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1、煤炭企业税务筹划实例分析,财务会计论文原标题：煤炭企业税务会计及税务筹划 内容摘要：随着我们国家社会市场经济的不断完善和发展，当代企业在竞争中的压力越来越大。微利时代的到来使很多企业想尽办法降低成本、提升企业的经济利益。企业科学的、合理的税务筹划已经成为各企业合理避税的主要目的。那么，面对当前不但变化的煤炭市场，我们国家煤炭企业怎样在新形势下合理进行税收筹划是值得各煤炭企业深思的问题。本文将就煤炭企业的税务会计和税务筹划问题进行讨论。 本文关键词语：煤炭企业；税务会计；税务筹划；策略 煤炭行业是我们国家经济发展中的支柱性产业，为我们国家经济的快速、持续增长做出了宏大奉献。但是，随着我们国家税制
2、改革的不断深切进入，我们国家煤炭企业面临的各种纳税额出现了大幅增加，十分是一些主要税种纳税额的大幅增长，增加了煤炭企业的税负。由于当前全球经济发展的持续走低，我们国家经济增速逐步放缓，煤炭企业产能的过剩，经营利润的下滑，对企业的发展产生了众多不利影响和问题。 一、税务会计的相关内容分析 一税务会计的定义 世界各国的专家与学者们都对税务会计进行了基本定义，但是由于众讲纷纭一直没有能做出统一确定。但是综合各国专家学者们的意见后能够将税务会计的概念做一个明确的表述：所谓税务会计主要是指纳税人作为会计主体，以谁发的基本要求作为准绳，对企业的消费税、所得税、增值税等不同的税种在缴纳税收时进行的合理的、科
3、学的税金筹划、计算、构成以及缴纳等方面所进行的税务会计的调整核算、税务筹划等。同时，税务会计还兼具有核算、监督以及筹划等基本职能，同企业的财务会计一样是一门非常专业的会计。 二税务会计的基本分类 企业会计能够根据不同的会计信息使用者分为管理睬计、财务会计；税务会计可以以根据不同的会计信息使用者分为纳税筹划对内报告税务会计和调整核算税务会计对外报告税务会计两大类。所谓纳税筹划主是指纳税人在不违背国家相关税法的基本前提下，在税务会计的支撑与帮助下，以尽量减少或拖延企业的纳税为主要目的的财务活动就是企业的纳税筹划。所谓调整核算税务会计主要是指，根据会计准则中的规定，将企业的财务会计中的收入、利润的总
4、额、应交税费等核算出来的应调整为根据税法的规定的税务会计中的应纳税所得额、应税收入、应纳税额，在对这些内容进行会计核算。 三税务会计从财务会计中分离的必要性分析 在市场经济条件下，会计准则与税法不能互相协调，因而应将税务会计从财务会计中分离出来。市场经济的发展、我们国家会计制度改革的深切进入，十分是经济全球化发展进程的加快，我们国家会计准则与国际惯例的接轨，更是进一步拉大了税法同会计准则之间的差距，增加了时间性差异、永久性差异的金额。不仅仅仅是企业的所得税，包括企业的资源税、增值税、消费税等都会产生差异。可见，对会计准则和税法之间存在的差异进行调整将变得越来越复杂，这为对差异进行调整的税务会计
5、从财务会计中分离出来创造了条件。当前，我们国家现行的财务会计中也存在涉税业务的处理，十分是像对增值税等流转税进行的会计账务处理，究其本质实际上就是财务会计与税务会融合的形式下进行的，其实也是会计准则屈服顺从于税法的一种表现。这种方式方法下固然存在较少的永久性差异和时间性差异，但是并不一定合理，这样做的后果存在众多弊端，并且这种处理完全违犯了实际成本的基本原则，使得生成的会计信息缺乏可比性。例如：对于企业购进货物而支付增值税的处理很多企业各不一样，有的企业将这部分内容计入到存货资产的实际成本中，有的并未计入实际成本；即便是在同一个企业中，在不同的发展阶段和环境中也存在这种情况。 二、煤炭企业税务
