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1、美国养老保险制度体系及其对我国的启示美国作为市场最发达的国家，也是世界上较早建立体系化养老制度的国家之一。美国遵循市场机制，合理划分政府、和个人三者之间的责任，经过不断修订和完善制度，成熟的养老体系不仅给美国资本市场带来重大发展机遇，也给其他国家养老保险制度建设带来重要启示。一、美国养老保险制度回顾美国是世界上建立养老保险制度较早的国家之一。1935年的（保障法案）成为搭建美国保障制度的法制基础，法案明确了要建立养老、遗属及残障保险制度（简称OASDI），成为美国养老保险体系的第一支柱；随着美国市场经济的发展，同时在面临困难、婴儿潮一代老龄化等问题背景下，美国开始逐步调整政府在养老问题上的责任
2、，开始向三支柱养老体系方向发展。20世纪七八十年代出台的（雇员退休收入保障法）、（美国国内法案）、（税法改革修正案）为雇主为其雇员建立补充养老保险制度，并鼓励发展个人养老储蓄提供了政策支持。经过几十年的发展，美国形成了包括国家基本养老保险、雇主养老保险和个人储蓄养老保险在内的三支柱养老保险体系。第一支柱是由政府主导、强制实施；第二支柱是在政府支持下，由主导、雇主和雇员共同出资的补充养老制度；第三支柱也是在政府支持下，由个人负责、自愿参加的个人储蓄养老保险制。通过三个支柱的建立，为美国公民提供了相对可靠的养老保障。二、美国养老保险制度特点1、美国第一支柱特点美国养老第一支柱包括养老及遗属保险（O
3、ASI）和残障保险（DI）。主要特点在于，政策制度高度统一、全国统筹强制实施，全面覆盖所有人群；采用社会保障税形式缴纳，并根据老龄化情况对缴费税率科学动态调整；在基金上采取保守策略，基本购买国家发行特殊债券，维持比较平稳的收益率；在资金积累方式上，采取现收现付形式运作，合理平衡收支。根据美国社会保障署公布数据，2015年，有1.67亿美国雇员缴纳社会保障税，有4200万退休人员按月从社会保障基金领取退休金。平均每位单身退休人员每月领取退休金1328美元（约占退休人员平均月收入的40%左右），平均每对退休夫妇每月领取退休金2176美元。到2014年底，美国第一支柱养老基金储备结余达2.8万亿美元
4、，为参保人员未来享受基础养老金奠定坚实的资金基础。2、美国第二支柱特点从美国第二支柱整体来看，采取自愿建立方式；支柱体系内结构完备，涵盖企业、政府、非盈利组织等类型；从待遇类型上，同时存在DB和DC两种模式（“缴费确定型简称DC型；“待遇确定型简称DB型）并以DC为主；税优政策支持到位，促进二支柱快速发展；基金投资范围宽泛，涵盖国内和国外两大市场，投资产品种类丰富；投资自主权开放到个人，由个人选择符合自身风险偏好的投资组合产品，促进了美国市场的稳定发展；在基金使用上，允许特殊情况下的提前支取，支取使用灵活高，更加人性化。截止2014年底，美国第二支柱基金累计规模达10万亿美元，占整个美国养老金
5、24.6万亿美元的40%，成为美国退休金的重要;。细分来看，DB计划3.2万亿美元，DC计划6.8万美元（DC计划中401k计划4.6万亿）。3、美国第三支柱特点美国第三支柱为个人退休账户IRA，是一项由政府通过优惠政策发起、个人自愿建立的养老金计划。它的特点在于个人可以建立养老主账户，并享受一定额度税优支持；账户资金可以根据个人偏好选择不同投资产品，同时允许第二支柱帐户资金转入个人养老主账户。经过几十年发展，IRA目前存在多种不同类型，其中覆盖面最广的是传统IRA（traditionalIRA个人退休金账户）和罗斯IRA（RothIRA）。据ICI，2012年美国40.4%的家庭至少持有一种
6、IRA，其中约有32.5%的家庭持有传统IRA，其次约有16.8%的家庭持有罗斯IRA（没有年龄限制）。截至2014年底，美国IRAS及个人年金9.6万亿美元，其中IRAS7.4万亿美元，个人年金2万亿美元。三、中美养老制度对比分析1、从制度体系看美国三支柱体系完备，责任划分比较清晰，衔接比较好，共同支撑起美国公民养老金体系；而中国养老保险体系建设还存在残缺，存在一支独大的情况，就基本养老而言还存在城乡居民和城镇职工的两套制度，制度体系不统一；第二支柱企业年金经过10年发展，积累规模和覆盖率都低于预期，职业年金也刚刚出台政策还未正式启动；第三支柱政策长期处于酝酿之中，始终没有出台正式政策，依然
