《政府内部审计质量问题及保障措施,审计论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《政府内部审计质量问题及保障措施,审计论文.docx（7页珍藏版）》请在taowenge.com淘文阁网|工程机械CAD图纸|机械工程制图|CAD装配图下载|SolidWorks_CaTia_CAD_UG_PROE_设计图分享下载上搜索。
1、内部审计质量问题及保障措施,审计论文内部审计质量是内部审计工作的生命线，21世纪关于内部审计质量的研究进入高峰期，但是直至2020年中国内部审计协会才将内部审计质量定义为内部审计工作及其结果的优劣程度。怎样保障甚至提高内部审计质量成为各组织关注的对象，尤其部门，其工作环境较为复杂，且随着近年来中纪委不断发力，掀起反腐高潮，高官以及 内部审计先进单位 的国企纷纷被查出严重经济问题，社会公众对内部审计质量提出质疑，保障部门内部审计质量，不仅能够帮助部门提高运营、决断能力，也能够更好的服务于人民，为社会经济繁荣、国家长治久安做出宏大奉献。一、文献综述 内部审计的产生是由于所有者缺乏对管理者的信任并且
2、对外部审计期望无法得到知足，因而内部审计与外部审计之间存在密不可分的关系。早在2004年，Gramling,Maletta,Schneider和Church研究发现内部审计质量越高，外部审计师越信任内部审计的工作。外部审计既然信任内部审计的工作，必然能够利用内部审计工作成果，减少不必要的审计程序。紧接着Prawitt2008以及Felix2001都发现了高质量的内部审计会降低支付外部审计的费用。怎样保障内部审计质量也早有研究，Messier和Schneider1988研究以为，专业胜任能力对内部审计质量有重大影响，其次才是客观性以及工作结果质量。自然，内部审计质量得到保障能够为组织带来利益。蔡
3、春等2018从独立性、规模、设立动机和制度规范四个角度采用赋值加权重的方式方法评价了内部审计质量，证实了内部审计质量与盈余管理显着负相关。至于怎样提高内部审计质量，赵保卿2001从组织机制、监督机制以及业务经过等方面研究了内部审计质量控制的内容，并以为内部审计质量的提高依靠于内部审计质量控制。 纵观以上国内外研究，内部审计质量的影响因素，优质的内部审计对组织的影响，内部审计质量的评价均有牵涉，但是结合我们国家部门特殊性质研究内部审计质量的却较少。 二、部门内部审计质量存在的问题 我们国家部门内部审计自21世纪进入高速发展阶段，在这里之前的内部审计长期不能发挥应有的作用。以国外SOX法案公布为开
4、端，掀起了对内部审计研究的高潮以及响起了要求内部审计充分发挥职能的呼声，国内则借助 审计风暴 ,逐步重视以及重用内部审计。但是由于我们国家部门的特殊性，内部审计质量难以得到保障，无法充分发挥部门职能。 一内部审计与 一把手 的关系 国家审计署2003年公布的(关于内部审计工作的规定中规定： 内部审计机构在本单位主要负责人或者权利机构的领导下开展工作。 我们国家部门 一把手 领导通常是由上级人事任命所确定的，部门所用的资金则是国家拨给的，一般研究以为，内部审计必须服务于 一把手 ,才能够保障内部审计质量。事实上存在让人容易忽视的问题。 一把手 领导往往是从普通公务员经过不懈努力上位的，其对部门的
5、运作相当了解，假如想继续得到更高层次的地位，根据中国的政策，需要努力做出更多政绩能够表现、突出自个的才能，如某次重大活动中组织良好，重大问题解决得当等。内部审计所能做到的则是，对组织运营进行检查、评价，通过种种技术手段查出违纪违规行为，通过报告呈交给 一把手 的均是查出违规金额多少，违规事件多少，或者工程项目中应核减金额等等。而这些并不作为政绩考核的内容，因而内部审计的工作成果与之利益并不完全相符，内部审计地位得不到保障，遭到重视的程度可想而知，其质量也必然得不到保障。 二内部审计人员配置缺乏 部门内部审计与民营企业不同，民营企业只要有需要能够随时招收人手，而部门中，由于编制有限，通常部门内部
