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1、1Z102010掌握会计报表的构成及结构1Z102011会计报表的构成1Z102012资产负债表的结构特点1Z102013利润表的结构特点1Z102010掌握会计报表的构成及结构会计报表是财务会计报告中最主要的组成部分。财务会计报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务状况说明书三部分组成。1Z102011会计报表的构成会计报表是定期总括反映企业财务状况、经营成果和现金流量的总结性书面文件，包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。1、资产负债表资产负债表是反映施工企业在某一特定日期财务状况的报表。资产
2、负债表以“资产=负债+所有者权益”这一会计等式为依据，按照一定的分类标准和一定的次序，把企业在一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列编制而成。资产负债表按月报送，一般反映企业月末、季末、半年末、年末的财务状况，是静态会计报表。资产负债表的作用能够说明施工企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况能够显示施工企业在某一特定日期所负担债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力能够表明施工企业在某一特定日期所拥有净资产的数额、以及所有者权益的构成情况能够反映施工企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从资产总量方面反映企业的财务状况，进而分析评价企业未来的发展趋势2、
3、利润表利润表是反映施工企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成。施工企业一般按月计算利润，按月报送利润表，一般按月度、季度、半年度和年度反映企业的经营成果。是动态会计报表利润表的作用利润表能够反映施工企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与费用的关系通过利润表提供的不同时期的比较数字，可以分析判断施工企业损益变化的趋势，预测企业未来的盈利能力通过利润表可以考核施工企业的经营成果及利润计划的完成情况，分析利润增减变化的原因3、现金流量表现金流量表是反映施
4、工企业一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的会计报表。它属于动态的会计报表。企业编制现金流量表是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出的信息，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，了解和评价企业获取现金及现金等价物的能力，预测企业未来的现金流量。现金流量表的作用现金流量表可以提供企业的现金流量信息，以对企业整体财务状况作出客观评价现金流量表有助于评价企业的支付能力、偿还能力和周转能力通过现金流量表预测企业未来的发展情况1Z102012资产负债表的结构特点资产负债表由表头和基本内容两部分组成资产负债表由表头和基本内容两部分组成1、资产负债表的格式。帐户式和垂
5、直式。2、资产负债表的内容。资产负债表采用账户式结构，报表分为左右两方。左方为资产项目按其流动性的的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，而非流动资产再划分为若干个大类；右方为负债及所有者权益各项目。负债按其偿还期限由进至远的顺序排列，即先流动负债，后长期负债；所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积金，最后是未分配利润。资产负债表采用年初数和期末数对比方式编列。1Z102013利润表的结构特点利润表的结构：单步式和多步式。我国采用多步式利润表。多步式利润表是把企业当期净利润，按其构成内容通过几个计算步骤逐步计算出来，按其构成内容重要性的大小，在表中从上到下
6、依次计算排列。1Z102020掌握资产的特征及其分类1Z102021资产及其特征资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产是一项经济资源过去的经济业务形成，预期能给企业带来经济效益企业拥有所有权或控制权能够以货币合理计量的1Z102022资产的分类资产按其流动性分为：流动资产长期投资固定资产无形资产长期待摊费用其他资产1、流动资产流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产。主要包括：货币资金指在施工生产中停留与货币形态的资金，包括库存现金、银行存款和其他货币资金短期投资指能够随时变现且持有时间不超过1年的投资，包括股票、
7、债券、基金等。短投应符合两个条件：1）能够在公开市场交易且有明确市价；2）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性1、流动资产应收及预付款项是指企业在日常施工生产经营中发生的各种债权。待摊费用指企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的费用，分摊期限在1年（含1年）以内，如低值易耗品摊销、预付财产保险费以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。存货指企业在正常生产经营中持有以备出售的在产品、产成品或商品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。2、长期投资长期投资指持有期在1年以上的各种股权投资或长期债权投资等。长期投资的目的不仅是为了获取投资收益
