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1、院校内部审计制度建设现在状况与改进对策,审计论文回首中国教育内部审计发展的二十年光芒历程，20世纪80年代建立内部审计制度，90年代内部审计飞速发展，到了新千年产生了增值型内部审计这样一个新的审计理念。下面学术堂为大家整理一篇有关 院校内部审计制度建设现在状况与改良对策 的审计论文，供大家参考。 原标题：高校内部审计制度建设考虑 内容摘要：本文阐述了高校内审制度范围、指导思想与基本原则，指出高校内审制度建设中存在的问题，进而提出对高校内审制度建设的一些新考虑，以求在完善内部审计制度，确保审计结果有效利用前提下，提高审计工作质量与效果，为改善大学治理，提升高校整体核心竞争力起到积极的推动作用。
2、本文关键词语：高等学校 内部审计 制度建设 内部审计作为广义审计的一个重要组成部分，应在贯彻落实的十八届四中全会精神前提下，在完善审计制度基础上，依法履职尽责，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率。对大学内部审计工作者提出了新的挑战：应在审计工作转型发展同时，打造适应一流大学内部治理的 升级版 内部审计。而华而不实的首要任务之一是要健全高等学校内部审计制度。内部审计从以会计为导向的专业发展转变为以管理为导向的专业条件下，高校内部审计也从最开场的纠察错弊向预防管理方向转变。本文将从管理学视角对完善高校内审制度提出详细评价与建议。 一、高校内部审计制度建设理论基础 一高校内部审计制度范围 其一
3、从业务类型而言，高校内审制度应包括：对领导人的经济责任审计、财政与财务收支审计、预算执行与决算审计、专项资金审计、绩效审计、大中型基建工程施工阶段及完工结算全经过审计、修缮项目审计及其他项目审计。其二从审计程序而言，每项审计业务制度规定都应具体讲明审计准备阶段、审计施行阶段、审计报告阶段、立卷归档阶段应完成的工作内容。应对审计进点程序及内容、审计取证方式方法及要求、审计工作人员操作规程、审计报告征求意见情况、审计档案建立及移交等工作作出具体的规定。其三从制度详略而言，高校内审制度应根据全面性原则，制定总的规章制度，如(内部审计工作规定；在总章程的指导下，分项制定详细审计制度，如(领导任期经济责
4、任审计制度、(预算执行与决算审计制度等；在详细审计制度指导下，对重要审计事项制定更具有操作性的施行细则，如在(基建、修缮项目审计办法基础上，另行制定(基建、修缮工程预算、结算、决算审计施行细则。 其四从制度内容而言，审计制度总章程应包括：指导精神、组织与领导职责、审计人员工作保证、审计职责与权限、审计工作程序、相关法律责任及其他需要讲明的问题。详细审计制度应包括对审计范围确定、审计形式明确、各项审计指标评价讲明、审计程序施行阶段及相关责任处理办法。审计施行细则应对审计内容、审计范围、审计程序、审计责任、审计结果利用、后续审计做出更为具体的规定，重点是不应留有任何有歧义的内容并对审计时间做出严格
5、规定。 二高校内部审计建设指导思想 2004年4月13日国家发布(教育系统内部审计工作规定，规定明确高校建立内部审计制度的目的是促进教育行政部门和单位遵守国家财经法规，规范内部管理，加强廉政建设，维护本身合法权益，防备风险，提高教育资金使用效益。(关于加强审计工作的意见中明确指出，应发现经济社会运行中的突出矛盾和风险隐患，维护国家经济安全；发现经济运行中好的做法、经历体验和问题，注重从体制、机制制度层面分析原因和提出建议，促进深化改革和创新体制机制。在坚持以理论、 主要思想、科学发展观为指导的前提下，深切进入贯彻落实的十八大及十八届二中、三中全会精神，加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，
6、实现审计监督全覆盖，促进国家治理当代化与国民经济健康发展。 教育部文件 关于做好(行政事业单位内部控制规范试行施行工作的通知 ,对内部控制制度做出了更为详细的要求：各单位在制定内部控制管理制度时，要注意与相关制度的衔接，并将制衡机制嵌入到各项管理工作，实现决策、执行和监督互相分离、互相制约。着重在四个方面构成制衡机制：一是建立重大事项议事决策机制；二是规定不相容岗位互相分离和内部受权审批控制；三是建立预决算、采购、资产管理等部门和岗位间的沟通协调机制；四是建立关键岗位工作人员的培训、轮岗和评价等机制。上述通知为高校内审制度修订提供了着眼点与评价标准。 三高校内部审计建设基本原则 一是要注重系统
