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1、工程建设中跟踪审计的重点优点及不足研究,工程管理论文引言 近年来随着我们国家经济的飞速发展，国家对于建设工程的投入不断加大，但是在建设工程管理经过中也出现了较多问题，其原因主要归结于建设方工程管理气力薄弱以及存在谋求私利的情况。为了提高建设工程资金使用效率，有效防止重大建设工程搞政绩工程、形象工程避免劳民伤财，审计机关及时调整思路，将审计工作由事后审计变为事前参与、事中跟踪、事后审查，对于投资项目、财政专项资金项目等进行审计单位的全经过介入，应运而生。 1 建设工程跟踪审计的概念 建设工程跟踪审计是指独立的审计机构或审计人员运用工程管理及工程审计的相关经历体验，根据国家相关的法律法规和制度规范
2、进行工程项目经过的审查、监督、分析、评价、反应的一种审计形式。其目的是使审计工作能真实反映工程的实际情况，有效控制工程造价，维护合同双方的合法权益，完善建设工程项目管理制度，提高建设工程的投资效益。 2 建设工程跟踪审计的工作重点 当前，工程项目的跟踪审计根据其参与的时间区分为建设工程全经过跟踪审计和施工阶段跟踪审计。全经过跟踪审计相对于施工阶段跟踪审计更为全面，全经过跟踪审计在建设工程管理全经过介入中根据建设工程施行的各阶段主要工作有下面几个方面。 2.1 设计准备阶段 设计准备阶段是建设工程造价控制的关键，在这里期间跟踪审计应当重点审查下面几个方面：1设计所需的资料能否完善准确；2建设方设
3、计目的能否明确，设计方案能否合理；3设计方案能否知足建设方的要求，设计概算能否控制在建设方的期望值内；4设计图纸能否完好，各专业能否配套；5设计图纸选用的构造材料能否知足要求，采用的新工艺新技术能否合理。捉住这几个方面首先能够使设计方案知足建设方要求，同时能够使项目投资在建设方的期望之内，加强前期管理还能够为工程后续阶段打好基础，减少设计变更，加强项目造价控制，最后跟踪设计的参与能够规范项目设计招标工作，摆脱设计招标与施工造价分离的情况。 2.2 招投标阶段 招投标阶段是确定工程造价的主要阶段，跟踪审计在这里阶段的作用更为突出，期间跟踪审计应完成以下内容：1监督整个招投标经过能否合理合法；2审
4、查招标文件的完好性、公正性、有效性；3审查工程量清单能否完好准确，标的或限价能否合理；4对中标预算进行分析评估，对于施工单位在中标预算中的不合理报价进行预警，在合同中以相关条文降低不合理报价对于工程总价影响的风险；5审查合同条款能否齐全，合同双方的权利义务能否明确，合同内容能否合理、合法、公平、公正。此阶段跟踪审计的工作能够有效减少施工阶段的工程纠纷，避免建设方在施工经过中由于施工方不合理报价所造成的相关损失。 2.3 施工阶段 施工阶段是建设工程投资发生的详细阶段，在这里阶段跟踪审计的主要工作内容有：1审查合同双方能否按照合同约定履行权利和义务；2审查施工经过中的变更、签证的必要性、真实性、
5、合理性；3审查施工经过中各款项的拨付数量与到位情况；4检查施工单位的投标承诺的履行情况。跟踪审计在施工阶段能够有效的控制变更，降低工程变更签证影响工程造价的风险。 2.4 验收结算阶段 验收结算阶段是建设工程施行的最后阶段，是确定项目最终造价的阶段，跟踪审计在这里分为工程结算审计和财务审计两部分，在这里阶段跟踪审计的主要工作内容有：1检查合同的完成情况；2检查工程完工以及相关资料的完成情况；3进行工程完工结算；4进行建设工程财务资金的管理审计。跟踪审计在这里阶段的工作基本与一般完工审计一致，但由于跟踪审计的全经过介入，使得审计结果愈加合理公平。 3 跟踪审计的优点 建设工程跟踪审计作为工程审计
6、的一种创新手段，在工程实践中已越来越彰显出其优越性以及广阔的应用前景，详细有下面几个方面。 3.1 将事后审计与经过审计相结合 与传统的事后审计相比跟踪审计更注重于经过的管理监督，建设工程管理主体缺乏工程相关专业的知识，在项目管理时大多采用经历体验形式的行政管理手段，经常出现决策失误进而导致经济受损，跟踪审计从经过入手，在源头上审查建设工程管理的正确性、合理性，杜绝此类问题的发生。例如很多隐蔽工程变更签证由于项目管理人员的相关知识匮乏，造成工程签证的误签、错签或者是签证重复，在传统的事后审计的形式下，又由于签证的内容记录不详，很难判定其内容的正确性、真实性。跟踪审计的及时深切进入现场，能够在隐