6、筹划实例分析-以煤炭企业所得税筹划为例 企业所得税是煤炭企业应缴纳的重要税种之一，但是其税负重、税负弹性大，存在较大税收筹划的空间，这也就使得企业所得税成为煤炭企业进行纳税筹划的首选税种，更是煤炭企业进行税务筹划的主要领域。煤炭企业能够从出资阶段、投资阶段、经营阶段、改制重组等不同环节来对煤炭企业的所得税的纳税进行筹划。 一煤炭企业筹资环节所得税税务筹划 煤炭企业的筹资活动是保证其一系列经济活动的基本前提，很多新成立的煤炭企业、为了扩大规模而增加投资的煤炭企业，必然逃不脱筹资活动。但是，煤炭企业不同的筹资方式决定了其不同的资本构造，更会给企业的税前、税后资金成本带来差异，对税收负担有着重要的影
7、响。煤炭企业的筹资方式主要包括负债筹资、权益筹资。可见，煤炭企业在进行筹资决策时首选要考虑的是对不同的筹资方案、筹资组合进行科学的比拟、缜密的分析、严密的鉴别，以提高企业的经济利益、减少税收作为基本目的。 二投资阶段的所得税税收筹划 企业生存与发展的最终目的就是为了获得利益的最大化，或者实现企业股东权益的最大化。这两个目的是通过企业有效的、科学的投资活动来实现的。随着我们国家煤炭行业环境的不断变化，煤炭企业处于发展的低谷中，为了保卫环境、进一步促进经济的增长、增加劳动就业时机，通过不同的税收优惠政策来鼓励企业的投资，并以此为契机引导企业进行投资。表如今煤炭企业的所得税方面，主要是一些相应的税收
8、优惠政策，都为煤炭企业所得税税收筹划奠定了基础，例如：再投资退税政策、投资所得税抵免政策等。再例如：我们国家税法中对于一些国家重点扶持的行业实行了税收优惠的横测，那么煤炭企业就能够将资金投向这些行业来实现税收筹划。煤炭企业在扩大生产规模时，能够通过新建厂房、购买新设备、并购其他亏损企业等方式来实现税收筹划。 三煤炭企业经营阶段的所得税税收筹划 当代企业的应纳税所得额主要是收入总额扣除准予抵扣的项目后所剩余的金额。煤炭企业在经营阶段进行的税务筹划能够从收入、准许抵扣这两方面来进行税务筹划。在煤炭企业中，且主要的收入就是销售煤炭获得的。煤炭企业能够通过预收货款销售、分期收款销售、委托代理销售等不同
9、方式进行煤炭产品的销售。煤炭企业进行税务筹划的主要指导思想就是在不违背国家相关法律法规的规定下、不违法基本会计准则的前提下尽可能实现企业收入的晚确认时间。因而，煤炭企业能够根据煤炭的销售情况进行合理的税务筹划，来实现晚确认收入、延迟税款缴纳的目的。值得提醒的是，煤炭企业在选择销售方式时一定要注意资金的安全性，一定要避免大量应收账款难以回收现象的发生。 四煤炭企业重组改制所得税税务筹划 在煤炭企业的改制重组活动中，主要能够通过合并、分离这两种情况来实现税务筹划。对于煤炭企业的合并能够从见到纳税额的角度来考虑，例如：当煤炭企业对其他亏损企业进行兼并时，一方面扩大了企业的经营规模，另一方面能够帮助企业实现盈亏相抵的原则来减少应纳税所得额，进而实现煤炭企业的税务筹划。 总之，煤炭企业的税务筹划是一项长期性、系统性工程，煤炭企业应站在实际的整体效果的角度来考虑，并结合详细的环境、各种因素的制约等制定出切合企业实际的税务筹划方案，在相对灵敏的方式方法的支撑下，在国家相关税法、政策作出调整时能够及时调整本企业的税务筹划方案，促进企业税务筹划目的的实现。 以下为参考文献： 1许金。税务筹划在企业经营活动中的应用J.中国市场，2020 2王乾。浅谈煤炭集团企业怎样进行有效的税务筹划J.新财经，2020 3陈鸿伟。战略管理导向下的煤炭企业税务筹划研究J.时代金融，2018