7、处于空白。2、从养老储备看美国养老金储备高，可以满足养老需求，截至2014年底，整体储备156万亿人民币，整体储备是中国36倍；其中第一支柱33万亿人民币，第二支柱63万亿人民币，第三支柱60万亿人民币，人均4.9万元，人均储备是中国163倍。而中国第一支柱3.5万亿人民币，第二支柱0.8万亿，第三支柱没有官方正式数据，整体储备仅4.3万亿，人均3145元，与美国差距还十分大。3、从养老依靠看从二三支柱占比看，美国二三支柱是重要支撑，缓解一支柱压力，美国第一支柱占比21%，第二支柱占比41%，第三支柱占比38%，二三支柱合计占比79%；而中国第一支柱占比81%，第二支柱占比19%，呈现出过度依
8、靠一支柱，二、三支柱作用未发挥到位。4、从投资看美国除了第一支柱采用保守投资外，二、三支柱积累的资金基本采用审慎人的监管方式，给予市场化投资人高度的自行决定权，并不对投资比例进行限制，促进了美国养老金与资本市场的良好互动和共同繁荣；而中国基本养老金结余处于最保守的投资方式，难以应对通货膨胀，虽然出台新的投资政策但受制于统筹层次问题还未真正开启市场化投资道路；二支柱企业年金虽然已经市场化投资，但是投资仅限于国内并对投资品种进行数量化监管，不利于发挥投资管理人专业能力，导致投资产品同质化。5、从税优支持看美国养老金市场的发展得益于税收制度给予的支持作用显而易见，第一支柱采用社会保障税的形式征收，确
9、保了应收尽收，同时也采取动态调整机制来确定税率符合支付需求，并允许税前列支；第二支柱即采用EET模式鼓励，也允许TEE模式来进一步增加积累；第三支柱也参考二支柱模式，鼓励个人税前交纳。而中国目前第一支柱虽然明确税前列支，但是仍然以费的形式征缴，缴费比例仍然比较高，给企业和个人带来较大负担，从某种程度上讲影响到其它支柱发展空间；第二支柱企业年金可以税前列支，但列支额度有限，激励效果不明显，导致覆盖企业和员工数远远低于第一支柱；第三支柱政策目前依然处于酝酿阶段，还未真正实现落地。四、对中国养老保险制度建设的启示1、从宏观角度看，要加快顶层制度设计中国养老保险制度建设起步于上世纪90年代，整个制度建
10、设以城镇职工养老保险为核心，逐步扩展到城乡居民养老保险，其间出台了企业年金管理办法，但整体看工作重心主要围绕在第一支柱，仍然缺乏实质性和系统化的顶层设计。因此，要解决好中国的养老问题，我们需要借鉴美国做法，建立三支柱养老体系，加快三支柱养老体系制度设计，搭建起政府、企业和个人三方责任明确，相互配合相互支撑的支柱体系，通过三个支柱合理分工来实现不同人群不同职业都可以享受到养老保险，实现老有所养的中国梦。2、从中观角度看，要强化激励机制建设从美国养老保险发展来看，促进其繁荣并取得认可的重要原因在于制度激励，一方面通过合理的税优支持，调动了企业和个人积极性，另一方面通过制度细节设置，推动覆盖面的提升
11、。中国要建立三支柱养老体系，在第一支柱制度趋于成熟的前提下，进一步释放税优制度对企业和个人的激励，引导企业建立企业年金，加快职业年金政策落地；引导第三支柱个人建立个人养老账户，逐步实现基本养老保基本，补充养老保品质的合理结构。3、从微观角度看，要完善三支柱政策细节对我国第一支柱建设而言，要进一步扩大基本养老保险覆盖面，提高基本养老保险统筹层次到全国；调节企业、城乡居民、机关事业单位制度之间衔接；调整现有基金筹集机制，强化个人激励效果；适度调低基本养老保险缴费费率，给二三支柱建设释放空间；加快基本养老基金结余投资步伐，尽快实现保值增值。对第二支柱而言，要提高政府税优政策的支持力度；逐步放开企业年
12、金个人投资选择权；制定鼓励中小企业建立年金制度的支持政策；加快职业年金市场化管理步伐；进一步放宽基金使用的范围，放宽投资另类投资的比重，支持海外资本市场投资，推广生命周期产品，为基金保值增值提供更好政策支撑。对第三支柱而言，要尽快出台第三支柱系统性制度办法，明确个人养老账户制度，进一步明确现有个人自发养老储备的支持政策，同时鼓励个人选择多样化的养老产品。综上所述，美国健全的养老保险制度兼顾了公平与效益，充分体现了市场经济背景下美国养老保险责任在政府、企业和个人之间合理分工；美国成熟的养老制度建设为中国养老顶层制度设计带来的启示就在于“制度先行、合理分工、强化激励。【注释】 “缴费确定型（简称DC型）完全积累制。2005年12月，有关部门颁布了（养老保险管理办法（草案）（征求意见稿，以下简称（管理办法）。（管理办法）虽然没有明确提出建立一个“待遇确定型（简称DB型）企业年金制度.