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1、一、逻辑基础分析 企业运动模式企业运动的三位一体模式：目标、资源、控制Accountable Accountability第1 页/共25 页一、逻辑基础分析 财务管理路径财务管理内容财务管理主题企业管理主题企业资源配置方式制度约束：产权、政府匹配1234决定决定匹配5第2 页/共25 页二、企业资源配置 企业资源配置模型供应商商品市场企业出资人债权人资本市场管理人员普通员工劳动力市场客户竞争者商品市场政府的政策市场第3 页/共25 页二、企业资源配置 企业资源配置原理第4 页/共25 页二、企业资源配置 企业资源配置方式私有产权，管制经济私有产权，自由经济国有产权，管制经济国有产权，自由经济
2、战时经济（暂时经济）利益导向权力导向（行政财产权合二为一）危险经济1234第5 页/共25 页二、企业资源配置 企业资源配置方式优化p 利益导向的资源配置效应分析l 商品市场不确定性，给企业带来风险；商品市场的社会性，要求企业有收益。第6 页/共25 页二、企业资源配置 企业资源配置方式优化p 利益导向的资源配置效应分析l 不确定性传输到劳动力市场、资本市场、商品市场、三大市场主体均要求企业控制风险和增加收益；l 企业管理主题是：提高竞争能力和可持续性发展能力；l 财务管理主题是：赚钱和控制风险。第7 页/共25 页二、企业资源配置 企业资源配置方式优化p 权力导向的资源配置效应分析l 商品市
3、场的确定性，使企业没有风险；商品的社会性消失，只要求企业产出；l 确定性传输到劳动力市场、资本市场、商品市场；三大市场主体非常安心，只关心企业生产能力；l 企业管理主题是：提高生产能力和不断扩大再生产能力；l 财务管理主题是：核算精确化。第8 页/共25 页三、现代企业财务管理主题 财务管理的本质：利益平衡，企业经营者协调利益矛盾，财务提供有效支撑。客 户 管 理（授 信、资 金 回 笼、应收账款、价格策略）；供 应 商 管 理（成 本 分 析、成本控制、税收转嫁）；竞竞争对手管理竞争对手、客户和供应商信息披露；法定审计；税务管理。政府和股东发展规划部门资本市场银行贷款融资；股票市场融资其他融
4、资；投资企业外部企业内部财务部门业务部门战略规划支持；并购重组；财务分析和报告。计划和分析；管 理 会 计（成 本、预 算、绩效考核）；风险管理；价格管理；运营资本管理；财务信息管理。第9 页/共25 页三、现代企业财务管理主题 财务管理的主题：p 经营企业就是消耗资源,一切资源都应该有价格；p 资源配置必然伴生风险,应该时刻注意风险控制；p 财务管理与企业的生产经营活动融为一体，为业务部门运作提供有效支撑并能够实施有效监控，建立管理的“大财务”概念；p 企业应以赢利为目标,以不断赢利为根本(可持续性发展)。企业应当建立以财务管理（非财务部门管理）为核心的企业管理模式CFO企业第10 页/共2
5、5 页三、现代企业财务管理主题 财务管理的途径：财务管理从核算型向收益管理型和风险控制型转变核 算 型 收益管理型 风险控制型l 记账功能；l 事后分析；l 和经营活动分开；l 突出对外信息l 不能支持领导决策。l 参 与 经 营 活 动 并 起 重要作用；l 研究撑开利润空间；l 突出对内信息；l 事前事中分析，支持领导决策。l 分析企业内外风险；l 制定风险控制预案；l 主导生产经营活动；l 实施价值链管理；l 支持领导决策。第11 页/共25 页四、现代企业财务管理内容 财务管理的主体政府员工出资者 经营者依赖依赖第12 页/共25 页四、现代企业财务管理内容 经营者财务体系p 经营者财
6、务体系所要解决的问题成本控制业务拓展满足经营者决策与管理的信息支持现金流量管理关健问题核心问题重要问题伴生问题第13 页/共25 页四、现代企业财务管理内容 经营者财务体系p 经营者财务体系内容项目 方法 核心 目的 视角法定会计 核算 利润 披露信息 日常业务财务管理 资金运作 现金 价值增值 日常管理管理会计 决策控制 成本 管理效益 内部效率战略会计 分析 价值链 核心竞争力 市场l 架构包括法定会计核算、现金流量管理、成本控制下的经营者预算管理、绩效与薪酬管理、税收管理、盈余管理、价格管理、并购重组、供应商管理、客户管理、竞争对手管理、风险管理等。l 内容第14 页/共25 页四、现代
7、企业财务管理内容 出资者财务体系p 出资者财务体系所要解决问题信息对称投资收益会计委派制技术平台等激励与约束机制关健问题核心问题重要问题伴生问题第15 页/共25 页四、现代企业财务管理内容 出资者财务体系p 出资者财务体系内容会计委派管理现金流量管理会计信息管理出资者预算管理 内部审计制度建设第16 页/共25 页五、我国企业财务管理现状 一个事实计算机来了会计软件会计软件也来了“会计人”何去何从？第17 页/共25 页五、我国企业财务管理现状 现状描述不知战略会计，现论界刚刚开始引进认识管理会计，先进企业已做有益探索轻视财务管理，但已经看到它的作用重视会计核算，但尚未建立完善的法定会计体系
8、1234第18 页/共25 页六、我国企业财务工作转型 方向p 建立出资者财务体系p 健全经营者财务体系l 完善法定会计CSPASPISP/ICPORTALl 重视财务管理l 开展管理会计l 偿试战略会计第19 页/共25 页发达国家状况财务战略（股东价值）投资管理（购并、资本费用）财政/税务管理（包括退休金）成本计划/预算财务活动（采购、应付款等）业绩管理过去三年13 13 14%20 24 16未来三年18%15%14%17 18%181、财务部门职责变化表第20 页/共25 页商业伙伴成本减少决策支持10 控制30 报告20 业务处理40 决策支持50 控制10 报告20 业务处理20
9、2、财务职能与价值链分布角色转换过程再设计增加服务角色转换第21 页/共25 页3、财务职能的重点问题事项 职责 相对重要性 过去5年的变化管理会计97 95 50税收87 76 30流动资产83 75 42收购75 53 26战略计划71 69 42保险71 60 15信息技术68 63 43养老金65 56 26内部审计60 43 21法律事务58 47 13投资者关系50 46 27资产47 29 10数据来源：The Changing Role of the Finance Director,Owen and Able，1993第22 页/共25 页六、我国企业财务工作转型 保证态度保证；组织保证制度保证人才保证保证第23 页/共25 页第24 页/共25 页感谢您的观看！第25 页/共25 页