7、性。制度的制定者应全面深切进入分析当下内部审计制度制定情况，对照内部控制规范要求，尽快完善内部审计制度体系，实现对审计事项的全面控制。一所高校的内部审计制度体系不应是各个详细制度的简单罗列，而必须是相互相互联络，又互为条件的秩序系统。在完好的系统中，对任何一项制度的修订或增删都必须左顾右盼，分则规定不能与总则有冲突，详细审计事项规定不能与本校(内部审计工作规定有原则上分歧，而施行细则的内容则主要应是对相应审计规定的具体阐述而非任意扩大。二是要保持时效性。高校内部审计制度应随着外部环境变化、管理要求变化与学校经济活动变化及时修订并完善。(教育部关于加强高等学校预算执行与决算审计工作的意见中明确要
8、求高校要将预算执行与决算审计列为年度常规工作。因而，各直属高校应根据各自情况，尽快在当年制定相关审计制度，为开展预算执行与决算审计的指导监督提供可行性根据。与补充制定相关制度同步进行的是及时对原有制度进行修订完善，确保各项审计制度与时俱进，使审计工作规范性、安全性、有效性得到合理提升。三是要明确相关性，为被审计单位及被审计人员提供清楚明晰文字讲明，在落实审计责任制方面尤其重要。相关即要明确审计内容与审计责任之间有详细的关联关系。如在修缮审计项目的制度规定中，首先要明确修缮工程预算审计、结算审计、决算审计等各种类型审计中所包含的不同业务内容；其次需要指出每种审计事项下，根据审计详细施行措施与审计
9、结果，被审计单位及被审计人员需要承当什么样的责任。假如内审制度只对审计工作人员的行为做出规定，则难以实现审计目的，对查出的问题也难以清理整改。 二、高校内部审计制度建设现在状况 一内容全面、流程清楚明晰 教育部明确要求各直属高校必须在限定时间内制定相关制度，以完善制度体系，并在当年工作总结中有所具体表现出。事实上，大部分直属高校制定的内审制度都是比拟全面的，都能根据依法治校、从严管理原则制定出内审制度，对学校各单位遵守国家财经法规、规范内部管理、维护本身合法权益、加强廉政建设、防备风险、提高教育资金使用效益大有裨益。而在制定详细的审计制度时，高校审计部门都要先梳理各类经济活动业务流程，明确业务
10、环节内容，故其制定的内审制度对审计范围及审计程序都有着明确规定，以便审计人员对学校本级及所属单位的财务收支与经济活动的真实性、合法性及有效性进行独立的监督与评价。 二理论扎实、与时俱进 高校内审制度中所阐述的内容，不是凭空想象或者捏造出的，而是在国家基本法律政策指导下，根据现实情况进行提炼与总结的。如高校预决算审计制度制定基础为(中国预算法；北京市属高校在制定预决算审计施行细则时，还应参考(北京市市级教育经费基本支出预算管理办法及对前述办法修订通知等文件。教育部直属高校的内审制度，则是根据(中国审计法、(审计署关于内部审计工作的规定、教育部(教育系统内部审计工作规定等法律、法规，结合学校实际情
11、况，制定出的相关文件，华而不实理论部分均具有相当的学术价值。而内审制度在国家政策指导下随时调整，也是与时俱进的表现，在加强审计监督、贯彻落实风廉政建设、促进国家资金节约方面起到了不可低估的作用。 三业务欠缺、创新缺乏 高校内审制度制定有特定的流程与批准程序，而内审制度发布施行后，却有被束之高阁的可能性。如部分高校在(教育部人文社会科学研究项目管理办法、(教育部关于高等学校重点实验室建设与管理暂行办法等文件指导下及时制定了(省部级重点研究机构负责人任期经济责任审计施行办法，由于学校各相关部门没有协调好，相关审计业务一直不能开展。在教育部对预决算审计做出规定的同时，绝大部分直属高校都制定了(预决算审计施行办法，但截止到当前，实际开展预决算审计业务的高校却寥寥无几。因而，预决算审计制度成为摆设，在无法预见新业务施行中可能出现问题的条件下，内审制度的修订无异于闭门造车，仅根据理论指导所阐述的制度内容也无法指导实际业务，导致审计方式、审计程序创新缺乏。