8、，更重要的是为了积累整笔资金以供企业特定用途的需要或为了获取另一家企业的控制权，或对另一家企业实施重大影响，以配合企业本身的经营活动，以实现企业的长期发展目标（战略目标）长期股权投资指企业通过让渡资产从而拥有被投资企业的股权，成为被投资企业的股东，按所持股份比例享有权益并承担相应责任的对外投资，包括股票投资和其他股权投资。长期债权投资指企业通过购买债券、委托金融机构贷款等方式，取得被投资企业债权而形成的对外投资，包括债券投资和其他债权投资。3、固定资产固定资产指使用期限在一年以上，单位价值在规定标准范围内，在使用中保持原有实物形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。它的价
9、值在使用中不断损耗以折旧的方式进行补偿。4、无形资产无形资产指企业为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。主要包括：专利权商标权著作权土地使用权非专利技术特许权商誉5、其他资产其他资产指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等。临时设施指施工企业为保证施工生产活动和管理活动的正常进行而在施工现场建造的供施工生产和生活使用的临时房屋、建筑物、构筑物和其他各种临时性的简易设施。长期待摊费用指企业已经支付，但摊销期在1年以上的各项费用，如租入固定资产的改良支出。1Z102030掌握流动资产核算的内容1Z1020
10、31货币资金的核算1、现金现金是指存放在企业的库存现金，包括库存的人民币和外币。它主要用于企业日常的零星开支，可以随时购买所需的物资，支付有关费用，偿还债务，也可以随时存入银行。用现金直接办理经济业务的货币收支行为，称为现金核算。现金的支付能力最强，最容易发生丢失、被盗、舞弊的发生，必须严格遵守现金的使用范围，不积压多余的现金，加强现金收支的日常管理与核算。2、银行存款银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。根据国家现金管理和结算制度的规定，企业除在规定限额内留存少量现金以外，其余货币资金必须全部存入银行；企业的一切货币收支，除在规定范围内使用现金以外，都必须通过银行办理结算。1）
11、银行存款核算的内容按照国家有关规定，凡是独立核算的施工企业必须按照银行开户办法的规定，向当地银行申请开立存款账户，经银行审查同意后办理开户手续。开户企业通过银行账户办理资金收付，必须遵守国家有关规定。2、银行存款2）银行转账结算方式结算方式有两种：现金结算和银行转账结算。银行转账方式指企业的各项经济往来款项，不采用现金收付，而是通过银行将款项直接从付款单位账户转账划拨给收款单位账户的一种货币清算行为，称非现金结算。它的结算方式如下：支票银行汇票商业汇票银行本票汇兑委托收款托收承付信用卡2、银行存款3）银行保函业务银行保函业务是指银行根据客户的申请而开立的具有担保性质的书面承诺文件，若申请人未按
12、规定履行自己的义务，给受益人造成了经济上的损失，则银行承担向受益人进行经济赔偿的责任。银行保函大多属于“见索即付”（无条件保函），是不可撤消的文件。施工企业在国际工程承包中，当事人一方为避免因对方违约而造成损失，往往要求对方通过银行提供经济担保。银行保函包括以下主要内容：担保人、被担保人（承包商）、受益人（业主等）的名称与地址；开立保函的依据；担保的最高限额和使用货币；担保的责任；要求付款的条件；有效期限等。施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等。3、其他货币资金其他货币资金指施工企业除现金和银行存款以外的其他各种货币资金
13、，主要包括：外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用卡存款信用证保证金存款存出投资款1Z102032应收及预付款的核算应收及预付款项是指企业在日常生产经营中发生的各种债权。施工企业的应收及预付款项主要包括与结算建筑产品等施工生产经营活动有关的应收账款、应收票据、预付工程款、预付备料款、预付购货款以及其他应收款等。施工企业应加强对应收及预付款项的管理，从而加快资金周转。1、应收账款应收账款指施工企业因承包工程应向发包单位收取的工程价款和列入营业收入的其他款项，以及销售产品、材料、提供劳务、作业等，应向购货单位或接受劳务、作业单位收取货款及劳务补偿的要求权。应收账款是施工企业在销售、结算过程中产生的债
14、权。坏账损失坏账是指施工企业无法收回的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失2、应收票据应收票据及其分类应收票据指施工企业因结算工程价款，对外销售产品、材料等业务时，因收到未到期的商业汇票所形成的债权。商业汇票的分类：按承兑人不同，有商业承兑汇票和银行承兑汇票；按是否计息，有带息票据和不带息票据。应收票据的贴现施工企业收到商业汇票，如在票据未到期前需要资金周转时，可持未到期的应收票据向银行申请贴现。银行同意受理后，要从票据到期值中扣除自贴现日起至票据到期日止的利息，并将其余额即贴现净额支付给企业。这种利用未到期应收票据向银行融资的做法，称为应收票据贴现。银行所扣的利息称为贴现息，计算
15、贴现息所使用的利率称为贴现率。贴现行为实质上是银行对企业的一种短期贷款。3、预付账款预付账款是指企业按照工程合同规定预付给承包单位的款项，包括预付工程款和预付备料款，以及按照购货合同规定预付给供应单位的购货款。施工企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤消等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款，并按照规定计提坏账准备。4、其他应收款其他应收款指企业对其他单位和个人除了应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付的款项，包括不设置“备用金”账户的企业拨出的备用金、应收的各种赔款、罚款、应向职工收取的各种垫付款项，以及已不符