7、蔽工程隐蔽前做好相关记录取证，把握各种有效的工程信息，减少建设方与施工方的矛盾，为后期签证的审核结算打好基础。 3.2 将审计工作从静态向动态转化 传统审计形式都是在工程完工后集中进行一次工程完工结算审计，此时审计单位要在短时间内处理整个施工经过中发生的大量签证变更，跟踪审计的全经过介入能够在工程中分阶段的进行动态审计，缓解短时间内处理大量数据的压力，同时跟踪审计将被动的接受工程签证变为主动的记录工程签证，能够分析工程签证发生的关联因素使得审计思路愈加清楚明晰，动态地监督工程的全经过。 3.3 促进建设工程管理体系的完善 建设方一般将项目管理和监督寄希望于监理单位，但监理单位的工作重点都是工程
8、质量和进度管理，对建设工程的成本核算、资金控制、材料采购等环节很少顾及，造成建设工程管理的薄弱环节。跟踪审计的介入能够提高建设方对于成本核算、资金控制等的管理水平，使整个建设工程管理体系愈加完善。 4 跟踪审计的局限性 建设工程跟踪审计具有很多的优点，但在工程实际操作中也不可避免的反映出很多缺乏，详细有下面几个方面。 4.1 跟踪审计的气力有限，审计风险加大 跟踪审计的全经过介入要求跟踪审计熟悉工程各阶段的工作，需要充足的审计气力以知足跟踪审计内容的广泛性与大量性。然而，当前在审计气力有限的情况下，面对繁重的审计任务，对审计人员的专业技术水平和专业知识范围提出了相当高的要求，如不具备相当的水平
9、，跟踪审计最终只会流于形式。同时在长期的跟踪审计经过中，对审计人员的本身素质要有严格的要求，否则将会造成审计风险的增大。因而提升审计人员能力，合理配置审计资源是影响跟踪审计效果，降低审计风险的重要因素。 4.2 跟踪审计的参与时间模糊，效果不明显 建设工程跟踪审计与传统的结算审计最重要的区别就是将审计工作浸透到建设工程决策阶段，而跟踪审计的参与时间没有一个明确的规定，从理论上来讲跟踪审计的参与越早越好，但当前大多跟踪审计只是在建设工程决策后的一个审查，并不能影响决策的结果。造成这种情况主要有两方面的原因，一方面审计人员的专业知识范围较窄，无法胜任决策审计的重任，另一方面是由于建设方对于跟踪审计
10、的重视程度不够，以为审计工作只是完工结算。由于以上两个原因造成跟踪审计并不能介入建设工程决策的环节，造成跟踪审计的效果有限。 4.3 跟踪审计的深度难以把握 跟踪审计需要审计人员在项目建设经过中频繁的参与审计，提出审计建议，供建设单位纠正和改良工作，这很容易使审计人员偏离监督咨询建议的目的，直接代理建设工程管理的职能范围中，比方现场签证问题，国家明确了建设单位、监理单位的详细职责和操作规范，而实际工作中，都要审计人员表态后才进行办理，这样很容易造成各方利益冲突，毁坏建设工程管理的权利制衡机制。 5 结束语 跟踪审计具有提高建设工程管理水平和效益的特点，有效避免了传统完工审计出现的固然查出问题但
11、是已成事实，纠正难度大的情况发生，因而从其诞生开场就得到了社会的普遍好评。从实践效果分析，跟踪审计在监督资金使用情况，防止资源浪费方面获得了显着成效，突出了审计部门的 免疫功能 ,从源头上提高了建设工程的管理水平。但是由于其对跟踪审计人员的专业水平以及知识范围的要求，使得跟踪审计工作也同样存在很多问题，容易使得跟踪审计流于形式，因而只要提高审计人员能力，才能整体提高跟踪审计效果。 以下为参考文献： 1陈完美。国家建设项目跟踪审计探析J.江南论坛，20056：77-79. 2王德福。企业建设项目内部跟踪审计探析J.财经界学术版，20189：120-121. 3赵楠。投资项目跟踪审计的SWOT分析J.当代审计与经济，20185：51-53. 4郭长水。建设项目跟踪审计几个实务问题的讨论J.新会计，20186：67-68. 5姚健。跟踪审计在建设项目中的应用J.山西建筑，2020,397：229-230.