6、审计人数也较少，华而不实还存在审计机关向各部门划拨编制名额以帮助各部门内部审计发展，据(中国及非盈利组织内部审计发展研究报告中数据显示，江苏省部门内部审计机构专职人员仅200多人，有限的人力必然无法知足庞大的内部审计需求，为了完成繁重的内部审计工作，其质量必然得不到保障。 与此同时，部门对内部审计的认识较多的停留在传统审计，大多数内部审计机构均由财务人员组成，固然财务人员比拟熟悉部门经济情况，但是大多数甚至全部由财务人员组成的内部审计缺少必要的审计思维与职业胜任能力，并且随着社会的发展，计算机、工程造价等等技术的需求越来越大，内部审计缺少相应的人才，内部审计仅仅能够从传统账目入手，相关的内部审
7、计项目质量难以保障。 三鼓励机制缺乏 部门资金来源于人民，因而其使用遭到严格限制，对部门各公职人员的工资、绩效均有严格规定，不管完成什么样的工作、多少工作量几乎不存在经济上的鼓励。有效的鼓励能够提高员工工作的积极性，有助于工作完成的进度以及质量。事实上大多数企业均会设置相应的鼓励机制以鼓励员工努力完成工作，为组织实现价值而奋斗。固然内部审计如今定位于服务组织，帮助被审计人员解决工作难题，不再充当 白色恐惧 以及 警察 的角色，事实上对于有违规动机的人来讲，内部审计严格根据要务实施，必然与之为难。面对这种两难的抉择，部门内部审计人员很可能做出降低内部审计质量的选择，由于严格执行质量要求必然得罪人
8、，而对内部审计人员本身几乎没有直接的好处。鼓励机制的缺乏使得保障内部审计质量甚至提高内部审计质量缺少动力。 三、保障部门内部审计质量的对策 一提高内部审计重视程度 通过内部审计机构设置、报告关系等能够反映内部审计受 一把手 重视的程度。将内部审计机构从属于 一把手 领导，能够有效提高内部审计的地位，传递给部门其别人内部审计遭到重视的信息，有助于内部审计工作的开展、内部审计建议的贯彻、落实。内部审计负责人能够直接向 一把手 领导汇报工作情况，不仅仅方便信息的传递也有利于信息的真实性。 固然现前阶段将内部审计工作情况作为 一把手 领导业绩考核的内容之一难以实现，但是内部审计能够通过客观的评价，检查
9、出违纪违规问题，减少 一把手 领导遭到这些违纪违规问题的影响，帮助 一把手 领导实现更多政绩并降低受牵连风险，使 一把手 领导与内部审计利益相一致，提高其对内部审计重视程度。 二优化人员配置 部门编制限制问题难以通过增加内部审计编制来实现内部审计人员配置优化，因而需要充分优化人员配置。首先需要由精通内部审计业务、熟悉部门运作情况、有相关资历人员主持主要的内部审计工作，其次能够借用其他部门的人员，既能解决内部审计人员数量不够的问题，可以以解决缺少相关专业人员的问题，还能够让各部门熟悉内部审计，由亲身工作体会减少违纪违规。 在部门财力配置充足的情况下，还能够聘请事务所协助详细的审计工作开展，事务所
10、不仅仅熟悉审计业务，还配备工程、计算机等相关专业人员，能够充分保证内部审计质量，当然事务所的选择，需要考虑其能否具有部门审计的经历体验。 内部审计机构本身也需要不断学习，根据实际情况每年度参加相关专业培训班，或者布置人员学习计算机、工程等专业知识，提高对内部审计的认识，吸收部分高学历、专业性的人员，充分发挥内部审计职能，为组织实现其目的作出更大奉献。 三合理鼓励 固然部门难以从经济上给予内部审计人员鼓励，但是能够从内部审计工作、生活上给予关心以及鼓励。优化内部审计办公环境与办公设备，舒适的办公环境以及优秀的办公设备能够增加内部审计人员工作的积极性，减少工作压力。 一把手 领导度关心内部审计人员
11、工作与生活，关心内部审计人员的工作情况能够给内部审计人员自信心，得到领导的关注与信任是对其工作的认可，关心内部审计人员的生活情况，能够使内部审计人员感觉遭到重视，适当帮助内部审计人员解决生活困难，能够增进其与 一把手 领导的关系，有效鼓励内部审计人员努力工作。在升职、评优的时机上，适当给内部审计人员提供便利，能够让内部审计人员感遭到努力工作的直接成果，对工作更具责任感。合理鼓励能够充分调动内部审计人员的积极性，增加其责任感，为部门运营情况提供客观的评价，为部门实现职能提供有效的帮助。 以下为参考文献： 1蔡春，蔡利，陈幸。内部审计质量与盈余管理-来自中国A股制造业上市公司的经历体验证据N.上海立信会计学院学报，20186 2赵保卿。企业内部审计质量控制讨论J.审计与经济研究，20011