，以发现其在配置、管理和利用学校资源中出现的经济、效率和效果问题，进而得出客观的审计结论。 五是大数据技术应用给绩效审计工作带来了风险。大数据环境下高校的绩效审计以计算机为基础。计算机硬件的
7、损坏、程序的错误运行、外部的恶意攻击、内部的蓄意毁坏，都会造成系统运行的失误，导致审计结论出错。因而，在建立审计信息系统时要注意通过立法立规以及技术控制来保障系统的安全。 三、大数据在高校绩效审计中的应用 1.建立绩效审计信息系统的管理体系 绩效审计需要调用很多部门的数据，对于被审计单位而言，他们为了本身的利益，有时会隐瞒一些情况，不会很愿意审计部门完全把握他们的信息，可能还会阻止审计部门调用相关数据。因而，需要强有力的高校绩效审计信息系统的管理制度来保障绩效审计工作的开展。 一是建立全校性的信息资源管理平台。从制度上，规定各部门支持审计部门依法履行职责，绩效审计所需的数据必须提供；规范各部门
8、在统一的平台上建立相应的数据库；规范各子系统各模块的操作权限；规定审计人员可对审计中的有关事项向有关部门人员进行调查并索取证明材料。 二是建立审计部门应十分遵循的规章制度。规范信息系统审计的基本操作以保卫审计部门或相关部门的机密；规范绩效审计调用任意数据的权限，规范数据的分享方式；规定审计部门能够随时查询和调用各部门的相关数据；以对各部门进行事前、事中及事后的绩效审计；规定审计人员的工作规则；规范审计的内容包括财务审计、内部控制审计、合同审计、专项审计、离任审计、责任审计等。建立这一系列的规范的管理体系，不仅可确保绩效审计的有效开展，也能保障各部门乃至学校信息管理平台的安全。 2.建立基于大数
9、据的高校绩效审计信息系统 高校很多业务部门的信息关联度相当高，但往往各自为政，产生的数据构成一座座 信息孤岛 而难以被其他部门所分享，难以进行数据的积淀和聚集，不易从中挖掘到需要的信息，只要利用大数据技术在统一的数据平台上建立起数据分享中心，并且统一各子系统的数据标准和信息编码，以便各子系统数据库数据能整合到统一的数据分享平台上，进而方便审计部门调用这些数据，为绩效审计提供基础数据。因而，需要在学校统一信息平台上建立审计信息系统，这个系统的功能应包括下面内容： 一是数据管理模块：包括从学校各部门数据库调用数据的直接导入、更新和删除功能，同时也具备综合查询功能。操作的数据对象为各部门所建立的数据
10、仓库，包括构造化、非构造化和半构造化的数据和数据库。要使系统的这三种信息能通畅流转，就必须利用非构造化操作标记语言对数据进行标引，将非构造化、半构造化信息转换成能够互操作的信息，使各类信息资源得到有效的管理、全面的分享和快速的搜索。 二是审计分析模块：包括财务报表分析、专家分析、数据挖掘和数据透视等功能。报表分析可进行单年和历年分析等，通过对被审计单位、年份和报表类型的选择，会出现对查询所需项目的提示，如报表的构造分析和历年趋势分析，并以可视化形式展示。专家分析主要是将一些审计方式方法、审计案例、审计对象输入库系统里，通过检索所需审计的信息，借助计算机人工智能得出一系列的审计方式方法，通过这些
11、方式方法的提示，能给审计人员提供审计的思路。数据透视就是用数据透视表和透视图来展示综合查询结果和报表分析结果。数据挖掘则利用聚类、关联等方式方法，对海量的审计数据进行深层次的分析，寻找海量数据间的内在联络，揭示其本质特征，进而发现问题的蛛丝马迹，并提供应审计人员，推动审计逐步向事前预防、事中控制为主转变。 三是审计工作底稿模块，包括外观、数据来源和计算公式、取数公式等。审计工作底稿没有人工录入的数据，它是由审计软件预先埋入的取数公式和计算公式，在工作时先自动从构造化、非构造化和半构造化的数据库中提取所需的数据会计或者文档、图片等并将数据自动导入工作底稿，然后进行公式计算或非构造化分析，最终构成构造化或者非构造化的工作底稿。审计小组成员均有自个搜索、开创建立、修改底稿的工作权限，所提取的数据与开创建立好的工作底稿均存于系统的服务器端，方便审计小组的协同工作。根据工作底稿自动生成审计报告；根据工作底稿与审计报告事项的对应关系自动生成底稿汇总表。审计完成后自动归档并进入项目档案，项目档案具有只读性，不能再修改。 四是法规及其他文库模块，包括数据内容各种法律法规、评价标准文件及资料等、检索方式方法审计法规和文件资料的条目、发文单位或资料来源、发文时间及法规、文件和资料内容等等。要求能够在对评价数据进行审计分析时，能进行自动快速检索及时检索出有关文件的篇章。