16、合预付款性质而按规定转入的预付账款等。1Z102033存货的核算存货指企业在正常生产经营中持有以备出售的产成品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。施工企业的存货主要包括各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品等。存货属于企业的流动资产。存货的分类库存材料（它是构成工程实体或产品实体）周转材料低值易耗品委托加工物资在建施工产品施工产品1Z102040掌握固定资产核算内容1Z102041固定资产及其特征1Z102042固定资产的分类1Z102043固定资产折旧及其计算方法1Z102041固定资产及其特征
17、固定资产是企业从事施工生产活动的主要劳动资料，它的价值随着使用的磨损程度，逐渐地、部分地转化为受益期的费用，通过计提折旧的方式计入有关工程成本或期间费用。固定资产必须同时具备以下特征：可供企业营业使用使用期限长单位价值较高具有可衡量的未来经济利益1Z102042固定资产的分类按照固定资产的经济用途和使用情况综合分类，分为七大类，包括经营用固定资产、非经营用固定资产、租出固定资产、不需用固定资产、未使用固定资产、融资租入固定资产和土地。融资租入固定资产指企业以融资租赁方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同企业自有固定资产进行管理。土地指过去已经估价入帐的土地。因征地而支付的补偿费，应计入与土地有
18、关的房屋、建筑物的价值内，不单独作为土地价值入帐。企业取得的土地使用权不能作为固定资产进行核算和管理。1Z102042固定资产的分类按经济用途分：经营用固定资产非经营用固定资产按使用情况分：使用中的固定资产未使用的固定资产不需用的固定资产按所有权分：自有固定资产租入固定资产1Z102043固定资产折旧及计算方法固定资产在长期使用过程中保持其原有的实物形态，而其价值会逐渐地、部分地转移到工程成本或期间费用中去，这部分逐渐转移的价值就叫固定资产折旧，它将随着产品销售收入的实现而得到补偿。1、固定资产折旧的范围：计提折旧的固定资产，包括房屋及建筑物；在用的施工机械、运输设备、生产设备、仪器仪表、工具
19、器具；季节性停用、大修理停用的固定资产、融资租赁方式租入和经营租赁方式租出的固定资产。不计提折旧的固定资产，包括已提足折旧仍继续使用的固定资产；房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定资产；按照规定单独估价作为固定资产入账的土地。计提折旧的时间。企业按月计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。提前报废的固定资产，不补提折旧；固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再提取折旧。（2）影响固定资产折旧的因素影响固定资产折旧的因素主要有三个方面：折旧基数：指计算固定资产折旧的基准，一般为取得固定资产的原始成本，即固定资产
20、的账面原价。以固定资产的原始成本作为计算折旧的基数，可以是折旧的计算建立在客观的基础上，不容易受会计人员主观因素的影响。预计净残值：指固定资产报废时，预计可以收回的残余价值扣除预计清理费用后的数额。固定资产原值减去预计净残值即为固定资产应计提的折旧总额。预计使用年限：指固定资产预计经济使用年限，即折旧年限。固定资产使用年限的长短直接影响各期应计提的折旧数额。（3）固定资产折旧的计算方法平速折旧法：平均年限法和工作量法加速折旧法：双倍余额递减法和年数总和法3、固定资产折旧方法（1）、平均年限法。又称直线法，是将固定资产的折旧额均衡地分摊到各期的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额均相等。计算公
21、式如下：月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原值月折旧率（2）工作量法工作量法是按照固定资产预计可完工的工作量计提折旧额的一种方法。计算公式如下：单位工作量折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计总工作量某项固定资产月折旧额=固定资产当月工作量单位工作量折旧额施工企业常用的工作量法有以下两种方法：1）行驶里程法：是按照行驶里程平均计算折旧额的方法。计算如下：单位里程折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/总行驶里程某项固定资产月折旧额=固定资产当月行驶里程单位里程折旧额2）工作台班法：是按照工作台班数平均计算折旧的方法。计算如下：每工作台班折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/总工作台班
22、某项固定资产月折旧额=固定资产当月工作台班每工作台班折旧额（3）、双倍余额递减法。双倍余额递减法是在不考虑固定资产残值的情况下，根据每期期初固定资产帐面余额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的方法。计算公式如下：年折旧率=（2/预计使用年限）100%年折旧额=每期期初固定资产帐面净值年折旧率月折旧额=年折旧额/12例：某项设备原值为20万元，预计使用期限5年，预计净残值为8000元。按双倍余额递减法计算各年的折旧额如下：年折旧率=2/5100%=40%第一年折旧额=20000040%=80000第二年折旧额=（200000-800000）40%=48000第三年折旧额=（120000-48000）40%=28800第四年折旧额=（72000-28800）-8000/2=17600第五年折旧额=（72000-28800）-8000/2=17600